第三章--账户与复式记账PPT课件.ppt

基础会计n第一章总论n第二章会计要素与会计等式n第三章账户与复式记账n第四章 借贷记账法在工业企业的运用n第五章会计凭证n第六章登记账簿n第七章财产清查n第八章财务会计报告n第九章会计处理程序n第十章 会计假设和会计信息质量要求1第三章 章节内容 第二节 借贷记账法 第三节 总分类账户和明细分类账户第一节 账户2回顾：n对会计对象的分类 什么是会计要素？资产负债所有者权益收入费用利润第一层分类第二层分类对每一个会计要素进行第二层分类，是什么？3一、会计科目n（一）会计科目的意义n1.概念n2.意义：4损益类科目资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目（二）会计科目的分类5利润类归并入所有者权益类；费用类的一部分独立为成本类。收入类与费用类的一部分合并为损益类；6会计科目(一级）提供总括核算指标 由国家财政部发布 子目（二级）是介于会计科目和细目之间的科目，比科目详细，比细目概括。由企业根据需要自行制定细目（三级）提供详细具体指标7 应收账款应收账款 北方北方公司公司 大明大明公司公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目 固定资产 厂房 起重机 汽车8（三）会计科目的的设置原则n1.会计科目：n2.子目、细目：n我国的企业会计准则应用指南提供了会计科目设置的指引，企业应按照其规定的原则设置自己的会计科目。n会计科目具体见P29企业会计科目表所示。基础会计PPT企业会计科目表由国家财政部门统一规定可根据实际自行设置9二、账户（P30）n（一）账户的概念：10（二）账户的意义：n为了分类地、连续地核算和监督各项经济业务以及由此引起的资金增减的变动情况和结果，就需要设置账户。P30简化形式11二、账户（P30）n(三）会计科目与账户的关系n1.联系：n2.区别：12三、复式记账n记账方法n（一）单式记账法:P28n例如：用银行存款80000元购买A原材料n单式记账法：只在“银行存款”账户上记录银行存款减少80000元，并不登记原材料的增减变化。单式记账法复式记账法13三、复式记账n（二）复式记账法n1.概念：n例如：用银行存款80000元购买A原材料n复式记账法：“银行存款”账户-80000元，“原材料”账户 +80000元。原材料”账户与“银行存款”账户之间形成对应关系，能够清晰地说明银行存款减少的原因是购买了原材料；原材料增加的资金来源是银行存款而不是库存现金。14（二）复式记账法n2.特点：n3.种类：n其中，借贷记账法是最早产生的复式记账法，也是世界各国普遍采用的记账方法。n我国企业会计准则规定，我国境内的所有企业一律采用借贷记账法。15复式记账法种类1）.借贷记账法：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。2）.收付记账法：是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统使用。3）.增减记账法：是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门使用。我国会计准则规定：“会计记账采用借贷记账法”。16知识链接：关于“增减记账法”和“收付记账法”n增减记账法是指以“增”和“减”作为记账符号，以“同类科目有增有减，异类科目同增同减”为原则，以“资金占用资金来源”为理论基础，直接反映经济业务所引起的会计要素增减变化的一种复式记账方法。n它是在我国领土实务中实行的一种特有的记账方法。该法经过试行，于1964年开始在我国商业系统全面推行，工业企业和其他行业也有采用这种记账方法的。1993年7月1日企业会计准则实施后，增减记账法改为借贷记账法。17知识链接：关于“增减记账法”和“收付记账法”n收付记账法是指以“收”和“付”作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。这种记账方法曾被我国预算会计长期使用。收付记账法，按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。18归纳小结n重点：会计科目的记忆作业布置n企业会计科目表（抄写3遍）19借贷记账法D试算平衡C记账规则 B理论依据A记账符号第二节 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，以会计恒等式为理论依据，反映资金增减变动情况和结果的一种复式记账法。20一、记账符号n1、最初的解释：n2、在借贷记账法下n（1）“借”、“贷”只是一种记账符号n（2）“借”、“贷”是对立的：一方增加，另一方必减少n（3）“借”、“贷”本身并不确定为增或减，在具体的账户下，才能明确“借”和“贷”表示的增减含义。借：付出的放款，表示人欠的债权贷：吸收的存款，表示欠人的债务21二、账户结构n（一）账户的基本结构n借方 账户名称（会计科目）贷方22=n资产 =负债+所有者权益+（收入-费用）n资产+费用=负债+所有者权益+收入等式同一边的账户结构相同23（二）账户结构的内部关系=+-账户余额和发生额之间的关系：24（二）账户结构的内部关系期初余额 XXX本期增加额 XXX本期减少额 XXX期末余额 XXX本期借方发生额 XXX本期贷方发生额 XXX 资产类账户：25n例子：“库存现金”11月初余额为1000元，11月5日增加了3500元，11月6日用现金1800元购买办公用品，600元支付水电费。现金月末余额？n 库存现金（资产）借（+）贷（-）期初余额 1000本期增加额 3500本期减少额 1800 600本期借方发生额 3500 本期贷方发生额 2400期末余额 2100资产类：期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额1000+3500-2400=210026（二）账户结构的内部关系权益类账户：期初余额 XXX本期增加额 XXX本期减少额 XXX本期借方发生额 XXX 本期贷方发生额 XXX 期末余额 XXX27n例子：11月初欠款80000元，11月10日还款12000元，15日又还了3000元。20日购买原材料7000元，款项尚未支付。月末还欠款多少？n 应付账款（负债）借（-）贷（+）期初余额 80000本期增加额 7000本期减少额 12000 3000本期借方发生额 15000 本期贷方发生额 7000期末余额 72000权益类：期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额80000+7000-15000=7200028归纳：各类账户借、贷两方登记的增减情况账户类别借方登记贷方登记余额方向+资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户+-+-借方贷方贷方贷方成本费用类账户+-借方利润类账户+-贷方29（三）账户的格式p会计科目p日期p凭证号数p摘要p金额的增加，减少p余额1.简化格式：“T”字、“丁”字账户2.实用格式：三栏式30归纳小结n重点：各类账户的内部关系n巩固练习：做习题集31三、记账规律有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的记账规则32记账规律的运用n经济业务的发生，引起企业资金运动的变化有四种情况（见会计等式部分），在这四种情况中，无论企业发生何种经济业务，都一律采用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。经济业务类型 资产 =权益第一种类型+=+第二种类型-第三种类型+-第四种类型+-33记账规律的运用第一：确定会计事项的类型第二：确定应记入哪两个或两个以上的会计科目第三：确定应记入相关科目的借方或贷方举例说明：见教材P34-P37例题。思考：教材P37“课堂 DIY 3-1”34q对应关系账户之间的应借、应贷的关系q对应账户存在对应关系的账户。借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000对应账户n（一）账户的对应关系和对应账户对应关系四、会计分录35（二）会计分录n1.会计分录的概念 会计分录，又称记账公式，简称分录（1）每发生一笔会计事项必须记一次会计分录（2）记录应借应贷、账户名称、金额（3）三要素：记账方向账户名称记账金额 会计分录是平时打草稿时用到的，在实际中，编制会计分录是通过编制记账凭证或日记账来完成的。36（二）会计分录n2.会计分录的分类n简单会计分录（一借一贷）n复合会计分录（多借一贷、一借多贷，多借多贷）n3.会计分录的列示方式n先借后贷，借贷相等；左借右贷，借贷错开n举例：见教材P3837会计分录练习题n1、购进原材料6 000元，款项尚未支付。n2、以银行存款偿还材料欠款6 000元。n3、车间因生产产品领用材料一批，价值4 000元。n4、销售产品100件，每件70元，款项尚未收到。（不考虑税费）。n5、从银行提取现金8 000元，以备发工资。n6、借入银行短期借款，归还长期借款50 000元。n7、从银行借入期限三月贷款90 000元，存入银行。n8、收到国家投入资金200 000元，存入银行。n9、将资本公积100 000元转增为实收资本。n10、收回应收账款，存入银行。38练习题答案n1、借：原材料 6000 贷：应付账款 6000n2、借：应付账款 6000 贷：银行存款 6000n3、借：生产成本 4000 贷：原材料 4000n4、借：应收账款 7000 贷：主营业务收入 7000n5、借：库存现金 8000 贷：银行存款 800039练习题答案n6、借：长期借款 50000 贷：短期借款 50000n7、借：银行存款 90000 贷：短期借款 90000n8、借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000n9、借：资本公积 100000 贷：实收资本 100000n10、借：银行存款 7000 贷：应收账款 700040归纳小结：41（一）试算平衡的原理五、试算平衡42五、试算平衡n（二）平衡关系的表现n分录平衡发生额试算平衡余额试算平衡每笔会计分录借方发生额合计=贷方发生额合计期初余额期末余额43五、试算平衡n（三）试算平衡原理的应用n 1.余额试算表n 2.发生额及余额试算表44试算平衡能够检验的错误45试算平衡不能检验的错误46总结：n借贷记帐法:n是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借、贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对发生的每笔经济业务在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录的一种复式记账方法。n这种方法下可以通过试算平衡来检查账户记录的正确性。47第三节 总分类账户和明细分类账户n一、总分类账户和明细分类账户的设置根据会计科目（一级）设置提供总括的核算资料采用金额核算根据子目、细目（二、三级）设置提供具体详细的核算资料采用数量、金额核算48 n固定资产 楼房 教学楼n 宿舍楼n 实训楼n 设备 多媒体仪器n 电脑n应收账款 信利厂 德昌厂 （一级账户）（二级账户）（三级账户）49二、总分类账户和明细分类账户的关系n1、总分类账户对所属明细分类账户，起着控制、统驭的作用；n2、而明细分类账户所提供的明细指标，则是对总分类账户所提供的总括指标的具体化，起着补充和说明的作用。50三、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记的含义n经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。51三、总分类账户和明细分类账户的平行登记n2.平行登记的要点：同据。同向。同时。同额。52n总分类账户借方发生额=所属明细分类账户借方发生额之和n总分类账户贷方发生额=所属明细分类账户贷方发生额之和3.总分类账和明细分类账的平衡关系53举例讲解：见教材P42 例24.平行登记的运用54四、总分类账户与明细分类账户的核对明细分类明细分类账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方甲种材料乙种材料丙种材料合计1.原材料明细分类账户本期发生额及余额表180001800 10800 9000690001500036000 480004250 3400850870002105050200 5785055四、总分类账户与明细分类账户的核对明细分类明细分类账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方黄山工厂天水工厂合计2.应付账款明细分类账户本期发生额及余额表2200035002550016000175503355038000210505905056归纳小结：n重点：总分类账户和明细分类账户的平行登记巩固练习：习题集57