财务管理第六次讨论PPT课件.ppt

财务财务管理第六次管理第六次讨论讨论第六第六组组组长组长：ppt：发发言人：言人：组员组员：1郎咸平的郎咸平的“6+1”理理论论：1产产品品设计设计2原料采原料采购购3仓储仓储运运输输4订单处订单处理理5批批发经营发经营6终终端零售端零售最后一个生最后一个生产产制造制造存存货货管理管理2家家乐乐福的存福的存货货管理：管理：1.存存货货管理在管理在营营运运资资金中金中处处于什么位置于什么位置?2.世界上先世界上先进进的存的存货货管理技管理技术术的的发发展展过过程程是怎是怎样样的的?3.从从京京东东商城和淘宝商城商城和淘宝商城存存货货管理启示中管理启示中你学到了哪些具体的管理方法你学到了哪些具体的管理方法?4.我国企我国企业业在存在存货货管理中存在的主要管理中存在的主要问题问题有哪些有哪些?5.如何提高我国企如何提高我国企业业尤其是中小企尤其是中小企业营业营运运资资金管理的水平金管理的水平?31.存存货货管理在管理在营营运运资资金中金中处处于什么位置？于什么位置？存存货货是指企是指企业业在正常生在正常生产经营过产经营过程中持有的、以程中持有的、以销销售的售的产产成品或商品，或成品或商品，或为为了出售仍然了出售仍然处处于生于生产过产过程中的程中的产产品，或在生品，或在生产过产过程、程、劳务过劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企程中消耗的材料、物料等。它是反映企业业流流动动资资金运作情况的晴雨表，往往成金运作情况的晴雨表，往往成为为少数人用来少数人用来调节调节利利润润、偷偷逃逃国家税国家税费费基金的基金的调节调节器。因器。因为为它不它不仅仅在企在企业营业营运运资资本中占很大本中占很大比重，而且又是流比重，而且又是流动动性性较较差的流差的流动资产动资产。存存货货作作为为一一项项重要的流重要的流动资产动资产，它的存在，它的存在势势必占用大量的必占用大量的流流动资动资金。一般情况下，存金。一般情况下，存货货占工占工业业企企业总资产业总资产的的30%左右，左右，商商业业流通企流通企业业的的则则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业业的的资资金占用水平以及金占用水平以及资产资产运作效率。运作效率。过过多地存多地存货货要占用要占用较较多多资资金，并且会增加包括金，并且会增加包括仓储费仓储费、保、保险费险费、维护费维护费、管理人、管理人员员工工资资在内的各在内的各项项开支，因此，开支，因此，进进行存行存货货管理目管理目标标就是尽力在各种成本与存就是尽力在各种成本与存货货效益之效益之间间做出做出权权衡，达衡，达到两者的最佳到两者的最佳结结合，合，这这就是存就是存货货管理的目管理的目标标。4存存货货管理的三次革命管理的三次革命JIT技技术术信息技信息技术术计计算机等技算机等技术术19531953年，日本丰田年，日本丰田公司的副公司的副总总裁大野裁大野耐一耐一丰田公司在丰田公司在7070年代年代率先率先进进行了行了这这方面方面的开拓的开拓戴戴尔尔公司是公司是这这次革次革命的成功命的成功实实践者践者第一次第一次第二次第二次第三次第三次5存存货货管理的第一次革命：管理的第一次革命：1953年，日本丰田公司的副年，日本丰田公司的副总总裁大野耐一裁大野耐一创创造了一种高造了一种高质质量、量、低低库库存的生存的生产产方式方式“即即时时生生产产”(JustInTime，简简称称JIT)。JIT技技术术是存是存货货管理的第一次革命，其基本思想是管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的只在需要的时时候，按需要的量，生候，按需要的量，生产产所需的所需的产产品品”，也就是追求一种无，也就是追求一种无库库存、存、或或库库存量达到最小的生存量达到最小的生产产系系统统。通。通过过精确地精确地协调协调生生产产和供和供应应，日本的制造企日本的制造企业业大大地降低了原材料的大大地降低了原材料的库库存，提高了企存，提高了企业业的的运作效率，也增加了企运作效率，也增加了企业业的利的利润润。事。事实实上上JIT技技术术成成为为日本汽日本汽车车工工业竞业竞争争优势优势的一个重要的来源，而丰田公司也成的一个重要的来源，而丰田公司也成为为全球全球在在JIT技技术术上最上最为领为领先的公司之一。先的公司之一。6存存货货管理的第二次管理的第二次变变革：革：动动力来自于数控和力来自于数控和传传感技感技术术、精密机床以及、精密机床以及计计算机等技算机等技术术在工厂里的广泛在工厂里的广泛应应用，用，这这些技些技术术使得工厂的整使得工厂的整备时间备时间从早先的从早先的数小数小时缩时缩短到几分短到几分钟钟。在。在计计算机的帮助下，机器很快从一种算机的帮助下，机器很快从一种预预设设的工模具状的工模具状态态切切换换到另一种工模具状到另一种工模具状态态而无而无须须走到遥走到遥远远的工的工具室或具室或经经人工人工处处理之后再理之后再进进行行试车试车和和调调整，整整，整备备工作的加快使工作的加快使怠机怠机时间结时间结构性构性发发生了关生了关键键的的变变化，困化，困绕绕着着传统传统工厂的在制品工厂的在制品库库存和存和间间接成本也随之减少。接成本也随之减少。仍然是丰田公司在仍然是丰田公司在70年代率先年代率先进进行了行了这这方面的开拓。作方面的开拓。作为为丰田的引擎供丰田的引擎供应应商，洋商，洋马马柴油机公司柴油机公司(YanmarDiesel)效仿丰效仿丰田田进进行了作行了作业业程序的改革，在不到五年程序的改革，在不到五年时间时间里，差不多将机型里，差不多将机型增加了四倍，但在制品的存增加了四倍，但在制品的存货货却减少了一半之多，却减少了一半之多，产产品制造的品制造的总总体体劳动劳动生生产产率也提高了率也提高了100%以上。以上。7存存货货管理第三次革命：管理第三次革命：九十年代信息技九十年代信息技术术和互和互联联网技网技术兴术兴起之后，存起之后，存货货管理管理发发生了生了第三次革命。通第三次革命。通过过信息技信息技术术在企在企业业中的运用中的运用(如如ERP、MRP等等)，可以使企，可以使企业业的生的生产计产计划与市划与市场销场销售的信息充分售的信息充分共享，共享，计计划、采划、采购购、生、生产产和和销销售等各部售等各部门门之之间间也可以更好地也可以更好地协协同。同。戴戴尔尔公司是公司是这这次革命的成功次革命的成功实实践者，它充分运用信息技践者，它充分运用信息技术术和互和互联联网技网技术术展开网上直展开网上直销销，根据，根据顾顾客的要求定制客的要求定制产产品。品。一开始，在互一开始，在互联联网网还还局限于少数科研和局限于少数科研和军军事用途的事用途的时时候，戴候，戴尔尔公司只能通公司只能通过电话这样过电话这样的网的网络络来来进进行直行直销销，但是互，但是互联联网逐网逐渐渐普及之后，戴普及之后，戴尔尔根据根据顾顾客在网上的客在网上的订单订单来来组织组织生生产产，提供，提供完全个性化的完全个性化的产产品和服品和服务务。戴。戴尔尔提出了提出了“摒弃摒弃库库存、不断聆存、不断聆听听顾顾客意客意见见、绝绝不不进进行行间间接接销销售售”三三项项黄金律。戴黄金律。戴尔尔公司完公司完全消全消灭灭了成品了成品库库存，其零件存，其零件库库存量是以小存量是以小时计时计算的，当它的算的，当它的销销售售额额达到达到123亿亿美元美元时时，库库存存额仅额仅2.33亿亿美元，美元，现现金周金周转转期期则则是是负负8天。天。83.京东商城简介：自自2004年初正式涉足年初正式涉足电电子商子商务领务领域以来，京域以来，京东东商城商城遗遗址保持高址保持高速成速成长长，连续连续六年六年增增长长率均超率均超过过200%。京。京东东商城始商城始终坚终坚持以持以纯纯电电子商子商务务模式运模式运营营，缩缩减中减中间环节间环节，为为消消费费者在第一者在第一时间时间提供提供优质优质的的产产品及品及满满意的服意的服务务。京。京东东商城目前商城目前拥拥有遍及全国各地有遍及全国各地2000万万注册用注册用户户，1200家家供供应应商，在商，在线销线销售家售家电电、数、数码码通通讯讯、电脑电脑、家居百、家居百货货、服装服、服装服饰饰、母、母婴婴、图书图书、食品等、食品等11大大类类数万数万个品牌个品牌70余万余万种种优质优质商品，日商品，日订单处订单处理量超理量超过过15万万单单，网站日，网站日均均pv超超过过3500万万。现现在，京在，京东东商城已占据中国网商城已占据中国网络络零售市零售市场场份份额额33.9%，连续连续12个季度蝉个季度蝉联联行行业头业头名。名。92009年年3月，京月，京东东商城成立了商城成立了自由快自由快递递公公司司，物流配送速度、服，物流配送速度、服务质务质量得以全面量得以全面提升。京提升。京东东商城在商城在为为消消费费者提供正品行者提供正品行货货、机打、机打发发票、售后服票、售后服务务的同的同时时，还还推推出了出了“价格保价格保护护”、“延保服延保服务务”等等举举措，措，最大限度的解决消最大限度的解决消费费者的后者的后顾顾之之忧忧，保，保护护了消了消费费者的利益。者的利益。10库库存周存周转转率率为为12天天，与供，与供货货商商现货现结现货现结，费费用用率比国美、率比国美、苏苏宁低宁低7%，毛利率，毛利率维维持在持在5%左右，左右，向向产业链产业链上的供上的供货货商、商、终终端客端客户户提供更多价提供更多价值值。京京东东在在华华北、北、华东华东、华华南、西南建立了的四大南、西南建立了的四大物流中心覆盖了全国各大城市。物流中心覆盖了全国各大城市。2009年至今，年至今，京京东东商城商城陆续陆续在天津、在天津、苏苏州、杭州、南京、深州、杭州、南京、深圳、宁波、无圳、宁波、无锡锡、济济南、武南、武汉汉、厦、厦门门等等40余座余座重点城市建立了城市配送站。此外，北京、上重点城市建立了城市配送站。此外，北京、上海、广州、成都四地物流中心已海、广州、成都四地物流中心已扩扩容超容超过过12万万平方米。平方米。11国美国美给给厂商的返款周期厂商的返款周期为为3个月，京个月，京东东只需要只需要20天。天。库库存管理：全球存管理：全球连锁业连锁业霸主沃霸主沃尔尔玛玛，在，在全球全球拥拥有自己的有自己的卫卫星系星系统统，把，把库库存周存周转转率控制率控制在在30天左右。国美、天左右。国美、苏苏宁做到宁做到47天天-60天，天，亚亚马逊马逊是是7天天-10天。天。12京京东东运运营营中枢：中枢：ERP系系统统通通过这过这个系个系统统可以掌握每一款可以掌握每一款产产品品详细详细信息：信息：什么什么时间时间入入库库、采、采购员购员是是谁谁、供、供应应商是商是谁谁、进进价多少、价多少、质质保期多保期多长长、在哪个、在哪个货货架、什么架、什么时时候候收到收到订单订单、由、由谁扫谁扫描、描、谁谁打包、打包、谁发货谁发货、发发到到哪个分哪个分库库、哪个快、哪个快递员发递员发出、客出、客户户的的详细详细信息信息等。等。完完备备的信息系的信息系统统可以可以预测预测到将来到将来15天之内天之内每每天的天的销销量。量。13143.一、需求估算一、需求估算阶阶段段（1）运用）运用ABC法法对对物料分物料分类类管理。运用管理。运用ABC分分类类法法对对所有物料所有物料进进行分行分类类。家。家乐乐福根据流量大、移福根据流量大、移动动快速，流量始快速，流量始终终以及流量低、以及流量低、转转移速度慢三种情况移速度慢三种情况把物料分把物料分为为A、B和和C三三类类。这这就有助于管理部就有助于管理部门为门为每一个分每一个分类类的品种确立集中的存的品种确立集中的存货战货战略。略。（2）根据品）根据品类类管理制管理制订订不同的不同的库库存存计计划模式。大致划模式。大致而言，存而言，存货货的管理模式有的管理模式有7种模式：种模式：A/R法（法（订单订单直直接展开法）、复接展开法）、复仓仓法、安全存量法、定法、安全存量法、定时时定定购购法、法、定量定定量定购购法、法、MRP法（用料需求法（用料需求规规划法）以及看板划法）以及看板法（法（Just-In-Time）。）。15二、二、购购料料订货阶订货阶段段（1）在公司内部形成一个控制中心。在公司内部形）在公司内部形成一个控制中心。在公司内部形成一个成一个类类似似OP的的专门专门的控制部的控制部门门，以它，以它为为中心，成中心，成射射线线状状对对企企业业其他各个部其他各个部门门形成控制，形成控制，对财务对财务提供提供资资料，同料，同时对时对各个各个营营运部运部门门形成互形成互动动的的联联系。可以形容系。可以形容为为“牵牵一一发发而而动动全身全身”。在制造企。在制造企业业的内部。我的内部。我们们同同样样需要一个得力的控制中心的存在。需要一个得力的控制中心的存在。（2）明确各个部）明确各个部门门的的职责职责。在制造。在制造业业中，我中，我们们需要需要让让采采购购、仓库仓库、财务财务、生、生产产各个部各个部门门的的职责职责明白清晰，明白清晰，物料管理的效率才能物料管理的效率才能够够提高提高.（3）优优化化进货进货流程。流程。16三、三、仓储仓储作作业阶业阶段段（1）加）加强强仓库仓库的控制作用。的控制作用。第一，加第一，加强强成品管理，有效成品管理，有效维护库维护库存各物料的品存各物料的品质质与数量。与数量。第二，第二，强强化料化料账账管理，依据永管理，依据永续盘续盘存的会存的会计计理念理念进进行登行登账账管理。管理。第三，要及第三，要及时时提供提供库库存存资讯资讯情情报报。要具。要具备备稽核功能稽核功能(统计统计功能。功能。以料、以料、账账和和盘盘点的数据点的数据为为基准。制基准。制订订出有关出有关资讯报资讯报表。表。第四，注重呆第四，注重呆废废料管理。通料管理。通过过制制订订呆呆废废料分析表，利用料分析表，利用检查检查及及分析等手段使分析等手段使仓库仓库中的呆中的呆废废料突料突显显出来，并及早活用，最大限出来，并及早活用，最大限度地减少度地减少损损失。失。（2）推行周期）推行周期盘盘点。采用点。采用“周期周期盘盘点点”可以达到可以达到缩缩短短盘盘点周点周期、及早期、及早发现发现“人人”的的问题问题以及以及仓储仓储中存在的中存在的问题问题。但周期。但周期盘盘点点的的实实施需要企施需要企业财务业财务、采、采购购、仓库仓库各个部各个部门门有更有更强强的控制能力的控制能力和相互和相互间联间联系反系反应应的能力。的能力。174、我国企、我国企业业在存在存货货管理中存在的主要管理中存在的主要问题问题有哪些？有哪些？（一）存（一）存货货管理制度不管理制度不够够完善完善一是未制定存一是未制定存货货管理制度，管理制度，虽虽然有然有这这方面的方面的规规定，但定，但仅仅仅仅流于形流于形式，而未予式，而未予认认真真执执行；行；二是内部控制薄弱。存二是内部控制薄弱。存货货的内部控制是企的内部控制是企业业内控的重要内控的重要环节环节，完，完善的内控制度可及善的内控制度可及时发现记账错误时发现记账错误，有利于防止舞弊。，有利于防止舞弊。（二）存（二）存货货管理未能管理未能实现电实现电算化算化一是影响存一是影响存货货核算的及核算的及时时性和准确性，会造成性和准确性，会造成帐帐面数据与面数据与实际库实际库存数量不符，存数量不符，产产生大量潜在生大量潜在损损失，致使失，致使财务报财务报表不能真表不能真实实反映企反映企业业的的财务财务状况；状况；二是在二是在对帐对帐不及不及时时的情况下，如的情况下，如发发生生偷偷盗等情况，不易及盗等情况，不易及时发现时发现，不利于加不利于加强强内部管理，人内部管理，人员员不足或未具不足或未具备备一定素一定素质质的情况，也会的情况，也会不同程度地影响存不同程度地影响存货货核算的核算的质质量量18（三）存（三）存货货的核算的核算计计量方面不量方面不够够准确准确原因有：原因有：一是企一是企业业有意粉有意粉饰经营业绩饰经营业绩，不真，不真实实体体现现存存货货的跌价的跌价损损失；失；二是管理二是管理层层在此方面未在此方面未给给予足予足够够的重的重视视，对对于存于存货货跌价跌价损损失失准准备备可提可不提；可提可不提；三是有些存三是有些存货货的当前市价不易确定，或已无可比性，无法确的当前市价不易确定，或已无可比性，无法确定可定可变现净值变现净值。结结果造成果造成库库存存存存货货的的实际实际价价值值未能得到准确未能得到准确体体现现。（四）存（四）存货货的的积压积压形成的直接形成的直接损损失失一般来一般来讲讲，大多数企，大多数企业业都在竭力避免因缺都在竭力避免因缺货货而而错过错过交交货货期，期，造成造成顾顾客客满满意度下降，所以存意度下降，所以存货库货库存存积压过积压过大，也成大，也成为为大多大多数企数企业业普遍存在的普遍存在的现现象。它不但影响企象。它不但影响企业资业资金的正常周金的正常周转转，造成造成资资金的浪金的浪费费，而且，而且长长期滞期滞压压，容易，容易发发生生贬值贬值、毁毁损损、失、失窃，从而直接形成窃，从而直接形成损损失。失。19（五）未能充分利用第三方的物流管理（五）未能充分利用第三方的物流管理随着市随着市场经济场经济的不断的不断发发展，展，经济经济社会化和信息化程度不断增社会化和信息化程度不断增强强，企企业组织业组织形式和形式和经营经营管理模式均有很大管理模式均有很大变变化，化，传统传统的存的存货货管理管理方法方法对对企企业业的自身物的自身物资资资资源和第三方物流明源和第三方物流明显显利用不足。利用不足。（六）非正常存（六）非正常存货储备挤货储备挤占了正常的存占了正常的存货储备货储备量量为为控制流控制流动资动资金占用金占用额额，尽量降低存，尽量降低存货货占用量，减少占用量，减少进货进货量，量，从而影响了正常生从而影响了正常生产经营产经营所需要的合理存所需要的合理存货储备货储备量。另一方面量。另一方面有些企有些企业业因因为库为库存量大，存量大，导导致流致流动资动资金占用金占用额额高，高，给给企企业业的流的流动资动资金周金周转带转带来了困来了困难难。20如何提高如何提高营营运运资资金管理水平金管理水平企业应该投资多少在流动资产上.即资金运用的管理。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理21具体来具体来说说要从以下几方面要从以下几方面进进行：行：现现金管理策略金管理策略有效地有效地现现金管理必金管理必须须兼兼顾资顾资金的流金的流动动性与性与获获利利性。在保性。在保证证企企业业正常生正常生产产及适度及适度资产资产流流动动性前提下，尽量降低性前提下，尽量降低现现金的持有量，并利用金的持有量，并利用暂时闲暂时闲置的置的现现金金进进行短期投行短期投资资，增加，增加资资金的金的获获利机会。做好利机会。做好现现金管理需从做好金管理需从做好现现金金预预算、缺点最佳算、缺点最佳现现金持有余金持有余额额、控制、控制现现金流量三个方面金流量三个方面进进行。行。加加强强应应收收账账款的管理款的管理一要加一要加强强信用管理体系。建立信用档案，信用管理体系。建立信用档案，并并设设置信用等置信用等级级。严严格控制信用期，通格控制信用期，通过过信用折扣鼓励欠款企信用折扣鼓励欠款企业业在在规规定定时间时间内内偿还账偿还账款。二要健全考核指款。二要健全考核指标标体系。三要完善体系。三要完善内控体系。做到分内控体系。做到分层层管理，管理，总总量控制，量控制，实实施施动态监动态监控。控。22加加强强存存货货管理管理降低存降低存货货成本是企成本是企业业的第三利的第三利润润源泉。加源泉。加强强存存货货管理，就要尽可能地管理，就要尽可能地压缩过时压缩过时的的库库存物存物资资，避免，避免资资金呆滞，并以金呆滞，并以科学的方法来确保存科学的方法来确保存货资货资金的最佳金的最佳结结构。构。完善短期借款管理的缺陷完善短期借款管理的缺陷首先，短期借款不能用来首先，短期借款不能用来购买购买固定固定资资产产，以免，以免导导致致资资金年周金年周转转困困难难。其次，加。其次，加强强短期借款的管理和清短期借款的管理和清查查工作。工作。正确地正确地预测预测企企业现业现金流的金流的预测预测主要可以从主要可以从现现金的流人和流出金的流人和流出这这两方面两方面进进行。行。预测预测何何时时有有资资金的流人、何金的流人、何时时有有资资金的流出金的流出.从从而了解整体而了解整体现现金流的情况金流的情况.以确保企以确保企业业有足有足够够的的资资金来金来偿还债务偿还债务及及进进行投行投资资。23谢谢观谢谢观看看24