刘晶昕工程造价营改增座《建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响》PPT课件.pptx

建筑业营改增对工程造价建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响及计价体系的影响2024/3/9 周六1.建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响QQQQ群二维码（群里分享群二维码（群里分享完整完整课件）课件）2.简介刘晶昕先生班信投资咨询有限公司CEO（原万隆建设工程咨询集团有限公司副董事长）个人个人经历经历刘晶昕先生具有20多年的建筑咨询从业经历，擅长建设工程全过程投资控制及造价咨询管理相关工作。曾经服务过的客户有绿地集团、上海医药集团、上海世博集团、中华企业等大型客户，服务的项目包括世博会中国馆、绿地南昌中央广场等大型项目。论文浅议全过程造价控制的界面管理获第五届工程造价优秀论文全国二等奖并做大会演讲。论文基于互联网平台的项目全过程造价管理尝试入选西安第十七届亚太区工料测量师协会年会交流论文并做主题演讲。建设部建筑业营改增对工程造价及计价体系影响课题研究主要负责人之一负责及参加上海市多项定额编写和研究工作。职称和执业资格职称和执业资格高级工程师、中国注册造价工程师、英国皇家测量师（RICS）英国皇家建造师（CIOB）、美国项目管理师（PMP）上海市建设工程评标专家、上海市政府采购评审专家联系电话：[phone]Email：3.4.5.一、本一、本课题课题讨论营改增角度为造价而非会计讨论营改增角度为造价而非会计二、对象为项目工程造价而非企业核算二、对象为项目工程造价而非企业核算三三、调整方案以有关管理部门文件为准、调整方案以有关管理部门文件为准说明说明6.一、营改增概述一、营改增概述二、工程计价面临的问题及原因分析二、工程计价面临的问题及原因分析三、计价规则和依据的三、计价规则和依据的调整对策调整对策四、对工程造价的影响四、对工程造价的影响五、需说明的几个问题五、需说明的几个问题六、造价管理调整的具体六、造价管理调整的具体做法做法7.一、营改增概述一、营改增概述1.1.营业营业税税定义定义范围及税率范围及税率计税方法计税方法2.2.增值增值税税定义定义范围和税率范围和税率计税方法计税方法3.3.两税两税差异差异计税方法计税方法成本费用成本费用应纳税额应纳税额营业收入营业收入4.4.营改营改增增进程及展望进程及展望税改目的税改目的发票实例8.二、工程计价面临的二、工程计价面临的问题及原因分析问题及原因分析营改增后造价税金无法确定工程造价无法形成1.问题2.原因分析计算造价时进项税额无法确定9.三、计价规则和三、计价规则和依据的调整对策依据的调整对策1.原则2.方法与税制相适应与财务核算相统一价税分离3.内容 计价依据调整 费用组成调整 造价信息调整台班费用定额基价费用定额10.四、对工程造价的影响四、对工程造价的影响1.造价增减分析模型2.增减平衡点分析3.敏感性分析4.项目实测验证5.初步结论11.五五、需说明的几个问题、需说明的几个问题 2.有无发票的影响问题 1.税负与负担的问题 3.“弃票降价”问题剖析 4.增值税税率问题12.六、造价管理的调整具体做法六、造价管理的调整具体做法 2、要素价格调整建安费用组成3、定额基价调整4、费用定额调整5、指数指标调整机械台班信息发布造价指数造价指标调整的意义材料价格 1、计价办法调整13.谢谢 谢谢刘晶昕刘晶昕刘晶昕刘晶昕1350190356013501903560135019035601350190356014.营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。定义定义15.范围及税率范围及税率税目税目税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%二、建筑业二、建筑业3%三、金融保险业三、金融保险业5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%五、文化体育业五、文化体育业3%六、娱乐业六、娱乐业5%-20%七、服务业七、服务业5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%九、销售不动产九、销售不动产5%16.计税方法计税方法应纳税额营业额税率包括应纳税额包括应纳税额价内税价内税营业税下工程税金的计算17.增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。定义定义18.计税方法计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税一般计税方法方法：简易简易计计税税方法方法：应纳税额销售额征收率销售额税率不含应纳税额不含应纳税额价外税价外税19.计税方法计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税一般计税方法方法：简易简易计计税税方法方法：应纳税额销售额征收率销售额税率不含应纳税额不含应纳税额价外税价外税20.征税范围征税范围增值税（一般计税方法）增值税（一般计税方法）一般计税方法一般计税方法税率税率一一销销售售或或进进口口货货物物（一）销售或进口（二）以外的货物17%（二）销售或进口下列货物：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；13%二二出口货物，国务院另有规定的除外0三三加工、修理修配、部分租赁17%营营改改增增提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务、销售不动产11%提供有形动产租赁服务17%研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视以及增值电信以及增值电信、商务辅助、生活服务、销售无形资产、商务辅助、生活服务、销售无形资产6%21.征税范围征税范围增值税（简易增值税（简易计税计税方法）方法）简易计税方法简易计税方法征收率征收率一一小规模纳税人3%二二一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税20099号第二条第（三）项，财税201457号修正)1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3%三三一般纳税人的自来水公司销售自来水(财税20099号第二条第（四）项，财税201457号修正)3%22.3.3.两税差异两税差异假设征收营业税（税率10%）环节环节 进价进价 销售额销售额 增值额增值额 本环节应纳税额本环节应纳税额101001001021001606016316030014030合计26056030056假设征收增值税（税率10%）环节环节 进价进价销售额销售额 增值额增值额 本环节应纳税额本环节应纳税额10100100102100160606316030014014合计2605603003023.3.3.两税差异两税差异24.3.3.两税差异两税差异举例：某项目部，开工到结束3年，收入1亿，销项税额1100万；成本8000万，其中外购成本可取得进项税额600万元，应缴纳增值税500万元时间时间收入收入销项税额销项税额进项税额进项税额增值税增值税留底税额留底税额第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合计1000011006006901903年下来，交税690万，比预计多190万。25.3.两税差异两税差异营业税增值税上游的增值税计入上游的可抵扣进项税额不计入计入当期损益不计入当期损益包括上游的增值税价内税不包括销项税额价外税营业额税率销项税额-进项税额营业收入成本费用应纳税额计税方法差异26.进程及展望进程及展望2012年1月1日交通运输业和部分现代服务业营改增在上海率先试点。2012年9月1日交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、等8省直辖市。2013年8月1日交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内开展。2014年1月1日铁路运输和邮政服务业纳入全国营改增试点范围，营改增试点行业范围进一步扩大。2016年5月1日建筑业开始实施营改增。27.目的目的28.原因分析原因分析工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润税金税前造价营业税下：应纳税额=税前造价税率（1-税率）现行计价规则：现行计价规则：29.原因分析原因分析工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润税金税前造价但在增值税下：应纳税额=销项税额 进项税额营业税下：应纳税额=税前造价税率（1-税率）现行计价规则：现行计价规则：30.原因分析原因分析工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润税金税前造价但在增值税下：应纳税额=销项税额 进项税额无法确定营业税下：应纳税额=税前造价税率（1-税率）现行计价规则：现行计价规则：31.调整方法：价税分离调整方法：价税分离工程造价=(人工费人工费+材料费材料费+施工机具使用费施工机具使用费+管理管理费费+规费规费)+利润+税金税金工程造价=利润前费用利润前费用+利润+(应纳税额应纳税额+附加税费附加税费)工程造价=(利税前除税价款利税前除税价款+进项税额进项税额)+利润+应纳税额+附加税费工程造价=利税前除税利税前除税价款价款+利润+(进项税额进项税额+应纳应纳税额税额)+附加税费工程造价=利税前除税价款利税前除税价款+利润+销项税额销项税额+附加税费32.调整方法：价税分离调整方法：价税分离工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润应纳税额税前造价33.工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率调整方法：调整方法：价税分离价税分离人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额34.工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率调整方法：价税分离调整方法：价税分离人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额应纳税额+进项税额35.工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率调整方法：调整方法：价税分离价税分离人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额应纳税额+进项税额销项税额税前造价36.工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率调整方法：调整方法：价税分离价税分离人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额应纳税额+进项税额销项税额税前造价税前造价税率37.工程造价工程造价计算计算序号序号项目项目营业税下营业税下一一直接费直接费2202201人工费30302钢筋117117（100+17）3混凝土5050（50）4水（无票）2 2（2+0）5机械费2121（18+3）二二企业管理企业管理费费303030%30%=9 9和利润和利润303010%10%=3 3三三施工措施费施工措施费9 9五五规费规费5 5六六税前造价税前造价220+12+9+5220+12+9+5=246=246七七税金税金246246 3.09%3.09%=7.6=7.6八八工程造价工程造价246+7.6246+7.6=253.6=253.6增值税下增值税下20020030100502188.58.53 38.58.55 5200+11.5+8.5+5=200+11.5+8.5+5=225225225225 11%=11%=24.824.8225+24.8=225+24.8=249.8249.838.营业税下工程造价税前造价税金营业额营业收入工程造价税前造价税金销售额营业收入应纳税额进项税额销项税额增值税下39.1.造价造价增减增减分析模型分析模型=工程造价（增值税）-工程造价（营业税）工程造价（营业税）进项业务含税金额占工程造价比例进项业务综合税率营改增前后工程造价增减幅度40.2.税负增减分析模型税负增减分析模型税负增减幅度t=应纳税额（增值税）-应纳税额（营业税）应纳税额（营业税）进项业务含税额占工程造价比例进项业务综合税率41.2.增减平衡点分析增减平衡点分析序序号号17%17%税率税率权重权重3%3%征收率征收率权重权重T T1 1100%0.00%17.00%47.56%2 295%5.00%16.30%49.30%3 390%10.00%15.60%51.20%4 485%15.00%14.90%53.29%5 580%80%20.00%20.00%14.20%55.57%55.57%6 675%25.00%13.50%58.10%42.11.00%11.50%12.00%12.50%13.00%13.50%14.00%14.50%15.00%15.50%16.00%16.50%17.00%45%50%55%60%65%70%47.56%49.30%51.20%53.29%55.57%58.10%60.89%64.02%67.52%0=6.91%(1+1/)2.2增减平衡点增减平衡点分析分析43.3.敏感性分析敏感性分析序序号号序序号号130%3.5%117.7%860%-0.6%-20.3%235%2.8%94.6%965%-1.3%-43.4%340%2.2%71.6%1070%-2.0%-66.4%445%1.5%48.6%1175%-2.7%-89.4%550%0.8%25.6%12 77.3%-3.00%-100%6 55.6%0.0%0.0%1380%-3.4%-112.4%44.25%30%35%40%45%50%54%60%65%70%75%77%80%85%-150%-130%-110%-90%-70%-50%-30%-10%10%30%50%70%90%110%130%150%4.2%3.5%2.8%2.2%1.5%0.8%0.3%-0.6%-1.3%-2.0%-2.7%-3.0%-3.4%-4.1%140.7%117.7%94.6%71.6%48.6%25.6%9.1%-20.4%-43.4%-66.4%-89.4%-100.0%-112.4%-135.4%t45.营改增前后工程造价对比表营改增前后工程造价对比表序号序号工程名称营业税下增值税下总造价材机费占比总造价增减率1北京饭店二期公寓7384738457.5%57.5%72067206-2.4%-2.4%2上海国浩长风城酒店工程5465546557.6%57.6%52975297-3.1%-3.1%3上海国浩长风城办公楼工程6072607259.3%59.3%58815881-3.1%-3.1%4上海苏河湾大厦办公楼项目4649464968.3%68.3%45164516-2.9%-2.9%5上海杨浦区316街坊商办楼二期工程6204620468.2%68.2%60346034-2.7%-2.7%4.项目项目实测验证实测验证46.4.项目项目实测验证实测验证营改增前后工程造价对比营改增前后工程造价对比表表（续）（续）序号序号工程名称营业税下增值税下总造价材机费占比总造价增减率6北京雁栖湖安置房工程351213512163.2%63.2%3435934359-2.2%-2.2%7四川新成仁路项目105261052673.5%73.5%1013710137-3.7%-3.7%8上海丰溪路道路新建工程2047204773.6%73.6%19901990-2.8%-2.8%9上海崇明东滩Z1道路工程8071807170.0%70.0%78967896-2.2%-2.2%10上海崇明东滩Z1桥梁工程2757275757.9%57.9%27512751-0.2%0.2%47.营改增前后工程造价对比营改增前后工程造价对比表表（续）（续）序号序号工程名称营业税下增值税下总造价材机费占比总造价增减率11上海虹梅南路金海路通道越江段新建工程24466824466867.5%67.5%240577240577-1.7%-1.7%12上海轨道交通10号线工程10标段区间隧道工程187861878684.8%84.8%1796717967-4.4%-4.4%4.项目项目实测验证实测验证48.5.初步结论初步结论（1）模型分析初步结论：通过模型分析，营改增前后工程造价的变化幅度在3%左右。（2）项目实测初步结论：通过12个项目的实测分析，营改增前后工程造价的变化幅度在 0%-4%之间。49.发票实例发票实例50.发票实例发票实例51.发票实例发票实例52.发票实例发票实例53.营改增不会增加企业负担营改增不会增加企业负担 正确区分“税负”增加和“负担”增加(1)营改增必定导致企业税负增加或减少。(2)税金计取“收支平衡”就不会增加负担。(3)营业税下营业税下，以应纳税额计取税金，恒等恒等于于缴税金额。假设税率3%11%，税金则由3.09%3.09%=3%/(1-3%)12.36%12.36%=11%/(1-11%)。(4)增值税下增值税下，以销项税额计取税金，恒等恒等于于进项业务进项税额进项税额与与缴税金额缴税金额两者之和。两者之和。1.1.税负与负担税负与负担问题问题54.2 2.有无发票有无发票的影响问题的影响问题有发票 成本100+进项税6=106万元 工程造价=100+销项税11=111万元 企业实际缴纳增值税=11-6=5万元 企业负担=进项税6+增值税5=11万元无发票 成本100 工程造价=100+销项税11=111万元 企业实际缴纳增值税=11-0=11万元 企业负担=进项税0+增值税11=11万元55.“无票”价格销售方无法提供发票“弃票”价格为取得较低的采购价放弃发票营业税下以含含税税价格价格(117元元)计入工程造价，采购时以放弃发票而降低采购价格(108元元)，因此而获利。增值税下以除税价格除税价格(100元元)计入工程造价，放弃发票的采购价格不可能比除税价格更低，因此无法获利。开票价格(117元元)比无票价格(108元元)有利，开票价格(117元元)中进项税额(17元元)用销项税额弥补，不影响成本、用销项税额弥补，不影响成本、利润。利润。3.“3.“弃票降价弃票降价”问题剖析问题剖析56.利润分析利润分析序号序号项目项目营业税下营业税下开票弃票一一资金收入资金收入253.6253.6其中其中销项税额二二资金支出资金支出250.6241.6（一）（一）直接费直接费2202111 1人工费30302 2钢筋开票：100+17=117弃票：1083 3混凝土505050504 4水(无票)2+0=225 5机械费18+3=2121（二）（二）企业管理企业管理费费99（三）（三）施工措施费施工措施费99（四）（四）规费规费55（五）（五）税金税金缴纳缴纳7.67.6三三利润利润253.6-250.6=3253.6-241.6=9其中其中弃弃票票利润利润117-108117-108=9=957.利润分析利润分析序号序号项目项目营业税下营业税下开票弃票一一资金收入资金收入253.6253.6其中其中 销项税额二二资金支出资金支出250.6241.6（一）（一）直接费直接费2202111 1人工费30302 2钢筋开票100+17=117弃票1083 3混凝土505050504 4水(无票)2+0=225 5机械费18+3=2121（二）（二）管理费管理费99（三）（三）社保费社保费55措施费措施费99（四）（四）进项税额进项税额（五）（五）应纳税额应纳税额7.67.6三三利润利润253.6-250.6=3253.6-241.6=9其中其中 弃弃票票利润利润117-108117-108=9=9增值税下增值税下开开票票弃票249.8249.824.824.824.8246.8254.82002002083030开票：100弃票108505050502218188.58.5558.58.51717+3 3+0.5+0.5=21+0.5+0.5=213+0.5+0.5=43+0.5+0.5=424.8-21=24.8-21=3.83.824.8-4=20.820.8249.8249.8-246.8=-246.8=3 3249.8249.8-254.-254.8 8=-5-5 100-108=-8100-108=-858.对建筑业企业而言，增值税税率不能再低对建筑业企业而言，增值税税率不能再低进项业务增值税税率大多为17%建筑业增税税率11%，两者相差6%进项业务除税金额的6%需要人工费、利润等非进项业务金额计取11%的销项税额来弥补非进项业务金额小，计取的销项税额不足以弥补时，企业将长期处于销项税额与进项税额倒挂现象。4.4.增值税税率问题增值税税率问题59.3.3.增值税税率问题增值税税率问题建筑业建筑业增值税税率增值税税率11%11%/14.8%*1.148/1.11=76.9%8%8%/14.8%*1.148/1.08=57.5%6%6%/14.8%*1.148/1.06=43.9%销项税额、进项税额销项税额、进项税额“倒挂倒挂”点分析点分析60.调整的意义调整的意义有利于建筑业企业税负合理转化有利于化解建筑业企业负担有利于建筑业健康、有序、科学发展有利于建筑业营改增顺利、平稳实施 钱承浩钱承浩61.调整总原则：将营业税下建筑安装工程税前造价各费用项目以包括可抵扣进项税额的“含税金额”计算的计价办法，调整为增值税下以不包括可抵扣进项税额的“除税金额”计算。修正建筑安装工程费用项目组成明确：建筑安装工程税前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的“除税金额”计算。调整总原则调整总原则含税金额 计费除税金额 计费62.增值税下城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等“附加税费”与期间费用性质类似，计入企业当期损益，影响企业营业利润。修正建筑安装工程费用项目组成将“企业管理费”所含内容增加“附加税费”内容。管理费管理费组成调整组成调整63.修正修正“税金税金”定义定义营业税下营业税下增值税下增值税下税金税金指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。税金=税前造价综合税率。税金税金指按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额销项税额，用于开支进行税额和缴纳应纳税额。税金=税前造价增值税税率。64.2.1 2.1 要素价格调整要素价格调整材料单价材料单价序号序号材料单价组成材料单价组成扣减进项税额方法扣减进项税额方法一一“两票制两票制”材料材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。1.11.1材料原价以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。1.21.2运杂费以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。1.31.3运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。二二“一一票制票制”材料材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减。2.12.1材料原价+运杂费以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%）扣减。2.22.2运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。三三采购及保管费一般不包含进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应增加。65.2.1 2.1 要素价格调整要素价格调整材料单价材料单价价格信息搜集价格信息搜集序号序号材料名称型号及规格品牌价格条件除税单价增值税税率含税单价备注：1、价格条件分为：工地价，工地价，出厂价。2、工地价，为“一票制”材料，供应商就收取的货物销售价款和运杂费合计金额向建筑业企业仅提供一张货物销售发票，增值税税率为销售货物适用的税率。3、工地价，为“两票制”材料，供应商就收取的货物销售价款和运杂费向建筑业企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，增值税税率为销售货物与交通运输适用的税率的加权平均税率。66.2.1 2.1 要素价格调整要素价格调整材料单价材料单价案例案例“两票制两票制”材料单价调整材料单价调整材料材料名称名称价格形式单价原价运杂费运输损耗费采购及保管费平均税率32.532.5级水级水泥泥含税价格319.48285.93251.557.00（2.2%）(319.48-274.90)274.90=16.22%除税价格274.90285.93/1.17=244.38=244.3825/1.11=22.52=22.521.331.337.00(70%+30%/1.17)=6.69=6.69（2.5%2.5%）67.2.2.2 2 要素价格调整要素价格调整台班单价台班单价序号序号机具台班单价机具台班单价扣减进项税额方法扣减进项税额方法1 1机械台班单价各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用税率17%。1.11.1台班折旧费以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。1.21.2台班大修费以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。1.31.3台班经常修理费考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减；自修部分不考虑扣减。1.41.4台班安拆费一般按自行安拆考虑，不予扣减。1.51.5台班场外运输费以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。1.61.6台班人工费组成内容为工资总额，不予扣减1.71.7台班燃料动力费以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率13%或征收率3%，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力征收率3%，其他燃料动力的适用税率一般为17%。1.81.8台班车船税费税收费用，不予扣减。68.2.2 2.2 要素价格调整要素价格调整台班单价台班单价机械机械名称名称价格价格形式形式台班台班单价单价折旧费折旧费大修理大修理费费经常修理费经常修理费安拆安拆费及费及场外场外运输运输费费燃料动燃料动力费力费人工人工费费平均税率平均税率履带履带式液式液压单压单斗挖斗挖掘机掘机 1m1m3 3含税价格138928161128607313313（1389-1238）12381238=12.18%=12.18%除税价格12382811.17=240240611.17=5252128(70%70%1.17+30+30%)=1151156071.17=51951931331369.材料价格、施工机械台班价格信息发布应扣除可抵扣的进项税额。信息发布包括除税单价、综合税率、含税价格等。2.3 2.3 要素价格调整要素价格调整信息发布信息发布序号序号要素编码要素编码要素名称要素名称除税单价除税单价平均平均税率税率税额税额含税单价含税单价 70.人工工日、材料、施工机具台班消耗量不需要调整。定额基价中人工费不需调整，材料费、机具使用费均应扣减其进项税额。其他材料费（或零星材料费）、小型机具使用费（或其他机具使用费）以金额以金额“元元”表示的表示的，应以适用增值税率扣减其进项税额；以百分比以百分比“%”表示的表示的，鉴于其扣除率与计算基础材料费、施工机具使用基本相当，一般不需要调整。3 3 定额基价调整定额基价调整71.定额基价调整后的两种发布形式：一、重新发布不含进项税额的定额基价二、根据各专业工程、定额各章节定额基价调整收敛情况，分专业工程、章节发布定额基价中材料费、施工机具使用费调整系数（1）。3 3 定额基价调整定额基价调整72.建筑安装工程费费用定额1、企业管理费2、利润3、规费4、以费率计算的措施费费率 安全文明施工费 夜间施工增加费 二次搬运费 冬雨季施工增加费 已完工程及设备保护费等。4 4 费用定额调整费用定额调整73.4 4 费用定额费用定额调整调整-扣减内容分析扣减内容分析序号序号可扣减费用内容可扣减费用内容适用税率分析适用税率分析一一现行企业管理费按各项组成适用税率和占比，计算加权平均税率1.11.1办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，其他一般为17%。1.21.2固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%。1.31.3工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。1.41.4检验试验费以接受试点营改增的部分现代服务业适用的税率6%扣减。1.51.5现行企业管理费其他内容：不包含进项税额可视作增值税税率为“0”。二二规费：不包含进项税额，无扣减费用可视作增值税税率为“0”。三三利润：不包含进项税额，无扣减费用可视作增值税税率为“0”。74.序号序号计算基础计算基础费率调整计算式费率调整计算式备注备注1 1直接费:人工费+材料费+施工机具使用费2 2人工费+施工机具使用费3 3人工费4 4 费用费用定额定额调整调整-调整公式调整公式75.序号序号计算基础计算基础费率调整计算式费率调整计算式综合确定的系数综合确定的系数1 1直接费:人工费+材料费+机具费2 2人工费+机具费3 3人工费4 4 费用费用定额定额调整调整-调整举例调整举例76.工程造价构成费用价格指数，如材料费指数、施工机具使用费指数、企业管理费指数以及其他以费率计算的措施费指数，应将其基期价格进行调整，用以计算营改增试点实施后的工程造价指数工程总造价基期价格不需要调整材料单价、施工机械台班单价等单项指数可以调整基期价格，也可以报告期含税单价计算 5.5.指数指标调整指数指标调整造价指数造价指数77.消耗量指标不需要调整。工程总造价指标，人工费、规费、利润等不含进项税额的费用指标不需要调整。材料费、施工机具使用费、企业管理费、税金等费用指标产生较大变化，指标不具备纵向可比性，“营改增”试点一定时期内在指标发布时予以说明。5.5.指数指标调整指数指标调整造价指标造价指标78.营业税营业税下工程税金的计算下工程税金的计算沪建市管（2010）29号“关于调整上海市建设工程施工费用计算规则（2000）部分内容及标准的通知”一、营业税（含税造价的3%）二、城市维护建设税（营业税的7%，5%，1%）三、教育费附加（营业税的3%）计算过程：营业税及附加=3%+3%*7%+3%*3%=3.3%税前造价系数=税前造价（1+系数）营业税及附加系数=营业税及附加1营业税及附加3.3%13.3%3.41%100（1+3.41%）=103.41 103.413.3%=3.4179.营业税下工程税金的计算沪建市管（2011）18号“关于调整上海市建设工程造价中税金内容及费用标准的通知”一、营业税（含税造价的3%）二、城市维护建设税（营业税的7%，5%，1%）三、教育费附加（营业税的3%）四、地方教育费附加（营业税的2%）计算过程：营业税及附加=3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%=3.36%税前造价系数=税前造价（1+系数）营业税及附加系数=营业税及附加1营业税及附加3.36%13.36%3.48%80.营业税下工程税金的计算沪建市管（2014）125号“关于发布本市建设工程最高投标限价相关取费费率和调整上海市建设工程施工费用计算规则（2000）部分费用的通知”一、营业税（含税造价的3%）二、城市维护建设税（营业税的7%，5%，1%）三、教育费附加（营业税的3%）四、地方教育费附加（营业税的2%）五、河道管理费（营业税的1%？）计算过程：营业税及附加=3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%+3%*1%=3.39%税前造价系数=税前造价（1+系数）营业税及附加系数=营业税及附加1营业税及附加3.39%13.39%3.51%81.谢谢观看！