第二章 预算管理（五）+讲义.doc

【例题21·计算题】某企业2011年有关预算资料如下：
（3月） （4月） （5月） （6月）
（1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元（7月）。每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。
（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。
（3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。
（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
（5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。
（6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12％。
（7）预计该企业期末现金余额的额定范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。
要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。

现金预算表
单位：元
月份
4
5
6
期初现金余额
7000
6200
6180
经营性现金收入
50000×30%+40000×70%=43000
60000×30%+50000×70%=53000
70000×30%+60000×70%=63000
经营现金支出

直接材料采购支出
36000×50%+30000×50%=33000
42000×50%+36000×50%=39000
48000×50%+42000×50%=45000
直接工资支出
2000
3500
2800
制造费用支出
4000-1000=3000
4500-1000=3500
4200-1000=3200
其他付现费用
800
900
750
预交所得税

8000
资本性现金支出
15000

现金余缺
7000+43000-33000-2000-3000-800-15000
=-3800
6200+53000-39000-3500-3500-900
=12300
6180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430
支付利息

-6000×1%（月利率）×2=-120
-20000×15%×3/12+（-2000×1%×3）=-750-60＝-810
取得短期借款
10000

偿还短期借款

-6000
-2000
期末现金余额
6200
6180
6620
3个月
补缺（3800）+最低现金余额（6000）=9800
因为借款（为1000元的倍数），所以应取得借款10000
注：紫色为表中给出已知数

【答案】
现金预算表
单位：元
月份
4
5
6
期初现金余额
7000
6200
6180
经营性现金收入
50000×30%+40000×70%=43000
60000×30%+50000×70%=53000
70000×30%+60000×70%=63000
经营现金支出

直接材料采购支出
36000×50%+30000×50%=33000
42000×50%+36000×50%=39000
48000×50%+42000×50%=45000
直接工资支出
2000
3500
2800
制造费用支出
4000-1000=3000
4500-1000=3500
4200-1000=3200
其他付现费用
800
900
750
预交所得税

8000
资本性现金支出
15000

现金余缺
7000+43000-33000-2000-3000-800-15000
=-3800
6200+53000-39000-3500-3500-900
=12300
6180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430
支付利息

-6000×1%（月利率）×2=-120
-20000×15%×3/12+（-2000×1%×3）=-750-60＝-810
取得短期借款
10000

偿还短期借款

-6000
-2000
期末现金余额
6200
6180
6620

【解析】
其中采购成本：
3月：50000×60%=30000（元）
4月：60000×60%=36000（元）
5月：70000×60%=42000（元）
6月：80000×60%=48000（元）

（十）预计财务报表的编制
1、预计利润表的编制
注意编制依据：编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
【例2-16】以前面所编制的各种预算为资料来源。假设每季预提的财务费用为20000元。编制W公司预计利润表如表2-13。
表2-13 W公司预计利润表 表2-4
20××年度 单位：元
项目
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
销售收入
500000
625000
750000
625000
2500000
减：销售成本
29300（2000×146.5）
366250（2500×146.5）
395000（3000×146.5）
366250（2500×146.5）
1465000
销售毛利
207000
258750
341050
258750
1035000
减：销售及管理费用
82355（329420/4）
82355
82355
82355
329420
财务费用
20000
20000
20000
20000
80000
营业利润
104645
156395
208145
156395
625580
减：所得税
50000
50000
50000
89440
239440
净利润
54645
106395
158145
66955
348610
表2-10 表2-4、2-9

表2-12
2、预计资产负债表
注意编制依据：它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。
【例2-17】根据W公司期初资产负债表及计划期各项预算中的有关资料进行调整，编制出2008年末的预算资产负债表如表2-14.
表2-14 表2-12 W公司预计资产负债表
表2-4 20××年12月31日 单位：元
资产
金额
负债及权益
金额
流动资产：

流动负债：

现金
56000
短期借款
20000
应收账款
250000（625000×40%）
应付账款
144912
存货
75800（860×20+58600）
应付税金
10000
流动资产合计
381800
预提费用
24198
长期资产：

流动负债合计
199110
固定资产
800000
长期负债

减：累计折旧
200000
股东权益：

固定资产净额
600000
股本
500000
在建工程
240000
资本公积
100000
无形资产
184200
留存收益
486890
长期资产合计
1024200
权益合计
1086890
资产总计
1406000
负债及权益总计
1406000

【提示】
（1）根据表2-4，应收账款=625000×40%=250000
表2-6应付账款=241520×60%=144912
（2）存货=材料期末余额+在产品期末余额+产成品期末余额，本题没有提示在产品数据。
（3）本题没有给出年初数据所以有些数据（如长期资产的各项目）如何填不好确定。
【例题22· 计算题】已知：某公司2011年第1～3月实际采购额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份采购额为40000万元。每月采购额中有70%能于当月付现，20%于次月付现，10%于第三个月付讫。
要求:
(1) 计算４月份采购现金支出为多少？
（2）计算4月末应付账款余额为多少？

【答案】
（1）采购现金支出＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（万元）
（2）4月末应付账款余额＝41000×10%＋40000×30%=16100（万元）
第四节 预算的执行与考核
预算的执行
企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
预算的调整
企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。
对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：
（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；
（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；
（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
预算的
分析与考核
企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。

【例题23·判断题】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、正常的、符合常规的关键性差异方面（ ）。
【答案】×
【解析】预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
【例题24·判断题】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。（ ）
【答案】√
【解析】企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。

本章总结
分预算
本章主要内容
1.预算管理概述
2.预算的编制方法与程序*
3.预算编制*
4.预算的执行与考核
预算的特征与作用
预算的分类与预算体系
预算工作的组织
预算编制方法
预算编制程序
企业年度预算目标与目标利润预算
主要预算的编制
业务预算
专门决策预算
财务预算
销售预算、生产预算、材料采购预算
直接人工预算、制造费用预算
单位生产成本预算、销售及管理费用预算
现金预算、预计利润表
预计资产负债表
预算的执行
预算的调整
预算的分析与考核
固定预算与弹性预算编制方法
增量预算与零基预算编制方法
定期预算与滚动预算编制方法
总预算