HR管理人员必备的大纲PPT课件.ppt

HR管理人员必备的财务知识 一、财务对从事企业管理的人员的必要性 二、会计的六大要素 三、读懂财务语言如何阅读财务报表 四、全面预算管理基本知识 五、与HR有关的财务知识与实际操作 2010年6月 刘新琴1 第一讲财务对企业管理的人员的必要性 1.现代企业的本质 2.会计是企业的“语言”3.资金是企业的“血液”4.利润创造是企业的“能力”5.风险防范是企业的“体质”2 一、一、现现代企代企业业的本的本质质（企（企业业目目标标与与财务财务要求）要求）1）、生存：）、生存：以收抵支和偿债能力、长期、稳定地生存是第一个要求。2）、）、发发展：展：筹集资金，是对财务管理的第二个要求。3）、）、获获利：利：使用资金使企业获利，是对财务管理的第三个要求。2、财务管理的目标：1）、利润最大化：2）、每股盈余最大化：企业利益与股东利益结合3）、企业价值最大化：资金的时间、风险与报酬价值3二、会二、会计计是企是企业业的的语语言言【会计语言要素】n从企业管理的角度来说，会计是企业的通用语言，这种语言是企业内部交流的工具。n企业用了多少资产？n欠了多少债务？n拥有多少权益？n有多少收入？n用去多少费用？n获得多少利润？4二、会计是企业的语言【会计语言要素】n企业内部通用语言n国内国际之间n企业之间n企业与政府、银行、税务5 三、资金是企业的“血液”企企业业的的资资金运金运动动（价（价值值运运动动）货币资货币资货币资货币资金金金金 固定固定固定固定资产资产资产资产 储备资储备资储备资储备资 金金金金生生生生产资产资产资产资 金金金金成品成品成品成品 资资资资金金金金货币货币货币货币 资资资资金金金金其其他他费费用用管理管理费费用用财务费财务费用用销销售售费费用用购买购买生生产产折旧折旧完工完工销销售售制造制造制造制造业资业资业资业资金循金循金循金循环图环图环图环图资资资资金金金金投投投投入入入入投投投投资资资资借借借借款款款款资资资资金金金金退退退退出出出出税税税税金金金金股股股股利利利利资资资资金的筹集、金的筹集、金的筹集、金的筹集、使用、使用、使用、使用、垫垫垫垫支、支、支、支、耗耗耗耗费费费费、收回、收回、收回、收回、补偿补偿补偿补偿、增、增、增、增值值值值、分、分、分、分配配配配 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者所有者所有者所有者权权权权益益益益 收入收入收入收入费费费费用用用用=利利利利润润润润工工工工资资资资等等等等6第二讲 会计六大要素一、会计语言定义n会计语言所描述的内容：用货币表现出来的经济活动n会计语言借助一种载体：7二、会计语言的组成n构成会计的语言的两组词汇：n反映企业财务状况的会计语言词汇；n反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。不管会不管会计计多么复多么复杂杂，会，会计报计报告写的有多厚，凭告写的有多厚，凭证账证账簿有多少，簿有多少，但是会但是会计计的的语语言主要是由两言主要是由两组词汇组词汇来构成来构成 8二、会计语言的组成【会计语言要素：六大要素】n财务财务状况要素（存量要素）状况要素（存量要素）资产（Assets）负债（Liabilities）资产负债资产负债表表所有者权益（Owners Equity）n经营经营成果要素（流量要素）成果要素（流量要素）收入（Revenue）费用（Expenses）损损益表益表利润（Profit）91 1、资产资产（Assets）n流流动资产动资产（Current Assets）（一年）（一年为为期）期）货币资货币资金、短期投金、短期投资资、应应收及收及预预付款付款项项、存、存货货、待、待摊费摊费用、一年内到期的用、一年内到期的长长期期债权债权投投资资等等流流动动比率比率短期短期偿债偿债能力能力n非流非流动资产动资产/长长期期资产资产长长期投期投资资（Long-term Investment）固定固定资产资产（Fixed Assets）无形无形资产资产（Intangible Assets ）、）、递递延延资产资产（Deferred Assets）、）、长长期待期待摊费摊费用等用等 资产资产分成分成这样这样几几类类的意的意义义是什么？就是是什么？就是让读让读者一看到流者一看到流动资产动资产就知道就知道1年年内它能内它能够变够变成成钱钱；看到；看到长长期投期投资资就知道回收期要超就知道回收期要超过过1年；看到固定年；看到固定资产资产就知道它就知道它们们的具体表的具体表现现形式就是机器形式就是机器设备设备；看到无形；看到无形资产资产就是知道是就是知道是专专利利等等。而且从上往下看，等等。而且从上往下看，变现变现能力是越来越差。如果企能力是越来越差。如果企业业需要需要钱钱，需要把，需要把资产变资产变成成钱钱，上，上边边比比较较容易容易实现实现，例如流，例如流动资产动资产很容易很容易变变成成钱钱，但是要想，但是要想把其他把其他资产资产、无形、无形资产变资产变成成钱则钱则比比较较困困难难。因此，。因此，读读表表时时会会发现发现，下，下边资边资产产占的比重越大，企占的比重越大，企业变现业变现能力就越差能力就越差。102、负债负债（Liabilities）n流流动负债动负债（Current Liabilities）短期借款、应付及预收款项、应交税金、其他应付款等、预提费用、一年内到期的长期负债短期借款短期借款银银行信用行信用应应付付账账款款商商业业信用信用n长长期期负债负债（Long-term Liabilities）长期借款、应付债券、长期应付款、其他长期负债等长长期借款期借款负债负债融融资资（资资本机构）本机构）113、所有者、所有者权权益（益（Owners Equity）n实实收收资资本本/股本：投股本：投资资者投入者投入权益融资（资本结构）n资资本公本公积积n盈余公盈余公积积n未分配利未分配利润润：经营积经营积累累 如企如企业业到年末到年末时净赚时净赚100万元，假定万元，假定净赚净赚的的100万元一概不分配，万元一概不分配，这这100万元就是股万元就是股东东的，叫所有者的，叫所有者权权益，又叫未分配利益，又叫未分配利润润。如。如果按照公司法的果按照公司法的规规定定进进行分配，行分配，10万元做法定盈余公万元做法定盈余公积积金，金，10万元做法定公益金，万元做法定公益金，这这个个100万元就一分万元就一分为为二，所二，所赚赚的的100万元中有万元中有20万元叫盈余公万元叫盈余公积积金，另外金，另外80万元不安排分配，叫万元不安排分配，叫未分配利未分配利润润。124、收入（、收入（Revenue）n主主营业务营业务收入收入/销销售收入售收入 n其他其他业务业务收入收入n营业营业外收入外收入收入确收入确认认的的时间时间，可以粉，可以粉饰饰利利润润135、费费用（用（Expenses）n主主营业务营业务成本成本n三大期三大期间费间费用用管理费用营业费用学学习习要点：要点：费费用用归归集，可集，可调节调节利利润润财务费用n其他其他业务业务成本成本n营业营业外成本外成本n所得税所得税146、利、利润润（Profit）n主主营业务营业务利利润润n其它其它业务业务利利润润n投投资资收益收益n营业营业外利外利润润n总总利利润润n净净利利润润15第三第三讲讲：财务报财务报表及其解表及其解读读一、一、报报表表组组成成16二、二、财务报财务报告使用者告使用者n经营经营者者n投投资资者者（股东）n董事会董事会n第三方第三方监监管机构管机构：事务所、工商、税务、银行、安全机构n其它其它：客户、供应商、雇员、媒体等 不同使用者解不同使用者解读报读报表的角度不同，所表的角度不同，所需信息也不同需信息也不同17一、资产负债表n提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的情况 资产=负债+所有者权益 n作用反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势净资产净资产其其实实是股是股东权东权益，或者是所有者益，或者是所有者权权益的另外一种叫法益的另外一种叫法 绝绝不能不能说资产说资产等于股等于股东权东权益加益加负债负债它它们们有着根本性的区有着根本性的区别别。因。因为为会会计规计规则则特特别别强强调调先人后己，也就是先人后己，也就是说说，企，企业业的的资产资产首先要用来首先要用来偿还债务偿还债务，剩下，剩下的不管多少，都的不管多少，都归归投投资资人所有。人所有。18资产负债表的结构资 产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计19资产负债表反映的财务管理内容20二、损益表（利润表）定定义义：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量公式公式：“收入费用利润”正数为盈利，负数为亏损主主营业务营业务利利润润：主要是指企业依靠主营业务活动取得的利润。主主营业务营业务利利润润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（1）主营业务收入：（2）主营业务成本：比如花10元买一件商品，然后12元卖掉，那么12元就是该商品的主营业务收入，而其中的10元则是它的主营业务成本。（3）主营业务税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。企企业业要要缴纳缴纳的各种各的各种各样样的税的税 21损益表的结构项项 目目一、主主营业务营业务收入收入 减：主营业务成本 营业税金及附加二、主主营业务营业务利利润润 加：其他业务利润 期间费用三、营业营业利利润润 加：投资收益 营业外收支净额四、利利润总额润总额 减：所得税五、净净利利润润毛利润/毛利率销售利润 22企业要缴纳的税企企业业要要缴纳缴纳的各种各的各种各样样的税的税 1、流、流转转税：税：营业过营业过程中的税程中的税增增值值税、消税、消费费税、税、营业营业税、关税、税、关税、2、流、流转转税附加税税附加税（城建税与教育（城建税与教育费费附加）附加）3、所得税：得税：所得所得额纳额纳税个税个调调税、企税、企业业所得税所得税4、资资源税：源税：城城镇镇土地使用税、耕地占用税、土地使用税、耕地占用税、资资源税、土地增源税、土地增值值税。税。5、财产财产税：税：房房产产税（外税（外资为资为城市房地城市房地产产税）、契税、税）、契税、车辆购车辆购置税、置税、车车船使用税（外船使用税（外资为车资为车船使用牌照税）。船使用牌照税）。6、行、行为为税：税：印花税、城市印花税、城市维护维护建建设设税、固定税、固定资产资产投投资资方向方向调节调节税税（已停征）、屠宰税（税（已停征）、屠宰税（税费费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。开征，但目前各省均已停征）。23净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用-财务费用-销售成本=销售收入-销售税金销售费用-=税后净利润的计算毛利毛利润润：收入：收入-成本成本-税金税金 销销售利售利润润营业营业利利润润 利利润润税后净利24关于毛利率？n毛利额=主营业务收入-主营业务成本n毛利率=毛利额主营业务收入100%n毛利率高，暴利n毛利率低，微利，25三、现金流量表n 功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息n 关系n 作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 26三、现金流量表现现金：（金：（货币资货币资金和金和现现金等价物）金等价物）1、企、企业业的血液：重要性的血液：重要性2、现金的流动：表明企业有生命力。3、组成：货币资金和现金等价物。期限在三个月的短期期限在三个月的短期债债券券27现金流量表结构项 目金 额一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入 经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额净额二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额净额三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额28四、财务报表之间的勾稽关系所有者权益：未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现 金 流 量 表报表及帐户信息29五、如何解读财务报表？请看下回分解30第四讲、全面预算管理n主要内容主要内容第一第一节节 预预算管理概述算管理概述第二第二节节 编编制制预预算算第三第三节节 成本控制概述成本控制概述第四第四节节 作作业业成本法成本法n学完本章您能学完本章您能够够：熟悉熟悉预预算管理算管理过过程程掌握掌握预预算算编编制的程序、方法制的程序、方法了解成本控制的新了解成本控制的新观观念念掌握作掌握作业业成本法的成本法的应应用用31预算管理过程计 划编 制控 制业绩评价将计划用数量和表格形式反映出来形成预算将企业的总体目标和规划用文字说明经理使用预算指导、监督和调节经营活动经理使用实际数与预算相对比的报告作评价反馈反馈32全面预算体系销售 预算生产预算直接人工预算现金 预算生产成 本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标33 编制预算n预算的编制程序n预算的编制方法n弹性预算n预算的编制实例34 第五讲、HR人员的财务管理n1、人力、人力资资源会源会计问题计问题n2、人力、人力资资源成本有哪些（源成本有哪些（财务财务与人事）与人事）n3、人力、人力资资源源预预算算编编制制n4、工、工资总额资总额与社保与社保n5、企、企业业的成本的成本压压力力n6、个人所得税、个人所得税问题问题35 第五讲、HR人员的财务管理n人力人力资资源会源会计计的基本概念主要有：的基本概念主要有：n人力人力资资源源n人力人力资产资产n人力人力资资本本1、舒、舒尔尔茨茨在在1960年提出的年提出的人力人力资资本理本理论论为为人力人力资资源会源会计计的的产产生奠定了理生奠定了理论论基基础础。2、美国会、美国会计计学家学家弗弗兰兰霍霍尔尔茨茨在人力在人力资资源会源会计计（1985）5、陈陈仁仁栋栋的人力的人力资资源会源会计计（1991）6、刘仲文的人力、刘仲文的人力资资源会源会计计（1997）7、张张文文贤贤的人力的人力资资源会源会计计制度制度设计设计（1999）36 第五讲、HR人员的财务管理n会会计计学科的学科的发发展方向展方向 1.人力人力资资源会源会计计 2.产权产权会会计计 3.环环境会境会计计(绿绿色会色会计计)4.反反倾销倾销会会计计 5.战战略管理会略管理会计计等等37一、企业财务科目：人工成本工业企业的人工费用构成（会计准则）n1 1产产品生品生产产人人员员工工资资、奖奖金、津金、津补贴补贴（制造（制造费费用用直接工直接工资资）n2 2产产品生品生产产工人的工人的职职工福利工福利费费（制造（制造费费用用其他直接支出）其他直接支出）n3 3生生产单产单位管理人位管理人员员工工资资（制造（制造费费用）用）n4 4生生产单产单位管理人位管理人员员的的职职工福利工福利费费（制造（制造费费用）用）n5 5劳动劳动保保护费护费（制造（制造费费用）用）n以下略，共以下略，共计计1616项项。38财务科目：人工成本：按照政府管理部门人工成本的统计口径七大项1 1、从、从业业人人员劳动报员劳动报酬（含不在酬（含不在岗职岗职工生活工生活费费）2 2、社会保、社会保险费险费用用3 3、福利、福利费费用用4 4、教育、教育经费经费5 5、劳动劳动保保护费护费6 6、住房、住房费费用用7 7、其他人工成本、其他人工成本39财务财务的人工成本的人工成本报报表表1、详见报详见报表表2、人工成本分析的指标体系：1）劳动劳动分配率分配率人工成本人工成本增加增加值值（纯纯收入）收入）动动分配率分配率=人工成本人工成本增加增加值值（纯纯收入）收入）劳动劳动分分配率配率=人工成本人工成本增加增加值值（纯纯收入）收入）增加增加值值（工（工业业增加增加值值）：指工）：指工业业企企业业在在报报告期内以告期内以货币货币表表现现的工的工 业业生生产产活活动动的的最最终终成果。成果。计计算方法：生算方法：生产产法，收入法法，收入法 2）人事）人事费费用率用率人事人事费费用率用率=人工成本人工成本销销售收入售收入销销售收入：是指企售收入：是指企业销业销售售产产品或提供品或提供劳务劳务等取得的收入。包括等取得的收入。包括产产品品销销售收入和售收入和其它其它销销售收入售收入3）其它指）其它指标标n人均人工成本人均人工成本 n人工成本人工成本产产出系数出系数 n人工成本人工成本销销售收入系数售收入系数n人工成本含量人工成本含量n人工成本工人工成本工资资含量含量n全全员劳动员劳动生生产产率率40二、人力资源会计（HR的）表表1-1 HR成本一成本一览览表表 会会计计科目科目一一级级科目科目二二级级科目科目三三级级科目科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本 4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本41二、人力资源会计（HR的预算编制）HR成本构成一成本构成一览览表表 预预算算编编制制费费用用项项目目费费用内容构成用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费42上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束人人力力资资源源成成本本预预算算编编制制流流程程图图43人力人力资资源成本源成本费费用控制用控制n招聘成本控制方案招聘成本控制方案n人才人才测评费测评费用用预预算流程算流程n 培培训训费费用用管管理理控控制制办办法法培培训训经经费费依依据据国国家家有有关关规规定定，按按照照员员工工工工资总额资总额的的5%计计提。提。n员员工教育工教育经费经费使用使用按按员员工工工工资总额资总额的的1.5%提取教育提取教育经费经费用用 n员员工加班工加班费费用管控用管控办办法法n员员工福利工福利费费用控制用控制办办法法44关于工关于工资总额资总额n工工资总额组资总额组成：成：六个部分六个部分组组成：成：n（一）（一）计时计时工工资资；n（二）（二）计计件工件工资资；n（三）（三）奖奖金；金；n（四）津（四）津贴贴和和补贴补贴；n（五）加班加点工（五）加班加点工资资；n（六）特殊情况下支付的工（六）特殊情况下支付的工资资。45工工资总额资总额与与缴费缴费基数相关政策基数相关政策 上海市城上海市城镇职工养老保工养老保险办法法（上海市人民政府第（上海市人民政府第6363号令）号令）关于确定关于确定缴纳社会保社会保险费工工资基数的通知基数的通知 （沪（沪劳劳保基保基发发（20062006）7 7号文号文20062006年年0303月月2828日日发发布）布）关于工关于工资总额组资总额组成的成的规规定定（19901990年年1 1月月1 1日国家日国家统计统计局令第一号局令第一号发发布）布）关于关于认真真贯彻执行关于工行关于工资总额组成的成的规定的通知定的通知 附件一：关于工附件一：关于工资总额组资总额组成的成的规规定若干具体范定若干具体范围围的解的解释释附件二：附件二：对对关于工关于工资总额组资总额组成的成的规规定的定的说说明明劳动统计报劳动统计报表制度表制度（上海市（上海市统计统计局制定）局制定）46工工资总额资总额的基本体系的基本体系工工资总额资总额工工资资福利福利基本工资基础工资工龄工资岗位工资津 贴岗位津贴工作津贴奖励工资奖金效益奖效益奖业绩奖成就工资基本福利特殊福利奖金全勤奖生产奖无休奖年终奖伤病补助庆贺慰问抚恤金社会保险带薪假期养老医疗工伤失业法定节假日带薪休假病假婚假探亲假事假丧假工伤假企业年金医疗报销宿舍设施交通设施制服用餐补贴福利设施住院慰问教育训练住房补贴住房信贷住房公积金购车信贷交通工具交通补贴通讯工具通讯补贴47上海籍1960+190.85+67+27.76+80+708.95=2034.56上海籍员工缴纳社保的成本是：最低工资最低社保缴纳标准最低公积金缴纳标准残保金新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的四金上海籍2960+67+80+500.75=1607.75上海籍员工缴纳镇保的成本是：最低工资最低公积金缴纳标准新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的镇保和公积金非上海籍960+216.88+80+67+67=1390.88非上海籍员工成本是：最低工资外来劳动力综合保险新法出来后的每满一年的经济补偿金最低公积金缴纳标准非正规就业960+80+105.60355.2=1500.80非正规就业组织的上海籍员工成本是：最低工资新法出来后的每满一年的经济补偿金最低社保缴纳标准+企业承担的三金非全日制用工 实际用工时间8（1+48%)=11.84征地人员镇保960+52.05+80=1092.05企业有人力成本压力吗？48企企业业有人力成本有人力成本压压力力吗吗？教育经费工资总额的1.5%（就业促进办法08年01月01日）工会费工资总额的2%工会费(其40%上交上级工会)欠薪保障金840/年（上海欠薪保障办法07年10月01日)残保金 现行社保工资总额1.6%（若征收方式调整，按1.5%工资总额）档案管理费上海籍员工100-240/人/年49个人所得税的问题1、避税的方法2、工资与福利的发放50个人所得税的个人所得税的问题问题？年年终奖终奖税税负负增增长长速度大于收入增速度大于收入增长长速度范速度范围围表表级级数数奖奖金收入金收入级级距距适用税率适用税率不适合不适合发发放放奖奖金的范金的范围围1 1不超不超过过600060005%5%2 260002400060002400010%10%60016306600163063 32400060000240006000015%15%240012529424001252944 4600002400006000024000020%20%600016343860001634385 524000048000024000048000025%25%2400012546672400012546676 648000072000048000072000030%30%4800015114294800015114297 772000096000072000096000035%35%7200017707697200017707698 89600001200000960000120000040%40%960001103333396000110333339 912000001200000以上以上45%45%12000011300000120000113000005151