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第三节
海关对保税加工货物的监管模式：
本讲学习非物理围网监管模式下，计算机联网监管的两种管理方式：电子帐册管理和电子手册的内容（教材P100-112）
三、电子帐册管理下的保税加工货物及其报关程序
（一）电子帐册概述
1、联网监管的含义：
海关对加工贸易企业实施联网监管是：指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足海关监管需要的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种海关保税加工监管方式。
2、计算机联网监管包括：电子帐册管理和电子手册管理
※电子帐册管理：是以“企业整体加工贸易业务”为单元实施对保税加工货物的监管；只设立一个电子帐册。
※电子手册管理：是以企业的“单个加工合同”为单元实施对保税加工货物的监管。
3、电子帐册模式联网监管的基本管理原则是：
“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查”
具有以下特点：
（1）对经营资格、经营范围、加工生产能力一次性审批。不再对加工贸易合同进行逐票审批。
（2）先备案进口料件、在生产成品出口前，再备案成品以及申报实际的单耗情况。
（3）建立以企业为单元的电子帐册，实行滚动核销制度。取代以合同为单元的纸质手册。
（4）对进出口保税货物的总价值按照企业生产能力进行周转量控制，取消对进出口保税货物备案数量控制。
（5）企业通过计算机网络向商务部门和海关申请办理审批、备案及变更等手续。
（6）不实行银行保证金台帐制度。
（7）纳入电子帐册的加工贸易货物全额保税。
（8）凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关。
（二）电子帐册的建立（经过三个步骤）
1、第一个步骤：联网监管申请和审批
（1）电子帐册模式联网监管企业的条件
①在中国境内具有独立法人资格，具备加工贸易资格，在海关注册，以出口生产为主
②守法，实行全程计算机管理
③按照海关的要求提供真实、准确、完整并具有被核查功能的数据
④有足够的资产或资本为本企业实行联网监管应承担的经济责任提供总担保
（2）申请联网监管应当提交的单证
商务主管部门审批同意后，加工贸易企业可以向所在地直属海关申请加工贸易联网监管，提出书面申请，并提交以下单证：
①加工贸易企业联网监管申请表
②企业进出口经营权批准文件
③企业上一年度经审计的会计报表
④工商营业执照复印件
⑤经营范围清单，含料件及成品的品名及4位数的HS编码
⑥其他海关认为需要的单证
（3）主管海关审核
①预审归并关系
海关对申请实施联网监管的企业进口料件、出口成品的归类和商品归并关系进行预先审核和确认。不同的料件和成品是否分开管理，料件及成品清单对应的HS编码是否准确。
②配置硬件
海关端以中国电子口岸数据中心为联网监管平台，企业通过数据中心向海关传输数据，进行电子帐册的备案、变更、进出口报关、报核。
企业内部系统中配置一台用于数据交换的通讯服务器，向电信部门申请开通有固定地址的数据传输通道，同时配置专用的服务器，用于保存海关对企业的全部监管信息。
③配置的软件
海关端程序为H2000电子帐册系统；企业端安装相应的接口程序，向海关传送企业数据。企业内部的通讯服务器安装传输软件及专用传输程序，配置相关参数。托管的服务器则安装统一的数据库和传输软件。
经审核符合联网监管条件的，主管海关制发“海关实施加工贸易联网监管通知书”。
2、第二个步骤：加工贸易业务的申请和审批
（1）向商务主管部门提出，商务主管部门总审定联网企业的加工贸易资格、业务范围和加工生产能力
（2）企业向商务主管部门提交哪些材料：
①工商营业执照复印件
②海关对企业实施联网监管的验收合格证书
③企业进出口经营权批准文件
④加工贸易企业注册地县级以上商务主管部门出具的“加工企业状况和生产能力证明”（正本）
⑤联网企业上年度加工贸易出口情况的证明材料
⑥经营范围清单，含料件及成品的品名及4位数的HS编码
⑦其他审批机关认为需要出具的证明材料
符合条件的，商务主管部门签发“联网监管企业加工贸易业务批准证”
3、第三个步骤：建立商品归并关系和电子帐册
（1）联网企业凭商务主管部门签发的“联网监管企业加工贸易业务批准证”向所在地主管海关申请建立电子帐册，取代纸质加工贸易登记手册。
（2）电子帐册包括：“经营范围电子帐册”和“便捷通关电子帐册”。
“经营范围电子帐册”的第1、2字母为IT，因此也叫“IT”帐册。
“便捷通关电子帐册”第一位标记代码为“E”，因此也叫“E”帐册。
①“经营范围电子帐册”不能直接报关，主要是用来检查控制“便捷通关电子帐册”进出口商品的范围。
②“便捷通关电子帐册”用于加工贸易货物的备案、通关和核销。
电子帐册是在商品归并关系确立的基础上建立起来的，没有商品归并关系就不能建立电子帐册。
（3）建立商品归并关系
商品归并关系是指：海关与联网企业根据监管的需要按照中文品名、HS编码、价格、贸易管制等条件，将联网企业内部管理的“料号级”商品与电子帐册备案的“项号级”商品归并或拆分，建立一对多或多对一的对应关系。
“料号级”商品指：企业进出口的保税料件和成品。
“项号级”是办理“便捷通关电子帐册”时备案的内容。
应该同时满足以下条件，才可以归入同一个联网监管商品项号，归并的（重要考点）
①10位HS编码相同的
②商品名称相同的
③申报计量单位相同的
④规格型号虽不同但单价相差不大的
根据归并原则基础产生的“企业物料表”及归并关系数据，据此生成电子帐册。
（三）报关程序
经过三个环节：备案、报关和报核销
1、 备案
（1）、“经营范围电子帐册”备案（重要考点）
企业凭商务主管部门的批准证通过网络向海关办理“经营范围电子帐册”备案，备案内容为：
①经营单位名称和代码
②加工单位名称和代码
③批准证件编号
④加工生产能力
⑤加工贸易进口料件和成品范围（商品编码前4位）
（2）“便捷通关电子帐册”备案的内容（重要考点）
企业通过网络向海关办理“便捷通关电子帐册”备案手续，备案内容包括：
①企业基本情况表
②料件、成品部分
③单耗关系：包括成品版本号，对应料件的净耗、耗损率等
※其他部分（例如说成品和单耗关系）可以同时备案也可以分阶段申请备案，但是料件的备案必须在相关料件进口前备案。成品和单耗关系最迟在相关成品出口前备案。
※海关可根据企业的加工能力设定电子帐册最大周转金额；并可对部分高风险或需要重点监管的料件设定最大周转数量。
※进口料件的金额、数量加上电子帐册剩余料件的金额、数量不得超过最大周转金额和最大周转数量。
（3）备案变更
①“经营范围电子帐册变更
企业的经营范围、加工能力发生变更时，经商务主管部门批准后，通过网络向海关办理申请变更，海关予以审核通过，出具“联网监管企业加工贸易业务批准证变更证明”。
②“便捷通关电子帐册” 变更
“便捷通关电子帐册”的最大周转金额、核销期限等需要变更时，企业应向海关提交申请，海关批准后直接变更。基本情况表内容发生改变，只要未超出经营范围和加工能力，不必报商务主管部门审批，可以通过网络直接向海关申请变更。
2、货物报关
（1）进出境报关：
①报关清单的生成
企业使用企业内部的计算机，采用计算机原始数据形成报关清单。
②报关单的生成
中国电子口岸将企业报送的报关清单进行自动归并，并分拆生成报关单后发送回企业，由企业填报完整的报关单内容后，通过网络向海关正式申报。
申报数据与备案数据一致。
③报关单的修改、撤销
A、不涉及报关清单的报关单内容可直接进行修改，涉及报关清单的不必须先修改报关清单，再重新进行归并。
B、报关单经过海关审核通过后，一律不得修改，必须撤消重报。
C、进口报关单放行或出口报关单办结前修改，内容不涉及报关单“表体”内容的，企业经海关同意可直接修改报关单。涉及表体的必须撤销报关单重新申报。
④填制报关单的要求
A、申报数据与备案数据应当一致。
B、企业按实际进出口的“货号”填报报关单，并按加工贸易货物的实际性质填报监管方式。
C、海关审核数据不得超过最大周转金额。有数量限制的，不得超过最大周转量的剩余值。
海关按规定审核申报数据，进口报关单的总金额不得超过电子帐册最大周转金额的剩余值
⑤申报方式的选择
可以采用有纸报关和无纸报关。
A、如果采用无纸报关，海关凭同时盖有申报单位和其代理企业的提货专用章的放行通知书办理“实货放行”手续。报关单位凭同时盖有经营单位、申报单位、报关单位和报关员印章的纸质单证由报关单位办理“事后交单事宜”
B、进行纸质报关的，由本企业的报关员办理现场申报手续。
（2）“深加工结转报关”
（3）“其他保税加工货物的报关”
①经海关批准，联网企业可按月度集中办理内销征税手续，并在内销当月集中办理内销征税手续。
②内销征税审价的规定与纸质手册一样，在第五章仍然有相关的规定。
3、报核：
※对电子帐册实行滚动核销的方式，按时间段进行核销。180天为一个报核周期，180天后的30天内报核。特殊情况可以延期，但延长期限不得超过60天。
（1）企业报核
①预报核
企业在向海关正式申请核销前，在电子帐册本次核销周期到期之日起30天内，将本核销期限内申报的所有的电子帐册进出口报关数据按海关要求的内容以电子报文形式向海关申请报核。
企业预报核，海关的计算机反馈“同意报核”的，企业应递交提交的单据：
A、企业核销期内的财务报表
B、纸质报关单
C、已征税的税款缴纳证复印件
D、企业电子帐册报核总体情况表
E、企业保税进口料件盘点资料
F、归并参数表纸质文本（本期核销内有变更的）
G、其他海关认为需要的单证
②正式报核
指企业预报通过海关审核后，以预报核海关核准的报关数据为基础，填报本期保税进口料件应当留存数量、实际留存数量等内容，以电子报文形式向海关正式申请报核。
（2）海关核销
海关对书面数据进行核算，确定是否平衡。另外还会根据实际情况盘库。
①报核数据与海关底帐数据及盘点数据相符的，海关通过正式审核。海关将本期的结余数作为下一期期初数。
②企业实际库存多于电子底帐核算结果的，海关按实际库存量调整电子底帐的当期结余数量。
③企业实际库存少于电子底帐核算结果且可以提供正当理由的，按内销处理。
不能提供正当理由的，对短缺部分，移交缉私部门处理。
四、电子手册管理下的保税加工货物及其报关程序
（一）电子手册概述
※计算机联网监管包括：电子帐册管理和电子手册管理
※电子手册管理：是以企业的“单个加工合同”为单元实施对保税加工货物的监管。
※电子手册管理的特点：
1、以合同为单元进行管理。
2、可分段备案也可非分段备案
将电子手册的内容分为合同备案和通关备案。非分段备案，不需要进行合同备案，直接进行通关备案表头、表体数据的审批即可。
3、网络审批和备案
通过网络向商务主管部门和海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手续。
4、实行银行保证金台帐制度
纳入加工贸易银行保证金台帐制度管理，A类企业除外。
5、全额保税
6、全国口岸报关
无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关。
（二）电子手册建立
1、建立归并关系
（1）预审核
（2）预归类
（3）建立归并关系
2、配置硬件和软件
3、建立底帐
根据料件归并关系和成品归并关系发送至电子口岸，海关审核通过后，建立电子底帐。
（三）报关程序
1、 备案
（1）、非分段式备案
没有合同备案，直接进行通关备案表头、表体数据的审批。
包括四部分内容：①表头数据 ②料件表 ③成品表 ④单损耗表
（2）分段式备案
分合同备案环节和通关备案环节
合同备案环节备案的内容包括：①表头数据 ②料件表 ③成品表
这些表格包括的内容与非分段式备案三部分备案的内容基本一致，只是没有申报数量。
通关备案环节与非分段式备案模式的备案内容完全一致。
（3）备案审核与控制
审核备案的内容与“加工贸易业务批准证”是否相符，备案申请数量是否超出了商务部门确定的加工生产能力，企业的申请是否符合法律法规的规定。
（4）备案中的银行保证金台帐（重要考点）
与纸质手册一致，其中有两点区别。
①建立电子手册的A类管理企业可以不设台帐
②5000美元及以下78种列名客供服装辅料合同，即使是AA类、A类、B类管理的企业，也要建立电子手册并备案。
电子手册管理一律建册。
电子手册的银行保证金台帐分类管理
分类
禁止类
限制类
允许类
1万美元及以下零星料件
5千美元及以下
78种辅料
AA类
不准
不转/建册
不转/建册
不转/建册
不转/建册
A类
不准
不转/建册
不转/建册
不转/建册
不转/建册
B类
不准
半实转/建册
空转/建册
不转/建册
不转/建册
C类
不准
实转/建册
实转/建册
实转/建册
实转/建册
D类
不准
不准
不准
不准
不准
（5）备案变更
①合同变更
应通过电子口岸向主管海关发送合同备案变更数据并提供企业的变更申请与商务部门出具的“加工贸易业务批准变更证明”。
②通关备案变更
分段式备案模式下，合同变更通过后，系统将对通关备案的数据自动进行变更。
非分段模式下，通关备案的变更与分段式备案模式下的合同备案变更相同。
2、货物报关（了解）
（1）进出境报关：
①报关清单的生成
企业在加工贸易货物进出口报关前，从企业管理系统导出料号级数据生成归并前的报关清单。向电子口岸数据中心报送
②报关单的生成
数据中心按归并关系和其他合并条件，将企业申报的清单生成报关单。
③报关单的修改、撤销
（2）“深加工结转报关”（了解）
（3）“其他保税加工货物的报关”
3、报核和核销（了解）
（1）报核
（2）核销
（3）结案
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