合并报表习题答案.doc

第二章答案

一、单选
1 B 2B 3B 4A 5C 6B
二、多选
1ABE 8AB 9ABD 10BCDE 11AC
三、判断
12 √ 13 √ 14 × 15 × 16 × 17 × 18 √
四、业务题
1.（1）       合并成本=付出资产的公允价值+直接相关费用=160+2=162（万元）
资产转让损益=160-（300-120）=-20（万元）
（2）       借：固定资产清理 180
累计折旧 120
贷：固定资产 300
借：长期股权投资——乙公司 162
营业外支出 20
贷：固定资产清理 180
银行存款 2
（3）借：应收股利 100*60%=60
贷：长期股权投资——乙公司 60
2.
（1）      
（1）       购买方为甲公司，购买日为2007年1月1日；
（2）       借：长期股权投资——乙公司（成本） 2000
贷：银行存款 2000
（3）       借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 90
贷：投资收益 90
（4）       借：盈余公积 9
利润分配——未分配利润 81
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 90
（5）       固定资产处置利得=2600-（3000-500）=100（万元）
无形资产处置损失=（1000-100）-800=100（万元）
（6）       借：固定资产清理 2500
累计折旧 500
贷：固定资产 3000
借：长期股权投资——乙公司（成本） 3460
累计摊销 100
营业外支出 100
贷：固定资产清理 2500
营业外收入——资产转让收益  100
无形资产 1000
银行存款 60
（7）       一次取得30%股份时应确认的商誉=2000-6000*30%=200（万元）
第二次交易取得40%股份时应确认的商誉=3460-7000*40%=660（万元）
      购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=200+660=860

[例题]A公司和B公司为同一集团内两家子公司，。A公司于20X7年1月1日自母公司处取得B公司80%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了本公司普通股1 000万股（每股面值1元）作为合并对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如表6 -2所示：
20X7年1月1日    单位：万元
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
10 000
股本
1 000
资本公积
1 000
资本公积
500
盈余公司
3 000
盈余公司
1 000
未分配利润
6 000
未分配利润
1 000
合计
20 000
合计
3 500

　　要求：(1)编制A公司取得B公司80%股权的会计分录。
　　(2)编制A公司在合并日编制合并会计报表的抵消分录。
　　解：A公司在合并日应进行的会计处理为：
　　借：长期股权投资    (3 500 x80%)2 800
　　贷；股本    1 000
　　资本公积    1 800
　　长期股权投资确认后，A公司在合并日编制合并资产负债表时抵消分录
　　借：股本    1 000
　　资本公积    500
　　盈余公积    1000
　　未分配利润    1 000
　　贷：长期股权投资    2 800
　　少数股东权益    700
　　对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分1 600万元(2 000 x80%)，股权投资以后，A公司资本公积的账面余额为2 800万元（1 000万+1 800万），假定资本溢价或股本溢价的金额为2 800万元。在合并工作底稿中，应自A公司资本公积转回B公司实现的留存收益的会计处理为：
　　借：资本公积    1 600
　　贷：盈余公积    800
　　未分配利润    800