会计分录(全套做账资料).doc

1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金 40 000
  贷:银行存款-工行 40 0004 D7 z6 \8 I3 n. K- j

2、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费200202052
贷:银行存款-工行20/ e7 k) g* S5 ?3 i

3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。& J- q! X2 \1本月会计处理：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000
  贷:银行存款-工行18 000: Y: N: o; }0 ~
上月计提会计处理:
借:管理费用-社会保险费 18 000" L( a& z, y; y) s) s
  贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0006 i* ^?% E2 I0 \  [; C+ Z

4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。' q3本月会计处理:
借:应交税费—应交营业税5 0001 q. v  y/ M  M2 I
—城市维护建设费 6 300; U5 p' W! B! `; j
4 x+ u; o+ G—教育费附加2 7003 {7 q% M5 T: y5 U7 s0 x
应交税费—未交增值税85 000# s% f8 q+ I0 K
贷:银行存款- n99000
上月计提会计处理:5 n) G9 r3 N; }8 `( W& l
借:营业税金及附加14 000
贷:应交税费--应交营业税5 000
--城市维护建设税6 300
--教育费附加2 700 D7 I9
借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500; q) F3 P  F5 D' @: F
    贷:应交税费—未交增值税85 000; v% U( E) \* j, w: N/ M  c

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场1 053 0001 X3 \8 D, X  q- R
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 0005 F& O+ _- C+ u  N$ X% U; L
应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000/ c6 z8 q- B' o9 Z' ]+ @; y
引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为
借:应收账款-华福商场954 000" m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 ~
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税54 000

6、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 0002 u$ m3 N2 K# w
应交税费—应交增值税（进销税额）4 590" |+ Y" J; Z- ~7 x; |
贷:银行存款- 工行31 5909 Z. D, D" z( k! W$ H9 H
引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为2 H6 ~1 |' W1 c: k! K% g
借:在途物资- 木料31 590
贷:银行存款- 工行31 590" ^7 b7 U9 ?: w

7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。) J/ n+ E- C0 f3 `  j* v
借:原材料- 布料80 000. z* A6 n& \* n3 p$ X
应交税费—应交增值税（进销税额）13 600
贷:银行存款- 工行91 3600 S6 e0 X- z9 [' C1 J9 i  _
引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8 J' S. U! }( M
借: 原材料- 布料91 360
贷:银行存款- 工行91 360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。( H' W, i3 `  c, S
借:库存现金100& j- X( T$ Q( h' X. p / u
贷:其他业务收入1009 q+ s1 v7 j6 V

9、2日，购买办公用胶水。
借:管理费用-办公费2507 P8 S; p; M( `3 s  k0 K
贷:库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。
借:库存现金250
贷:其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。
借:原材料-木料892 500% {& k: F; }# v: _; t6 K5 ^  z6 _: C
   应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 043 8004 r( w. v7 \) a2 t/ s) R+ ]) o
引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ ^. y; E/ V2 i  C6 R
   应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算：
借:原材料-木料890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p
   应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 3002 Q& g2 M' [& ?9 w
贷:银行存款-工行1 041 300
借:销售费用-运杂费2 500
贷:银行存款-工行2 500" Y; v$ A6 p: P' y- n
注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0 O7 Z( m$ G- W" F
12、3日，付电视台广告费。
借:销售费用-广告费10 000
贷:银行存款-工行10 000
13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 , h& n7 k" R
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 255 0004 |+ w9 ~5 j' A" j' D: y
引申:" r
1、商业折扣；先折扣，后销售
2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）
3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：（6折）
借:应收账款-南亚家俱城1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000; ~, D+ x- d1 D- i/ [
销售折让账务处理：
正常销售时：
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 0006 x; p" q% V# U( O6 ]* m5 R
应交税费—应交增值税（销项税额）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B  f- A. V
发生销售折让时，做红字分录冲销6 \: ~2 w. @" l: g% j
借:应收账款-南亚家俱城585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
借:银行存款-工行300 000+ f0 Y c7 t& l: w+ X
贷:预收账款- 大华商场300 000
引申:实现销售收入时：1 d! G) p" F7 N! @/ c
借:预收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000 4 j$ R
收到对方补付货款+ f1 h x5 {
借:银行存款-工行51000
贷:预收账款- 大华商场51 0008 E5 P! w1 E# }7 E6 K
引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方( [5 @3 t  @) d+ Z) s6 D
借:银行存款-工行300 000
贷:应收账款- 大华商场300 000/ A, X! s/ t7 q) ^3 e
实现销售收入时：9 r* z5 ~3 J* u& q. Q0 J
借:应收账款-大华商场351 000 b9 U! Y; M: U4 S
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款; Y7 y7
借:银行存款-工行510008 V7 y$ V2 `% N& @- ~+ Q
贷:应收账款- 大华商场51 0001 Y/ @$ w" _8 u: A8 {% I

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。+ \+ Y. A$ \+ w" c
借:应收票据-面值280 800
贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000 3 X) k4 u' T " h$ \2 N# r
应交税费—应交增值税（销项税额）40 800% e6 T* \' {$ j( s8 ~- b
引申：
商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：* B0 I0 h& N- j' G  P3 N5 z$ q
其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目6 \1 }7 B( A- O9 {
银行存款：涉及支票结算业务科目
应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目

16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。
借:银行存款-工行606 412.504 o8 r/ }- `( y# x' k2 O  ~
贷:应收票据-光明公司600 000 
财务费用-利息收支6 412.50, e+ P* d) c
引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P) q
票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000
贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 [
商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q
如果以上贴现，商业汇票为不带息： - b' f% j* S, g1 S0 r  L
借:银行存款-工行588 750
财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）
贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息）' ?( O  g, M! |! L
如果带息票据每月计提利息
借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1））
贷: 财务费用-利息收支3 000
每月计提利息3月后的贴现：8 T  B0 U2 c& U# z5 u) S: o
借: 银行存款-工行606 412.50
财务费用-利息收支2 587.505 L6 F" s1 g, z+ x1 q
贷: 应收票据-面值600 000' T0 h% T9 }0 ~
应收票据-应计利息9 000

17、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。% H, w2 e% n; Y: p5 {  l
借: 营业支出-其他 1 000
贷: 库存现金 1 000

18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。
借: 银行存款-工行 220 000
营业外支出-债务重组 80 000
贷: 应收账款-光明公司 300 000

19、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。
借: 银行存款 20 000: m R1 I  J
贷:坏账准备 20 0006 y' K: i0 q5 W2 p  y  J4 `0 ^
引申：上年确认坏账时（备抵法）' n! ]/ ^$ H9 b9 D0 j
借: 坏账准备20 0002 N; _5 i. t: G
贷:应收账款- 华福商场20 000
如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）# y; u, r7 i( T5 t  @1 W
借: 管理费用20 000
贷:应收账款-华福商场 20 000" y0 x " w' c' W& ~
  ^
20、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。' n& k/ @- u' B% X7 J. _. _
木料毁损时：
借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100( l/ e V9 n* S9 B) e. H2 ~& b
贷:原材料-木料 30 000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）5 100/ x( S' Q3 j/ \3 w4 S
处理火灾损失木材：9 h+ Z7 W1 ]4 [' F1 W
借: 其他应收款-保险公司 23 4002 I # c! }8 I: S& E+ A+ r4 {
   营业外支出-非常损失 11 700
贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100" b

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。 : f( N  p' M0 j8 B* |
借: 原材料-木料90 000
   应交税金-应交增值税（进项税额）15 300" t: C+ m, I9 k; q. @$ T' ]
贷:应付票据- 面值105 300

22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。( q0 n+ S& z+ v" x" g4 i
借: 预收账款 -华丰家俱城800 0001 V* D7 i4 B  w+ {, ~/ ~, q
   银行存款 604 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000- X% W* & z$ M" l  a
应交税金-应交增值税（销销项税额）204 000

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。
借: 应收票据-面值585 000- q; H2 Y5 [: j$ m; X, t2 V
贷:主营业务收入- 办公桌500 000; w! W% S: ^& r) e) O
应交税金-应交增值税（销项税额）85 000$

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%
（1）出售固定资产时：
结转出售固定资产成本
借：固定资产清理（费用属于费用，借方登记
） 30万
累计折旧 20万
贷：固定资产-行政办公用房 50万
（2）取得收入时
借：银行存款-工行 70万
贷：固定资产清理（收入属于收入，贷方登记
） 70万
（3）付固定资产清理费用
借：固定资产清理 6 000
贷：银行存款-工行 6 000
（4）出售固定资产，应缴税费
借：固定资产清理 35 000
贷：应交税费-应交营业税 35 000
(5) 缴纳营业税
借：应交税费-应交营业税 35 000
贷：银行存款-工行 35 000
（6）结转固定资产清理
借：固定资产清理 35.9万
贷：营业外收入 35.9万净收入=清理收入-清理费用；如果是净收入，将结转至“营业外收入”账户中；如果是净损失，计入“营业外支出”账户中；

引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：1、清理收入；2、清理费用；
转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5% 。
另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；
应纳营业税率的计算
一般情况下：应交营业税=营业额X税率
也有可能是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率

25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。
购入固定资产，并交付使用
借：固定资产-机器设备 234 000
贷：银行存款-工行 234 000

引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。
如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。
注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。

26、8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率5% 。
（1）提供运输劳务
借：银行存款-工行 10 000
贷：其它业务收入 10 000
（2）借：应交劳务税金
借：营业税金及附加 300
贷：应交税费-应交营业税 300
（3）支付营业税
借：应交税费-应交营业税 300
贷：银行存款-工行 300

27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。
（1）支付房屋租金
借：长期待摊费用-房屋租金 36 000
贷：银行存款-工行 36 000
（2）摊销本年应承担的租金
借：管理费用-租金 12 000
贷：长期待摊费用-房屋租金 12 000
引申：
如果是支付一年的租金
借：预付账款-房屋租金 36 000
贷：银行存款-工行 36 000
融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000 。
付行政办公电脑维修费
借：管理费用-办公费 2 000
贷：库存现金 2 000

29、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。
李钢报销差旅费
借：管理费用-差旅费 2 500
贷：库存现金 2 500

引申：
核定供销科的备用金为5 000元时
借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000
贷：库存现金 5 000

以前，采用非定额备用金制度核算
（1） 部门或职员出差借款时
借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000
贷：库存现金 5 000
（2） 回来报销时
借：管理费用-差旅费 2 500
库存现金 2 500
贷：其他应收款-供应科（李钢） 5 000
30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800 。
购技术书籍
借：管理费用-办公费 800
贷：库存现金 800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25 000﹝不含税价﹞，作为非常损失处理。
处理上月盘亏材料
借：营业外支出-非常损失 29 250
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 29 250

引申：
上月发现盘亏材料
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 29 250
贷：原材料 25 000
应交税费-应交增值税（进项税额转出因为原材料已经损失，原进项税额不允许抵扣，应将其转出，计算方式为原材料X税率
）4 250

32、9日，一车间办公室购办公用品2 000，现金支付。
车间购办公用品
借：制造费用-办公费 2 000
贷：库存现金 2 000

33、10日，以现金支付职工住院费15 000 。
付职工住院费
借：应付职工薪酬-职工福利 15 000
贷：库存现金 15 000
引申：
应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费 2.职工困难补助 3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-职工福利

34、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4 500 。
付电话费
借：管理费用-办公费 4 500
贷：银行存款-工行 4 500

35、10日，从成都二厂购入泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17﹪，运费1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。
购原材料入库，款已付
借：原材料-泡沫 261 800
应交税费-应交增值税（进项税额） 44 200
贷：银行存款-工行 306 000

引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗 2.入库前的挑选整理费 3.运杂费 4.税费

36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17﹪，按合同规定发出产品时收取价款40﹪，余款在明年收回。
分期收款方式销售商品
借：银行存款-工行 561 600
贷：主营业务收入-办公桌椅480 000（800X1500X40﹪）
应交税费-应交增值税（销项税额） 81 600

引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。
如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票
借：银行存款-工行561 600
应收账款-华福商场 122 400
贷：主营业务收入-办公桌椅480 000（800X1500X40﹪）
应交税费-应交增值税（销项税额）204 000

37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。
收到南亚家俱城享有现金折扣货款
借：银行存款-工行 1 719 900
财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2%）
贷：应收账款-南亚家俱城 1 755 000

引申：与本例题13题联系。
计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。
如果对方享有的现金折扣不含增值税
借：银行存款-工行 1 725 000
财务费用-折扣费用 30 000 （1 500 000X2%）
贷：应收账款-南亚家俱城 1 755 000
同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理
借：应付账款-重庆新渝家俱厂 1 755 000
贷：银行存款-工行 1 719 900
财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2%）

38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5﹪，该项专利技术账面价值20 000 。
转让非专利技术
借：银行存款-工行 50 000
贷：无形资产-非专利技术 20 000
应交税费-应交营业税 2 500营业税=营业额X税率，即50 000X5%

营业外收入-非专利转让收入
引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。
“营业税金及附加”账户核算企业日常活动所产生的税金及附加。

39、11日，销售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票己开，货款及税款己收到。
销售四面板
借：银行存款-工行 9 360
贷：其他业务收入-四面板 8000
应交税费-应交增值税（销项税额）1 360
引申：
销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。

40、11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。
确认华亚商场坏账
借：坏账准备 150 000
贷：应收账款-华亚商场 150 000

41、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含税价225 000元，款项已电汇汇出。
购进布料，款己付
借：原材料-布料 225 000普通发票不允许抵扣，因此不做借应交税费-应交增值税

贷：银行存款-工行 225 000

42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。
付己贴现商业汇票款
借：应收账款-光明公司 618 000
贷：银行存款-工行 618 000

引申：
与本案例资料16题联系。
同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理
借：应付票据-重庆新渝家俱厂 618 000
贷：应付账款-重庆新渝家俱厂 618 000

43、13日，票据300 000到期付款，<9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。
付到期的商业汇票款项
借：应付票据-面值 300 000
财务费用-利息收支 4 500｛300 000X（6%÷12）利率除以12个月算出月利率
X3｝
贷：银行存款-工行 304 500

引申：
假设每期计提票据利息
借：财务费用 1 500
贷：应付票据-应计利息 1 500
到期支付票据款项
借：应付票据-面值（重庆木材加工厂） 300 000
-应计利息 4 500
贷：银行存款-工行 304 500

44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。

购入工程物资
借：工程物资-木材 5 265
贷：银行存款-工行 5 265

引申：
因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。
总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费。
如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：
借：在建工程 5 265
贷：原材料 4500
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 765

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800 。
摊销本月报刊和保险费用
借：管理费用-报刊费 500
财产保险费 800
贷：预付账款-重庆报业集团 500
平安保险公司 800

46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费 1 500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。
购入需要安装设备
借：在建工程-机床设备 124 350
贷：银行存款-工行 124 350

引申：
增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。

47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。

借：应收账款-华亚商场 351 500
贷：主营业务收入-办公桌椅 300 000
应交税费-应交增值税（销项税额）51 000
银行存款-工行 500
引申：
销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。

48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000（不含税价），付安装工人工资3 000元。
安装机床，领用木材
借：在建工程-机床设备 12 753
贷：工程物资-木材 1 053（5265÷5）
原材料-辅料 10 000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 700
安装机床，付人工货
借：在建工程-机床设备 3 000
贷：库存现金 3 000

49、15日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。
机床安装完工
借：固定资产-机床设备 140 103（124 350+12 753+3 000）
贷：在建工程-机床设备 140 103

引申：
增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。
折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
预计净残值率：5%

50、20日，发生房屋维修费5 000，其中，一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500 。
付房屋维修费
借：管理费用-维修费 5 000
贷：银行存款-工行 5 000

新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用”。

51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500 。
付生产用水电费
借：制造费用 18 000
贷：银行存款 18 000

52、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。
预付长江木材加工厂货款
借：预付账款-长江木材加工厂 150 000
贷：银行存款-工行 150 000

53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17﹪，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000 。
采购材料，以预付款抵减
借：原材料-四面板 168 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 28 050
贷：银行存款-工行 150 000
预付账款-长江木材加工厂 46 050
引申：
或者，分解为两个业务
借：原材料-四面板 168 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 28 050
贷：预付账款-长江木材加工厂 196 050
借：预付账款-长江木材加工厂 46 050
贷：银行存款-工行 46 050

54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000 。
预付次年财产保险费
借：预付账款-平安保险公司 50 000
贷：银行存款-工行 50 000

引申：
企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。
理论上，
借：预付账款 360
贷：银行存款 360
到下年一月份，
借：管理费用 30
贷：预付账款 30
实务中，
借：管理费用 360
贷：预付账款 360

55、22日，从重庆家俱四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，转支支付。
购入技术时，
借：无形资产-专利技术 150 000
银行存款-工行 150 000
支付印花税时，
借：管理费用-印花税 13
贷：银行存款-工行 13

引申：
购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。

56、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5%。
借：银行存款-工行 10 000
贷：其他业务收入 10 000
支付营业税时，
借：营业税金及附加 500
贷：应交税费-应交营业税 500

57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5% 。
借：银行存款-工行 500 000
贷：其他业务收入 500 000
支付营业税时，
借：营业税金及附加 25 000
贷：应交税费-应交营业税 25 000

58、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。
借：制造费用-仓库租金 20 000
贷：其他应付款-仓库租金 20 000

59、24日，以现金支付业务招待费1 000 。
借：管理费用-业务招待费 1 000
贷：库存现金 1 000

60、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息己计提，该借款用于建造的工程己竣工。
借：财务费用-利息收支1 166.67 （20万X7%/12）
应计利息 2 333.34 （1 166.67X2）
贷：银行存款-工行 3 500

引申：
借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。

61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000 。
借：银行存款-工行 3 000
贷：财务费用-利息收支 3 000

62、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，己提折旧10 000元，己批准转销。
发现现金短少时，
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50
贷：库存现金 50
处理现金短少时，
借：其他应收款-陈冲 50
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50

发现固定资产盘亏时，
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000
累计折旧 10 000
贷：固定资产-计算机 20 000
处理固定资产盘亏时，
借：营业外支出-固定资产盘亏支出 10 000
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000

63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料己验收入库，但发票及账单未到。
月末暂估入库材料
借：原材料-暂估入库材料 65 000
贷：应付账款-暂估应付款 65 000

引申：
到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。
下月初，冲销上月暂估入库材料。
（红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某