资源描述
第一章参考答案
一、名词解释（略）
二、单项选择题
1、C 2、A 3、A 4、C 5、B 6、C 7、D
8、C 9、C 10、A 11、C 12、A 13、C 14、A
15、A 16、C 17、A 18、B
三、多项选择题
1、AB 2、ACD 3、ABD 4、CD 5、BCD 6、CD
7、AC 8、ABCD 9、ACD 10、BD 11、AB 12、ACD
13、ABD 14、BCD 15、ABC 16、ABD 17、ABCD
18、BCD 19、BCD 20、ABCD
四、判断题
1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、×
7、× 8、× 9、× 10、× 11、√ 12、×
五、简答题（略）
第二章 流动资产
一、单项选择题
1.D 2.D 3.A 4.A 5.A 6.D 7.D 8.A 9.C 10.C 11.B 12.C 13.A 14.A 15.B 16.C 17.C
18.B 19.B 20.B 21.B 22.B 23.B 24.B 25.B
二、多项选择题
1.ABCD 2.ABC 3.ABD 4.ABD 5.ABD 6.ABC 7.ABC 8.BD 9.AC 10.ABC 11.ACD 12.BC 13.AB
14.ACD 15.AC
三、判断题
1.× 2. × 3. × 4. × 5. × 6. √ 7. × 8. × 9. × 10. × 11. × 12√. 13. × 14. √ 15. √
四、计算分析题
（1）银行存款余额调节表
2008年1月31日
项目
金额
项目
金额
企业账面存款余额
256000
银行对账单余额
2650000
加：银行已代收的销货款
减：银行已代付的电话费
12000
4000
加：企业已收，银行未收
减：企业已付，银行未付
2000
3000
调节后的存款余额
264000
调节后的存款余额
264000
（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等地，则应进一步核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
（3）该企业可动用的银行存款为264000元。
五、综合题
1.（1）会计分录
借：材料采购 9872
应交税费－应交增值税（进项税额）1643
贷：银行存款 11515
借：原材料 10000
贷：材料采购 9872
材料成本差异 128
借：制造费用 1000
贷：原材料1000
借：材料采购 20130
应交税费－应交增值税（进项税额）3334
贷：银行存款 23464
借：原材料 20000
材料成本差异 130
贷：材料采购 20130
借：制造费用 1000
贷：原材料1000
（2）材料成本差异率＝（4000-128+130）/（40000+10000+20000）＝5.72%
发出材料应负担的材料成本差异＝26000*5.72%＝1487.2元
借：生产成本 1430
制造费用 57.2
贷：材料成本差异 1487.2
（3）实际成本＝（40000+10000+20000-26000）+（4000-128+130-1487.2）＝46514.8元
2. （1）4月5日收到材料时：
借：原材料 20000
材料成本差异 1000
贷：材料采购 21000
（2）4月10日从外地购入材料时：
借：材料采购58900
应交税费－应交增值税（进项税额）10013
贷：银行存款 68913
（3）4 月20 日收到4 月10日购入的材料时：
借：原材料59000
贷：材料采购58900
材料成本差异100
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
材料成本差异率＝（1000+1000-100）÷（80000+20000+59000）＝1.195%
发出材料应负担的材料成本差异＝60000*1.195%＝717元
借：生产成本60000
贷：原材料60000
借：生产成本717
借：材料成本差异717
（5）月末结存材料的实际成本＝（80000+20000+59000-60000）+（1900-717）
＝100183元。
3.（1）A材料的入账价值＝800*4000+50000+12000+13900＝3275900元
A材料的单位采购成本＝3275900/（4000-5）＝820元/吨
（2）会计分录
借：原材料 3275900
应交税费－应交增值税（进项税额）544000
贷：银行存款 3819900
（3）A材料发出的单位成本＝（77905+3275900）/（100+3995）＝819元/吨
（4）领用材料的会计分录
借：生产成本－甲 1638000
－乙 1310400
在建工程 327600
贷：原材料 3276000
4.（1）应支付的增值税：4600*17%＝782元
应支付的消费税：（70000+70000*2%+4600）/（1-5%）*5%＝4000元
（2）会计分录：
借：委托加工物资 71400
贷：原材料 70000
材料成本差异 1400
借：委托加工物资 4600
应交税费－应交增值税（进项税额）782
应交税费－应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
第三章 固 定 资 产
二、单项选择题
1．D． 2．B． 3．A． 4．C． 5．D． 6． C． 7．B． 8．C． 9．D． 10．B． 11. A. 12.A. 13. B.
三、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3． ACD 4．ABCD 5. ABCD 6．ACD 7．ABCD
8．ABCD 9．CD 10. ABCD 11. ABCD 12．AD 13．ABC
四、判断题
1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．×
五、业务题
(一) 根据下列经济业务,进行相应的账务处理。
1. 外购固定资产的业务
(1) 购入不需要安装的固定资产一台,价款52 000元,增值税8 840元,并支付包装费800元,运输费700元,保险费200元,款项均未支付。
借:固定资产 62 540
贷:银行存款 62 540
(2) 用银行存款800 000元购置的一座没有标价的实验室,包括电子计算机、房屋和其他设备。若该套资产的市价为:计算机400 000元,房屋450 000元,其他设备150 000元。请按市价比例入账。
借:固定资产—计算机 320000
—房屋 360000
—其他设备120000
贷:银行存款 800000
(3) 购入需要安装的机器一台,价款39 780元(含税),并支付包装费1200元,运输费1 400元,款项均以银行存款支付。安装机器领用生产用原材料1 500元,发生工资1 100元,增值税税率为17%，机器安装完毕交付车间使用。
借:在建工程42380
贷:银行存款42380
借:在建工程 2855
贷:原材料 1500
应交税费－应交增值税(进项税额转出)255
应付职工薪酬 1100
借: 固定资产45235
贷: 在建工程45235
(4) 购入需要安装的全新设备一台,价款320 000元(含税),并支付运输费8 000元, 保险费2 000元,发生安装费50 000元,款项均以银行存款支付。该固定资产报废时，废弃物若不进行处理,则对环境可能造成危害,若处理，估计会发生费用10 000元,市场利率为6%,设备安装完毕交付车间使用。该设备预计使用5年。 (购入固定资产存在弃置义务业务)
借:在建工程 330000
贷:银行存款 330000
借:在建工程 50000
贷:银行存款 50000
借:在建工程 7470【10000×（1+6%）-5】
贷:银行存款 7470
借: 固定资产387470
贷: 在建工程387470
2. 融资租入固定资产业务
企业于2007年12月31日从天人公司租入一成套生产用设备, 该租赁资产的公允价值为320 000元,租赁期限5年(设备预计使用6年)，从2008年开始,每年年末支付租金80 000元,租赁期满,企业享有优先购买该设备的选择权,购买价为100元,租赁合同规定的利率为6%。设备运到时,企业另支付手续费18 000元。假定净残值为0,采用直线法计提折旧。租赁期满,天人公司将设备转让给本企业。按实际利率法摊销第一年未确认融资费用
(1) 支付手续费时
借:固定资产—融资租入固定资产18000
贷:银行存款18000
计算最低租赁付款额现值:80000×[1-（1+6%）-5]/6%＋100×（1+6%）-5
=80000×4.212＋100×0.747
=337066.70﹥320000
记入长期应付款账户的价值=80000×5＋100=400100
将融资租入固定资产登记入账
借:固定资产—融资租入固定资产 320000
未确认融资费用 80100
贷: 长期应付款—应付融资租赁款 400100
(2)年末支付租金时
借: 长期应付款—应付融资租赁款 80000
贷: 银行存款 80000
确认当年应分摊的融资费用(实际利率法)
当年应分摊的融资费用=320000×6%=19200
借:财务费用 19200
贷: 未确认融资费用 19200
当年每月计提折旧额=（32000＋18000）÷6÷12=4694
借:制造费用 4694
贷:累计折旧 4694
(3)租赁期满,留购设备
借:固定资产—生产经营用固定资产 338000
贷:固定资产—融资租入固定资产 338000
3. 自营工程业务
某企业采用自营方式建造一车间，为工程购置物资468 000元(含税)，实际领用工程物资444 600元，剩余工程物资转作企业存货；领用生产用原材料一批，实际成本为20 000元，购进该批材料时支付的增值税进项税额为3 400元；领用本企业生产的产品一批，按售价计算为2 000元，应交增值税340元，按产品成本计算为1 660元；为工程支付工资50 000元；为工程借款而发生的资本化的利息40 000元；企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10 00元；工程达到预定可使用状态并交付使用。假定不考虑其他相关税费。
① 购入工程物资时
借：工程物资 468 000
贷：银行存款 468 000
② 领用工程物资和材料时
借：在建工程—自营厂房 468 000
贷：工程物资 444 600
原材料 20 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3 400
③ 领用本企业产品时
借：在建工程—自营厂房 2 000
贷：库存商品 1 660
应交税费—应交增值税（销项税额） 340
④ 支付工程人员工资时
借：在建工程—自营厂房 50 000
贷：应付职工薪酬 50 000
⑤ 结转为工程借款而发生的利息时
借：在建工程—自营厂房 40 000
贷：长期借款 40 000
⑥ 辅助车间为工程提供劳务支出时
借：在建工程—自营厂房 10 000
贷：生产成本—辅助生产成本 10 000
⑦ 工程达到预定可使用状态并交付使用时
借：固定资产 670 000
贷：在建工程—自营厂房 670 000
⑧ 剩余工程物资转作企业存货时
借：原材料 20 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400
贷：工程物资 23 400
4. 固定资产清理业务
企业因火灾烧毁厂房一幢。该厂房的原值860 000元，已提折旧260 000元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用10 000元，收回残料作价入库17 000元。经保险公司核定应赔偿损失500 000元，款未收。清理完毕，结转清理损益。
(1) 固定资产转入清理
借：固定资产清理 600 000
累计折旧 260 000
贷：固定资产 860 000
(2) 支付清理费用
借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000
(3) 材料入库
借：原材料 17 000
贷：固定资产清理 17 000
(4) 应收保险公司赔款
借：其他应收款 500 000
贷：固定资产清理 500 000
(5)结转固定资产清理净损益（600 000＋10 000－17 000—500 000）
借：固定资产清理 93 000
贷：营业外收入——处置非流动资产利得 93 000
(二) 计算、分析
1.某项固定资产原值50 000元,预计使用年限5年,预计残值收入2 500元,预计清理 费用1 000元。要求分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年折旧额。
(1)年限平均法 每年旧额=（50000－2500＋1000）÷5=9700元
(2)双倍余额递减法
年份
期初账面净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
期末账面净值
0
50000
1
50000
40%
20000
20000
30000
2
30000
40%
12000
32000
18000
3
18000
40%
7200
39200
10800
4
10800
4650
43850
6150
5
6150
4650
48500
1500
第4\5年折旧额=（10800—2500＋1000）÷2=4650
(3)年数总和法
年份
原值－净残值
尚可使用年限
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
0
48500
1
48500
5
5/15
16166.67
16166.67
2
48500
4
4/15
12933.33
29100.00
3
48500
3
3/15
9700.00
38800.00
4
48500
2
2/15
6466.67
45266.67
5
48500
1
1/15
3233.33
48500.00
2.1998年12月，企业采用出包方式建造的生产线达到预定可使用状态投入使用，并结转固定资产成本600 000万元，净残值率均为3%，采用年限平均法计提折旧，预计使用6年。
2001年1月1日，企业决定对现有生产线进行改造，以提高其生产能力。2001年1月1日至3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对该生产线的改扩建工程，共发生支出200 000元，全部以银行存款支付。
该生产线改扩建工程达到预定可使用状态投入使用后，大大提高了其生产能力，预计将其使用年限延长4年，即10年(到2008年)。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建固定资产账面价值的3%；折旧方法不变，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为800 000元。
为简化核算，整个过程不考虑其他相关税费，企业按年度计提固定资产折旧。
要求，对上述固定资产资本化的后续支出进行相关的账务处理。
企业的账务处理如下：
（1）1999年1月1日～2000年12月31日两年间，即固定资产后续支出发生前，该条生产线的应计折旧额为582 000元（600 000－600 000×3%），年折旧额为97 000元（582 000÷6），各年计提固定资产折旧的账务处理为：
借：制造费用 97 000
贷：累计折旧 97 000
（2）1999年1月1日，该生产线的账面价值为414 000元（600 000－97 000×2），该生产线转入改扩建时的账务处理为：
借：在建工程 406 000
累计折旧 194 000
贷：固定资产—生产线 600 000
（3）2001年1月1日～3月31日，发生固定资产后续支出的账务处理为：
借：在建工程 200 000
贷：银行存款 200 000
（4）2001年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，将后续支出全部资本化后的生产线账面价值为606 000 元(406 000＋200 000)，因可收回金额为800000元,所以后续支出可全部资本化。其账务处理为：
借：固定资产—生产线 606 000
贷：在建工程 606 000
（5）2001年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，其应计折旧额为587820元（606 000－606 000×3%）；在2001年4月1日～12月31日9个月期间计提的折旧额为56885．82元[587820÷(7×12＋9)×9]。(剩余折旧年限有7年零9个月)
在2002年1月1日～2008年12月31日7年间，每年计提折旧额为75847．74元[587820÷(7×12＋9)×12]。每年计提固定资产折旧的账务处理为：
借：制造费用 75847．74
贷：累计折旧 75847．74
第四章 无 形 资 产
一、名词解释
1．无形资产
2．专利权
3．商标权
4．土地使用权
5．无形资产摊销
二、单项选择题
1． B． 2．C． 3．B． 4．C． 5．C．
6． C． 7．D． 8．D． 9．A． 10．B．
三、多项选择题
1．ABC 2．ABCD 3． ABD 4．ABC 5. BC
6．AD 7．AD 8．ABCD 9．ABC 10. BCD
四、判断题
1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．×
五、业务题
(一)某企业自行研究开发一项专利技术,在研究开发过程中发生材料费5 000万元、职工薪酬2 000万元，其他费用6 000万元，总计13 000万元。其中，符合资本化条件的支出为8 000万元，期末，该专利权已经达到预定用途。
要求：对发生的研发费用和无形资产的确认进行会计处理。
(1)发生支出时：
借：研发支出——资本化支出 8 000
——费用化支出 5 000
贷：应付职工薪酬 2 000
原材料 5 000
银行存款 6 000
(2)期末：
借：无形资产——专利技术 8 000
管理费用 5 000
贷：研发支出——资本化支出 8 000
——费用化支出 5 000
（二）企业将拥有的一商标权出售，取得收入700万元，应交营业税35万元。该商标权的成本为600万元，累计摊销为450万元，已计提的减值准备为300万元。
要求：作出出售商标权的会计分录。
借：银行存款 700万元
累计摊销 450万元
无形资产减值准备 300万元
贷：无形资产—商标权 600万元
应交税费——应交营业税 35万元
营业外支出——非流动资产处置利得 815万元
（三）某上市公司从外单位购得一专利权，支付价款3 000万元，该专利权的使用寿命为10年，假定不考虑残值因素。
要求：作出购买和第一年摊销的分录。
借：无形资产——专利权 3000万元
贷：银行存款 3000万元
借：管理费用——无形资产摊销 300万元
贷：累计摊销——专利权 300万元
（四）企业2007年年初成功开发一项专利，该专利在开发过程中共发生资本性支出300万元，预计使用寿命为10年。2012年年底，企业通过对未来5年现金流量进行测定，并权衡处置净额，预计该专利可收回金额为120万元。
要求：确定企业2012年年底计提的无形资产减值准备，并计算2013年度该无形资产的月摊销额，且编制相应的会计分录。
(1)2012年12月31日该无形资产账面价值=300—300÷10×5=150(万元)
(2)2012年12月31日该无形资产计提的减值准备=150—120=30(万元)
借：资产减值损失——无形资产减值 300 000
贷：无形资产减值准备——专利权 300 000
(3)2013年各月无形资产摊销额=120÷5÷12=2(万元)
第五章 投资性房地产
一、单项选择题
1.D 2.D 3.B 4.A 5.C
6.D 7.D 8.D 9.A 10.D
11.C 12.B 13.B 14.A 15.B
16.D
二、多项选择题
1.ACD 2.ABD 3.AB 4.ABD 5.AD
6.ABC 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.AC
三、判断题
1.√ 2.× 3. √ 4. × 5. ×
6. × 7. × 8. × 9. × 10. ×
11. √ 12. × 13. √ 14. √ 15. √
16. × 17. ×
四、计算题
1、
（1）2007年4月20日购买
借：投资性房地产——成本 2030
贷：银行存款 2030
（2）2007年取得租金收入
借：银行存款 150
贷：其他业务收入 150
（3）2007年 12月31日
借：公允价值变动损益 30
贷：投资性房地产——公允价值变动 30
2、
借：固定资产 780
公允价值变动损益 20
贷：投资性房地产——成本 700
——公允价值变动 100
3、（1）2007年1月
借：投资性房地产 800
贷：银行存款 800
（2）2007|年度该项建筑物计提的折旧额=（800-36）÷15×11÷12=46.69（万元）
借：其他业务成本 46.69
贷：投资性房地产累计折旧 46.69
（3）2007年取得租金收入
借：银行存款 90
贷：其他业务收入 90
（4）该项房地产2008年末的账面价值=800-46.69-（800-36）÷15=702.38（万元）
（5）2009年收回该建筑物
借：固定资产 800
投资性房地产累计折旧 148.55
贷：投资性房地产 800
累计折旧 148.55
五、案例分析题
（1）2005年12月31出租建筑物
借：投资性房地产——成本 17 000 000
累计折旧 4 000 000
公允价值变动损益 6 000 000
贷：固定资产 27 000 000
（2）2006年12月31日
借：银行存款 2 000 000
贷：其他业务收入 2 000 000
借：投资性房地产——公允价值变动 1 300 000
贷：公允价值变动损益 1 300 000
（3）2007年12月31日
借：银行存款 2 000 000
贷：其他业务收入 2 000 000
借：投资性房地产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000
（4）2008年12月31日
借：银行存款 2 000 000
贷：其他业务收入 2 000 000
借：公允价值变动损益 1 200 000
贷：投资性房地产——公允价值变动 1 200 000
（5）2009年1月5日
借：银行存款 18 000 000
贷：其他业务收入 18 000 000
借：其他业务成本 15 000 000
投资性房地产——公允价值变动 200 000
贷：投资性房地产——成本 17 000 000
借：其他业务收入 6 200 000
贷：公允价值变动 6 200 000
第六章 金融资产
一、名称解释
答案略
二、单项选择题
1.D 2.A 3.C 4.B 5.A
6.B 7.B 8.B 9.C 10.A
11.A 12.C 13.C 14. C 15.A
16.A 17.A 18.A 19.C
三、多项选择题
1.ABC 2.BCD 3.BCD 4.BCD 5.ABC
6.ACD 7.ABC 8.AB 9.ABCD 10.AB
四、判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.√
6.× 7.× 8.√ 9.√
五、计算题
1. （1）借：交易性金融资产——成本 800 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 804 000
（2）借：应收股利 20 000
贷：投资收益 20 000
（3）借：交易性金融资产——成本 900 000
应收股利 20 000
投资收益 6 000
贷：银行存款 926 000
（4）借：银行存款 20 000
贷：应收股利 20 000
（5）借：公允价值变动损益 60 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 60 000
（6）借：银行存款 1 742 000
交易性金融资产——公允价值变动 60 000
贷：交易性金融资产——成本 1 700 000
公允价值变动损益 60 000
投资收益 42 000
2.（1）购买
借
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