第四章-其他各税PPT课件.ppt

教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四第四章 其他各税的税务筹划【案例】某镇金属制品厂2006年10月兴建。该厂拥有土地面积4万平方米，房产原值20万元。如果建在镇上，城镇土地使用税的征收标准为0.8元/平方米，房产税的减除率为30%。该厂负责人经过详细测算将厂址选在离镇1公里远的乡下建厂。问企业选址不同对企业税负有何影响？能够节约税款多少？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四1、分析建在镇上应交税：土地使用税400000.832000元房产税20（130%）1.2%0.168万元若厂址在乡下，这两项税就被合理地省掉了。随着该厂规模的扩大，产值的增多，节约的税收成本将越来越多。各项小税种的筹划必须考虑每一细小的具体规定教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【本章教学目的要求】本章包括财产税、资源税和行为税类的各项小税种，是我国现行税制不可或缺的重要组成部分，也是影响各经济主体税收负担的不可忽视的因素。本章主要介绍小税种的税务筹划方法与技巧，要求学生能够掌握这些税种筹划的一些基本知识点。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【本章要点】掌握各小税种的相关税法知识，各税种筹划的基本原则、技巧与方法。并能运用所学的税法知识进行实际案例的分析与税务筹划。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四筹划思路税务筹划主体应从自身实际情况出发，认真研究、分析税法规定，依照税务筹划的基本原则采取适当的技术方法，开展财产税、资源税、行为税各税种的税务筹划。在这三类税收的筹划活动中，应注意对不同税种的筹划加以统筹考虑，特别是应与流转税、所得税等各主体税种的筹划统筹兼顾，切不可顾此失彼。此外，这些税种的税收负担相对低微，还应对其税务筹划的收益与成本进行比较、权衡，作出合理的选择。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四主要内容一、印花税的筹划p202二、资源税的筹划p191三、房产税的筹划p200四、车船使用税的筹划p210五、契税的筹划p207六、土地增值税的筹划p194教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四本章小结【小结】作为国家税制体系中的辅助税和地方税，与流转税、所得税等主体税相比，财产税、资源税及行为税制具有更多的灵活性和地方性差异，其税收优惠政策内容也比较丰富。这些特征无疑为税务筹划提供了空间。【了解时事】了解各小税种的相关政策规定，及目前税制改革中小税种的现状。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四再见教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四一、印花税的税务筹划（一）立经济合同的税务筹划经济合同指当事人之间为实现一定目的，以经济业务活动作为内容，经协商一致，明确当事人各方权利、义务关系的协议。（二）营业帐簿贴花的税务筹划印花税的营业帐簿分类（三）印花税减免的税务筹划教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例41】振兴铝合金门窗厂与安居建筑安装企业签立了一份加工承榄合同。合同中规定：（1）振兴铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托，负责加工总价值50万元的铝合金门窗，加工所需原材料由铝合金门窗厂提供。振兴铝合金门窗厂共收取加工费及原材料费共30万元；（2）振兴铝合金门窗厂提供零配件，价值5万元。该份合同振兴铝合金门窗厂交印花锐(30000+50000)0.5175元分析：由于合同签立不恰当，振兴铝合金门窗厂在不知不觉中多缴纳了税款。那么，企业该如何签订合同可以节税？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四分析我国印花税税法，对加工承揽合同的计税依据规定如下：（1）加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。如有受托方提供原材料金额的，可不并入计税依据，但受托方提供辅助材料的金额，则应并入计税金额。（2）加工承揽合同规定由受托方提供原材料的，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税：加工费金额按加工承揽合同运用0.5税率计税，原材料金额按购销合同适用0.3税率计税，并按两项税额相加的金额贴花；教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四若合同中未分别记载两项金额，而只有混合的总金额，则从高适用税率，应按全部金额依照加工承揽合同，适用0.5税率计税贴花。可见，在此案例中，如果合同中将振兴铝合金门窗厂所提供的加工费金额与原材料金额分别核算，则能达到节税的目的。如加工费为10万元，原材料费为20万元所需贴花的金额为：2000000.3+1000000.5+500000.5135元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【例42】某电脑公司于2007年2月开业，领取工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元。建账时共设6个营业账簿和1个资金账簿。6个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生如下业务：（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销，共载余额260万元。但由于销货方违约，其中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。（2）向银行借款，签立借款合同一份，借款金额50万元，利率8。（3）开发一项国家重点项目，获取银行无息贷款60万，并签立无息贷款合同。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四（4）与某公司签立一份技术转让合同，金额40万元。（5）同年年底，公司资金账簿中实收资本150万元，资本公积20万元。公司财务人员计算各凭证和合同应纳印花税如下：1领取许可证照应纳税额为：3515元。2资金账簿应纳税额：(1200000+1500000+200000)0.51450元。3其他营业账簿应纳税额为：12560元。4购销合同应纳税额：21000000.3630元。5借款合同应纳税额：(500000+600000)0.0555元。6技术转让合同应纳税额为：4000000.3120元。分析：该企业的印花税计算是否准确？怎样做可以节税？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四分析该公司没有分清哪些凭证、合同该贴花，哪些凭证、合同不需贴花，因而错误计算了印花税，有的合同多贴花，有的合同又少贴花。根据税法规定，该电脑公司4种凭证的印花税计算错误：一是资金账簿贴花错误，只需就120万元实收资本及年底增加的实收资本及资本公积部分贴花，即：(1200000300000200000)0.5850元。二是其他营业账簿贴花错误，副本不用贴花，实际应贴花6530元。三是购销合同贴花错误，未履行的合约也应贴花。因此，实际应贴花26000000.3780元。四是借款合同贴花错误，无息贷款合同不用贴花，只需贴花5000000.525元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四二、资源税的筹划根据中华人民共和国资源税暂行条例第8条，纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或不能准确提供减、免税产品课税数量的，不予减税或免税。同时条例第4条还规定，纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税率。资源税的征税对象为矿产品和盐。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例43】某个煤矿2000年6月份生产销售煤炭1000吨，煤炭开采时生产天然气20万立方米。已知该煤炭适用税额为1.2元/吨，煤矿附近的某石油管理局天然气适用税额为4元/千立方米。计算该煤矿应纳的资源税。分析由于煤炭和天然气很容易分别核算，而根据税法规定，煤炭开采时产生的天然气免税，则当月应纳资源税为：资源税10001.21200元可免交税款2004800元教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四三、房产税的税务筹划1、房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。2、征税范围在城市、县城、建制镇、工矿区。3、房产税的减免教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例44】某私营企业张老板个人拟购买一套三房一厅作为办公用房。方案一，私营企业购买，房产价值121万元，房产税减除率20%；方案二，张老板自己购买的房屋后租借给自己的企业使用，每月租金为2500元。分析：哪种方案能节税房产税？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四方案一按税法规定，张老板一年应缴房产税：121（120%）1.2%1.16万元方案二张老板自行购买，私下与自己所办的私营企业签订租赁合同：每年仅缴纳房产税25004%121200元少缴纳税款10400元元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四四、车船使用税的税务筹划税法：企业内部行驶的车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶的，可免征车船使用税。同时，免税单位与纳税单位合并办公，所有车辆，能划分者分别征免车船使用税，不能划分者，应一律照章征收车船使用税。新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受到市政建设利益，可以不向税务机关申报纳税。但要使用时，应依照车船使用税的有关规定办理。在某些特殊情况下，在恰当的时候开始使用已购置新的车辆可省去部分税款。税法还规定，企业办学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船，如果能够准确核算，明确划分清楚是完全自用的，可享受免税待遇；划分不清的，照章纳税。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【例45】某企业自己创办一所学校，该企业共有8辆3吨的载重车，4辆乘人汽车（每车可载25人），其中有2辆载货汽车经常在学校里使用，3辆载人汽车也基本用于学校师生组织各项活动。当地政府规定上述规格的载货汽车每净吨位60元，乘人汽车每辆320元。方案一，如果企业使用车辆与学校使用车辆不能划分清楚；方案二，如果企业使用车辆与学校使用车辆能划分清楚。分析：哪种方案节税？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四方案一不能划分清楚：则该企业应纳车船使用税税额为:应纳税额836043202720元方案二如果能够准确划分：则该企业每年应纳车船使用税为：（82）360（43）3201400元可以节约税款1320元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四五、契税的筹划税法规定，契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。包括：国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。其计税依据为不动产的价格。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋价格的差价为计税依据。若当事人双方进行交换的价格相等时，任何一方都不用交纳契税。因而，当纳税人交换土地使用权或房屋所有权时，如果能想办法保持双方的价格差额很小甚至没有，这时以价格为计税依据计算出来的应纳契税就会很少甚至没有。故而这种筹划的核心便是尽量缩小两者的价差。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【例46】有甲、乙、丙三位经济当事人，甲和丙均拥有一套价值500万元的房屋，乙想购买甲的房屋，甲也想购入丙的房屋后出售其房屋。方案一，乙购买甲的房屋，甲购入丙的房屋；方案二，先由甲和丙交换房屋，再由丙将房屋出售给乙。分析：哪种方案节税？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四方案一乙购买甲的房屋，甲购入丙的房屋：甲购入丙的房屋，应交纳契税5004%=20万元。同样，甲向乙出售其住房，乙也应交纳契税款为20万元。方案二先由甲和丙交换房屋，再由丙将房屋出售给乙：甲和丙交换房屋所有权为等价交换，没有价格差额，不用缴纳契税，整个经济活动中，只是在丙将房屋出售与乙时，应由乙缴纳契税，税款为20万元。较上一种交易节省20万元的税款。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四六、土地增值税的筹划（一）利用土地增值税起征点进行筹划税法：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20，免征土地增值税。土地增值税税率按增值额超过扣除项目的比率，采用“超率累进税率”形式。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例47】北京某房地产开发企业，1999年商品房销售收入为1.5亿元，其中普通住宅的销售额为亿元，豪华住宅的销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为1.1亿元，其中普通住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。方案一，普通住宅与豪华住宅不分别核算；方案二，普通住宅与豪华住宅分别核算。分析：哪种方案节税？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四方案一如果不分开核算，企业应缴纳土地增值税为：增值额与扣除项目金额的比例（以下简称增值率）为：（1500011000）1100010036，因此适用30的税率，应纳税：（1500011000）301200万元。方案二如果分开核算：普通住宅：增值率为（100008000）800010025%适用税率30%，应纳税：（100008000）30600万元豪华住宅：增值率为（50003000）300010067%适用税率40%，应纳税：（50003000）4030005650万元二者合计为1250万元，不分开核算比分开核算节税50万元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四（二）个人转让房地产进行的筹划土地增值税暂行条例实施细则规定，个人因工作调动或改善居住条件，而转让原自用住房的，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免缴土地增值税；居住满三年而未满五年的，减半缴纳土地增值税。（三）根据纳税时间的不同进行筹划（1）以一次交割、付清价款方式转让房地产的。（2）以分期收款方式转让房地产的。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例48】某幢房屋的售价为150万元，扣除项目的金额为100万元，买方分三次支付价款，每次50万元。增值额15010050万元增值率50/10050%土地增值税5030%100015万元税额占收入之比15/1501/10则销售方在每次预收款时交纳税款5万元（501/10）。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四八、关税的税务筹划（一）关税筹划的方法成功的关税筹划，首先必须对相关国家的关税条例、进出口税则等有关关税的法规有充分的了解。在此基础上，特别注意相关国家间的有关关税的协定，应用好关税的优惠政策。关税筹划还涉及我国出口商品的企业，利用好各种优惠政策，确定最佳出口方式和进口国，可以有效发避开进口国的高关税。（二）利用关税优惠政策的税务筹划教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四入境旅客行李物品和个人邮递物品系指进入我国的非贸易性的应税自用物品，其中就包括馈赠物品。对这些物品征收的进口税包括关税、代征的国内增值税和消费税。该税的纳税人是入境行李物品的携带人和进口邮件的收件人。从进口税率表中，我们可以发现，在众多可以作为探亲礼品的物品中，如金银及其制品、包金饰品、纺织品和制成品、电器用具、照相机、手表、化妆品、录像机、烟、酒、汽车等等，其进口税率各不相同，而且差异很大，有免税的，也有100%甚至200%征税的。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例89】某人为回国探亲需要送礼，共花费1000美元，有两种方案：方案一，在国外买了300美元的名酒、400美元的松下影碟机、300美元的瑞士金表作为探亲礼物；方案二，带回了400美元的包金首饰和600美元的金银戒指、项链作为礼物。分析：两种方案哪种节税？教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四分析方案一，所负担的进口税负为：关税300180%400150%300100%1440美元即为了探亲，光送礼就花了100014402440美元。方案二，若带回了400美元的包金首饰和600美元的金银戒指、项链，由于金银制品及包金饰品关税税率130%，那么：1000130%1300相比之下，同样花了1000美元，却付出了不同的代价。何况，金银首饰在习俗上比之电器、名酒更为中国人所接受和喜爱。可谓“少花钱、多办事，一举两得”，即表达了眷眷爱心，又获取了节税之利。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税只对印花税条例列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。印花税的凭证分为五类：即经济合同、产权转移书据、营业帐簿、权利、许可证照和经财政部门确认的正式的其他凭证。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四经济合同我国征收印花税的经济合同有十类：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四营业帐簿分类缴纳印花税的营业帐簿分为两类：资金帐簿和其他营业帐簿。资金帐簿反映生活经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的帐簿，其印花按两合者金额的合计依0.5计算贴花。其他营业帐簿是反映除资金资产外的其他生产经营用帐册，其印花税按件贴花5元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四印花税减免(1)对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位和学校所立的书据免税。(2)对国家指定的收购部门与村民委民会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。(3)对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。(4)对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。(5)对农牧业保险合同免税。(6)对军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证以及新建铁路的工程管线运输凭证等特殊货运凭证免税。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四房产税的减免1、国家机关、人民团、军队自用的房产。2、由财政拨付事业经费的单位自用的房屋。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房免税（举行宗教仪式和宗教人员使用的生活用房）；但其附设营业单位（影剧院、餐饮部、茶社、照相馆等）及出租房照章纳税。4、个人非营业用房。5、损坏不堪使用房及危房，在停止使用后免税。6、企业因停产、撤销而闲置不用的房产，免税。如果这些房产转给其他征税单位使用或企业恢复生产时即征税。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四7、房屋大修停用半年以上，大修期间免税。8、基建工地临时建房，施工期间免税；完工后转让建设单位的，建设单位接收次月起纳税。9、利用人防设施的房屋免税。10、微利企业及亏损企业的房产，经批准一定时期免税。11、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，经批准可免税。12、对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地不征收房产税。13、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四14、人行总行自用房免税；各省、自治区、直辖市分行及所属机构的房产，照章纳税。税法还规定，除用于自己房屋居住的部分可以免缴房产税外，用于经营办公和租赁的都要缴税。用于自己经营办公的应按房产原值一次减除10-30%的余值从价计征，年税率为1.2%；用于租赁的则按房产租金收入从租计征，租金不得低于同幢物业或同类型房屋租金的单价，综合征收率为4%。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四土地增值税税率 土地增值税按增值额超过扣除项目的比率，采用“超率累进税率”形式。应纳土地增值税增值额税率扣除项目金额速算扣除率增值额/扣除项目金额税率速算扣除率50%30%050%100%40%5%100%200%50%15%200%60%35%教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四请你筹划【案例】某企业欲兴建一座花园式工厂，除厂房、办公用房外，另外还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车厂、露天凉亭、游泳池、喷泉设施等建筑物，总计造价为1亿元（其中，厂房、办公用房的造价为800万元）。如果1亿元都作为房产原值的话，每年应纳房产税（扣除率30%）为：10000（130%）1.2%84万元。这84万元的税负只要该工厂存在，就不可避免。如果以20年计算，就将纳税1680万元。显然对企业而言，是一笔沉重的税负。试问，从节税的角度看，如何计算纳税？