业财融合下企业全面预算体系构建.pdf

全面预算管理把计划、组织、协调、控制集于一体，与企业战略一脉相承，作为“领头羊”带领管理会计工作的实施，在企业管理中发挥着不可或缺的作用。2000 年 9 月，明确国有大中型企业实施全面预算管理的要求被前国家经贸委在下发的 国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范 中指出。我国企业经过多年的实践探索和应用，也开始认识到在企业发展过程中全面预算管理创造的价值和作用。一、业财融合与全面预算（一）业财融合。当前，企业面临的环境强烈需要企业内部进行横向的沟通协作，强化信息交流，让企业立足于信息化世界。业财融合实现了财务部门与业务部门的统一。财务人员的工作模式发生了转变，从经济活动的事后核算和监督职能转变为深入参与企业的经济活动，通过了解企业发展战略目标和公司实际的经营状况，帮助企业实现资源的高效利用和优化配置。（二）全面预算。全面预算是指企业以发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营管理目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排，是通过分析和决策对企业资源进行合理配置的一种工具。全面预算的特点体现在“三全”，即全方位、全过程、全员参与编制与实施的全面预算管理模式。业财融合下企业全面预算体系构建文/韩曼曼（青海省有色地质矿产勘查局青海 西宁）提要 传统的预算体系造成的部门壁垒已然成为当今企业向前发展的阻碍。全面预算是与业务、财务紧密联系的重要体系，并且联通企业生产经营管理的全过程。为了进一步促进企业发展，应当基于业财融合背景建立起企业业务、预算以及财务之间的数据连接通道，对全面预算体系进行优化，实施业财融合的全面预算体系，充分发挥企业管理优势。关键词：全面预算管理；业财融合；体系构建中图分类号：F27文献标识码：A收录日期：2023 年 5 月 21 日管理/制度No.10 x圆园23叶合作经济与科技曳实现前端数据收集，集中处理分类，自动派送任务，质量绩效考核等功能。即将前端数据集中到同一个数据中台，通过相应的识别系统，将不同类型的数据进行分类，之后将分类处理完成的数据通过任务平台实现平台自动派送任务，最后根据完成质量和时间来建立最贴切的质量绩效考核制度。智慧化平台是财务共享中心的基石，企业可以通过强大的AI 智能解决一些标准化或非标准化问题。在建设初期，可以充分考虑原有系统，在原有系统上进行优化升级，之后可以选择相应缺少的智慧化平台。在选择时要考虑到其底层架构、日常维护难度、对现有业务的改变以及供应商。综上，降本增效、提升服务质量、解决信息孤岛是财务共享中心在企业中发挥的一系列功效，但是在财务数字化智能化不断更新迭代的背景下，财务共享中心优化速度也成为影响其功效的首要问题，因此财务共享中心建设之后，还要通过不断地更新定位、培养人才、提升平台智慧化水平等路径对其功能和架构进行优化，从而在财务信息化智能化平台化的市场趋势中抢占先机，为企业发展夯实基础。主要参考文献：1 陈旭昊.集团公司财务共享模式的优化研究 J.商讯，2020（16）.2 周微微.会计核算视角下人工智能优化财务共享中心的路径 J.当代会计，2020（02）.3 何小芳.基于财务共享模式下的企业预算管理问题及其优化路径 J.商场现代化，2019（07）.4 鞠申根，曹雨婷.会计核算视角下人工智能优化财务共享中心的路径探讨 J.市场周刊，2019（03）.5 陈向明.扎根理论的思路和方法 J.教育研究与实验，1999（04）.6 刘星晖，王振国.大数据背景下企业财务共享服务优化问题研究以 T 公司为例 J.中国乡镇企业会计，2021（09）.7 赵建辉.区块链技术对我国财务管理及审计领域影响的研究 J.中国注册会计师，2019（11）.8 顾全根.集团公司财务共享建设战略政策规划研究 J.会计之友，2019（21）.111-（三）全面预算管理。全面预算管理是一种利用预算进行分配的现代企业实现自我管控的方法。评价和控制公司各部门和单位的财务和非财务资源，有效组织和协调公司的生产经营活动，实现企业的战略目标。全面预算管理具有以下特点：有效性、市场适应性、主动性和全面性。通过全面预算管理实现企业自我管控效率的提升，增强管理层对企业未来经营趋势的预测，加强企业员工自我约束能力，提高资源转化率，提高资金使用率。（四）全面预算体系。全面预算体系包括一个主体（预算组织机构）、三类对象（综合预算、业务预算、财务预算）、四大环节（预算编制、控制分析、预算调整、考核评价）、两项保障（制度保障、信息技术保障）。承担着预算编制、审批、执行、调控、监督、审核、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动，以表格的形式反映未来一定时期内企业盈利状况、财务状况、现金状况等完整的财务计划体系。二、传统全面预算体系存在的问题传统预算体系造成的部门壁垒已然成为当今企业向前发展的阻碍。全面预算体系是企业实现自我管控的重要工具，如何构建起基于业财融合的全面预算体系，使得所有部门、所有人员参与全面预算，提高资源转化率，促进资金使用率的提高，让财务人员能够参与到企业经济活动中去及时解决遇到的问题，成为亟待解决的问题。传统全面预算体系存在的问题有：（一）预算编制过度依赖财务部门。全面预算成为财务部门的专门工作。简单地认为全面预算就是对财务报表的预算，缺乏对企业整体业务经营活动的考虑。（二）全面预算编制流程不合理。为了保持企业经营结果与预算目标的一致，需要确保已经完成预算计划月份的数额从预算目标中扣除，如果前期月份数额未达到预算目标，就要增加第四季度预算完成指标；反之，则减少，否则就会造成实际数据与预测数据的偏差，并且这个偏差会随着时间进度如同滚雪球一样越来越大。（三）缺乏全面的预算考评机制。企业考核指标并不明确，并且较为重视考核结果而忽略了过程，考核缺乏明确行之有效的奖惩激励措施，致使考核工作流于表面形式，起不到其应有的效果。（四）全面预算管理未得到落实。在全面预算编制上给予了足够的重视，但是在实际执行的过程中未能形成良好的预算管理和控制，这就导致预算编制和执行相脱节，在预算管理的全面性上也未能得到落实，导致更多的预算管理问题产生。三、基于业财融合的企业全面预算体系设计（一）建立业财融合全面预算系统1、智能化全面预算体系。利用现有的 5G 技术，企业可以构建具备云计算管理能力的基于业财融合的全面预算体系，这一体系包括两大模块：（1）全面预算体系应用模块。下设软件开发和软件应用两个子模块。其中，软件开发模块主要负责基于企业现有管理制度按需研发预算管理软件，并将整个预算流程、目标、审批、调整、控制、考核和奖惩都编入这一预算系统，帮助企业实现全面预算管理信息化；软件应用模块包括数据管理（企业内部预算、财务、经营数据和外部行业市场环境数据）、云储存、部门集成化等服务，实现企业财务部门对前端业务数据的准确及时获取，搭建起线上部门管理者与下属进行预算执行和审批的快捷平台。（2）全面预算体系系统模块。下设数据收集、数据整理和数据分析三个子模块。其中，数据收集模块通过软件云计算分布式处理功能进行数据选择和收集，负责整个系统的数据预算和处理；数据整理模块负责将收集到的数据、图文等信息按照系统设定的财务、业务等部门进行分类整理；数据分析模块依靠云计算强大的数据挖掘和筛选技术，围绕企业的战略目标将具有潜在价值的信息筛选出来建立专门的数据库，供管理层随时调用。（表 1）2、全面预算管理流程。如图 1 所示，全面预算管理流程全部存在于上述系统的软件应用模块，通过软件开发人员的后台操作，将企业构建好的全面预算体系嵌套进软件应用模块中，以便于企业财务人员、业务人员和其他部门人员的使用。通过这一系统模块，将全面预算的审批、执行、调整和考核都归集在一起，以便于不同部门人员间互相查看对方部门的数据信息，方便数据获取，有利于预算编制，促进业财一体化的实现。（图1）（二）全面预算体系组织架构设计。为了发挥企业优势，应对市场竞争，构建起基于业财融合的全面预算体系，应在企业内部自上而下树立起业财融合思维，从企业顶层开始做好设定，建立良好的全面预算组织架构，包括决策机构（董事会、股东大会）、专门机构（预算管理委员会）和执行机构（控股子公司、行政管理部门、审计部门、财务部门、人力资源部门等），从而有效发挥全面预算管理有效配置资源的功能。其中，预算管理委员会可以通过制定相关规定，在企业进行预算编制时，让业务部门指派专门人员负责和财务部门的对接工作，便于财务人员了解经济活动，促进业财一体化。财务部门可以设立以下三个子部门：（1）合同管理部门。与销售部门紧密连接，将签订的销售合同统一归集到这个部门名下，主要负责企业销售价格的评议工作。（2）子公司财务运营部。财务部门中的运营核算组是和企业的业务部门联系最密切的组别，子公司财务运营部通过加强与子公司业务部门的联系，分析评价子公司的经济指标，促进预算目标的实现。（3）成本核算部。将企业原有的成本汇报对象由财务总监改为业务运营总监，通过设立这一部门，使得企业的成本会计能够深入参与到经济活动中去。（三）全面预算体系制度设计。为了确保企业构建的基于业财融合的全面预算体系能够正常运行，首先，应当建立管理层科学设立的全面预算管理制度作为保障，在预算执行过程中规范工作流程。在全面预算目标经过层层分解之后，各子公司和各部门应当明确自己的预算目标和工作职责，尤其是业务部门应当和财务部门进行有效沟通，进一步确认自己的预算目标，确保能够完成全面预算管理制度规定的任务。其次，建立包括全面预算体系应用模块软件开发软件应用数据收集数据整理数据分析表 1基于业财融合的智能化全面预算系统一览表全面预算体系系统模块基于业财融合的全面预算系统112-图 1全面预算管理流程图战略目标预算组织架构绩效管理预算管理制度预算编制预算执行预算考评预算流程实施预算目标制定按需引入预算下达预算控制预算分析预算调整业务预算编制办法和财务预算编制办法在内的预算编制管理制度，包括预算编制目的、编制范围、编制方法和报送时间等内容。在进行预算编制时，对于业务和财务交叉的预算项目可以统一编制方法，规范预算编制体系。最后，建立业务和财务部门的沟通机制。削弱业务部门和财务部门长久以来的信息隔阂，从人力、物力和财力等方面支持全面预算体系的执行。（四）全面预算体系编制设计。为了加快企业业务预算与财务预算的充分融合，实现业财一体化，应当结合企业的实际经营状况，根据企业的全面预算管理要求，将董事会、股东大会通过的全面预算目标进行层层分解，用财务驱动业务发展，用业务加强财务核算。搭建业务预算、专项预算和财务预算作为全面预算体系的上层结构，下设相关的子预算，实现企业业务链条的全覆盖。各项与业务相关的全面预算表皆是基于全面预算系统中的应用模块设计的。在这个子模块中可以实现不同类型预算的编制、计算、执行和审批的全流程。通过了解全面预算编制时各预算之间的关系，有利于工作公司人员在使用全面预算系统进行预算编制时进行数据的快速查找，也方便不同部门人员了解对方的工作内容，打破业务壁垒，促进业财融合。（五）全面预算体系执行和控制设计。通过构建基于业财融合的全面预算体系系统，企业下属的业务部门和财务部门可以将原本的线下预算审批和执行流程转移到线上，如此一来，所有的预算审批信息都将被系统保存，便于在未来出现问题时进行查找，也方便企业进行内部控制。各子公司和各部门对最终确定的全面预算目标进行层层分解，确保预算目标分解到企业的每一位员工身上，由预算责任人负责在生产经营活动中落实全面预算目标。全面预算目标的实现可以通过编制部门预算执行报告进行反映。通过报告分析，可以了解全面预算的完成情况，及时提醒各部门预算责任人采取相关措施解决预算执行过程中存在的问题，为协调各部门间经济活动提供了数据依据。（六）全面预算体系考评设计。在业财融合模式下，全面预算考核不仅要重视预算执行结果，对于预算执行过程也应当给予足够的重视，从而把控过程风险，在下一预算期预算执行时，规避相同问题的再次出现。全面预算考核重在对相关的预算指标进行考核，以反映预算目标的完成情况。预算考核指标的设计应当遵循可量化、可实现、有时效、有代表性等原则。每个预算考核指标都应该有详细的衡量方法、标准值和适用条件，预算考核指标的种类应当包括传统的财务指标和结合业财融合背景的相关业务绩效考核指标。全面预算考核指标的设计要从财务角度、业务角度等多个角度进行考虑，考核指标要能够反映财务工作在经济活动中的监督作用，也要体现出业务数据对相关财务预算的执行情况。根据以上原则，预算考核体系中的指标设计可以分为以下四个部分：（1）财务指标，包括收入、费用、成本、毛利、投资收益、投资回报率等；（2）业务指标，包括产销量、生产计划完成率、预算控制水平、事故控制水平等；（3）加分指标，主要针对企业员工在完成自身必须的工作内容以后，额外做出的为企业创造价值的工作进行的奖励考核；（4）降分指标，主要针对企业员工在日常工作过程中出现的可以规避的失误设立的处罚指标，包括意外风险事故、违法违规等。四、企业全面预算体系预期优化效果（一）协调企业目标实现。结合企业的未来发展规划和目标，在深入分析企业的实际经营状况的基础上展开全面预算体系优化，有利于企业全面预算目标和发展战略目标的协调统一。优化后的组织机构负责将预算目标进行层层分解，落实到每一位企业员工身上，便于企业把控、落实和考核预算目标的具体工作内容，也有利于企业全面预算工作内容的展开。（二）提升预算管理能力。建起以企业经济活动走向为导向、以工作分工为基础、各职能部门相互配合、各预算部门责任中心相互紧密联系的全面预算管理组织体系，形成分工明确、责任明晰、高效配合的预算管理机制，消除原有的部门壁垒，为有效推进预算管理工作提供强有力的组织保障。（三）增强市场适应能力。通过构建基于业财融合的全面预算体系，建立起结合业财一体化的预算管理委员会、预算管理办公室和预算执行机构等职能机构，优化后的职能机构能够做到将市场变化、竞争对手战略规划等信息及时传递给财务部门，便于财务部门根据市场变动及时做出预算调整。通过构建业财融合的全面预算体系，转变财务人员传统的工作形式，打破企业部门壁垒，促进各部门进行互联互通，企业员工的思想从只为自身或部门进行考虑转变为从集体目标角度出发，共同为企业战略目标的实现而奋斗。主要参考文献：1蒙明辉.企业如何以业财融合为基础加强全面预算管理以 G 铝业公司为例 J.会计师，2019（16）.2 谢力，陈睿熙.突破全面预算管理难题：从费控到业财融合的业务管控 J.财务与会计，2020（14）.3 王玉仙.管理会计在业财融合中的应用要点与建议 J.财务与会计，2020（16）.4 杨红.业财融合预算管理体系构建探究基于战略地图视角 J.财会通讯，2020（18）.5 赵晶晶.业财融合视角下企业预算管理优化研究以 W公司为例 J.会计之友，2020（19）.113-