新会计制度下强化事业单位财务内控研究.pdf

学学术交流732023.8（下）总第 312 期新会计制度下强化事业单位财务内控研究任庆瑜 莒南县审计局 摘 要 文章立足于事业单位财务内控现状，顺应新政府会计制度要求，围绕事业单位加强内部管理这个重点，建立科学合理可行的财务内部控制制度目标，剖析了当前存在的突出问题，提出了增强财务内控意识、建立完善的财务内控制度、加大新政府会计制度执行力度、加强财务内控人才队伍建设和加强财务内控信息化建设等相关建议，供相关单位或人员参考借鉴。关键词 新政府会计制度；事业单位；财务内控；措施建议中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）16-0073-03一、财务内控概述（一）财务内控内涵财务内控是财务内部控制制度的简称。财务内控围绕财务报告及相关信息的真实性、完整性目标，针对财务日常管理工作建立制度机制、设计运行规则、实施内部保障。财务内控的目的就是将财务管理的决策者、执行者及岗位人员，始终置于财务制度及相关体制机制的监督之下，及时发现、纠正财务报表中的重大错报、漏报等问题，保障财务报告的可靠性，维护财务制度控制的有效性1。（二）财务内控要点一是内部环境控制，要统筹考虑单位所有制性质、人员情况、资产情况、管理对象和议事规则等因素，了解摸清底数，夯实财务内控基础。二是风险管控，要针对财务管理所处金融环境、市场风险，以及经营活动中的不确定因素实施有效控制。三是控制活动，针对经营体系、运作方式和反馈结果，提前采取防范措施，避免出现财务管理失控局面。四是信息与沟通，采取会计手段，利用数字化会计工具，及时、准确地收集、整理及传递内控信息，保持各部门之间的沟通协调。五是内部监督，通过实施内控手段、借助内部审计机制和财务综合核算等手段，定期检查、分析财务预算编制的可行性、财务数据的准确性及财务报表的真实性，确保实现财务内控目标。二、新政府会计制度下事业单位财务内控与会计制度之间的关系实施事业单位财务内控的目的是为深化会计核算提供技术支撑，为提高会计信息质量提供保障，从预算编制开始，到集中支付、会计核算、账务处理及报表生成，实现财政资金的全生命周期管理，管控资金的支出进度、动态监控、风险识别和预警机制、监督检查等核心流程，紧扣财务内控环节，规范业务操作规程。新政府会计制度实施后，将责权发生制引入财务内控制度中，对财务管理工作提出了新的要求，不仅有利于实施有效的资金利用管理制度，还为采取双分录及平行记账方式做了相关铺垫，有利于提高资金监管效率，保障资金流运行安全。财务内控的实施，能够健全完善内部议事规则，形成良好的资金管理制度，对规范事业单位的日常经济管理行为、净化财务工作的生态环境、有效发挥国有资产对国民经济的支撑作用大有裨益。新政府会计制度为优化财务内控指明了方向、提供了法律依据和执行标准。同时，会计信息能够提升财务内控的针对性，而财务内控能够提升会计决策的民主性和科学性，保障财务资金监管的有效性2。三、事业单位财务内控的现状及问题（一）财务内控意识较为薄弱事业单位没有严格按照财政部关于内控制度规范的标准要求，没有设置独立的内控部门，也没有明确的牵头组织机构，使得财务内控难以形成统一的组织领导，难以发挥应有的作用。财务内控与内部审计制度相脱节，没有形成共同的管理目标，难以凝聚起财务会计、纪检监察、政府采购及资产管理的管理合力。事业单位将内控分为内部层面学学术交流74MASTER MANAGEMENT和业务层面，导致财务内控失去对预算管理控制、收支管理控制和政府管理控制的有效监管作用。事业单位内部各部门对财务内控建设的参与度不高，管理人员没有专业财会知识做支撑，难以把握财务内控的重点，导致财务内控无法达到预期效果。（二）财务内控体系建设存在不足事业单位没有开展财务内控顶层设计，不能结合事业单位的长远发展规划，按照实现各项事业高质量发展的要求，建立完整有效的内部管理制度和机制，导致财务内控缺乏理论依据、政策指导和行政支持，财务内控工作陷入困境。事业单位没有从服务现代金融内部控制的实际出发，个别事业单位甚至没有建立专门的资金管理部门，而将此项工作交由核算人员兼职进行。内控制度建设存在缺陷，造成财务管理质量下降，严重影响财务机构日常工作的正常运行，使得财务内控失去了基础设施和人员配备方面的有力支持。财务内控管理与会计核算监督控制背道而驰，没有根据新政府会计制度作出相应的调整修订，导致事业单位的财务内控体系流于形式，财务内控实施无章可循，对财务内控工作的理解片面化。同时，事业单位内部机制形同虚设，岗位设置违背不相容岗位和职务相互分离制衡机制的基本要求，导致财务管理分工不明、职责不清，加剧了内控风险3。（三）财务内控会计核算责任缺失事业单位财务会计发展方向不明确，不能根据财务内控管理要求重塑权责关系，不利于财务内控工作的开展。表现在财务内控与单位工作实际的结合不充分、内控业务内容对财务内部控制体系的建设推进作用不明显。事业单位政府会计新旧制度衔接不紧密，缺乏激发财务运行活力的深度思考，对政府会计制度的理解执行不到位，对重点领域、关键岗位很难推行轮岗管理，对财会人员的专业技能培训和继续教育不到位，导致财会人员难以胜任岗位职责。财务会计核算主体责任缺失，轻财务重预算的问题长期存在。机构设置和权责分配不清晰，无法落实各单位主体责任，难以实施问题责任追究，根治财务内控会计核算责任缺失症结任重道远。（四）财务内控管理队伍建设滞后受客观因素影响，新政府会计制度的颁布与实施时间不长，部分人员对政策的解读能力有限、对财务内控的重视程度不足，新旧会计制度衔接过渡不顺畅。与财务内控相关的数据办公软件研发更新替换周期长，岗位人员学习操作使用也需要相应的时间，这些都加大了财务内控推进的难度。财务内控管理人员习惯采用陈旧的收付实现制、侧重传统的财务管理职能、采取传统的记账方式，因而发挥不出现代财务电算化在处理资金往来收入支出方面快速便捷的优势。新制度实施的背景下，要着重解决部分事业单位对会计核算采用权责发生制与收付实现制的双分录及平行记账模式的不适应、会计职能与会计核算向管理会计转变过程中的能力需求不匹配等问题。新形势下，财会人员缺乏爱岗敬业精神，对提升自身素质能力的重视程度不高，财会管理思想因循守旧，求稳怕乱，安于现状。部分单位没有建立财务内控绩效激励考核机制，使得财务内控人员的工作热情不高，对财务内控管理缺乏积极性和创造性。四、新制度下强化事业单位财务内控的措施（一）增强财务内控意识做好增强财务内控意识的谋划布局，从提高思想观念认识入手，打破旧有制度观念的行为约束。事业单位要通过开展顶层设计、建立财务内控长效机制，使之成为事业单位经营管理的核心要素，形成以高层重视为主导、自上而下的财务内控意识，营造以业务融合、沟通协调、履行职责为基础，以明确各岗位关系、加强沟通配合为特征的全员参与财务内控的良好氛围。建立有效的财务内控绩效考核机制，实行财务内控岗位责任制度，开展对各项内控业务的监督考核，理顺相关流程。事业单位要以落实新政府会计制度为契机，注重对新旧制度的过渡衔接指导，夯实财务内控工作的基础，确保财务内控工作的连续性4。把握新旧制度转换过程中财务会计向管理会计转型的内容形式重点，以严格执行国家会计制度为准则，建立完善的内控管理制度体系，增强全员财务内控意识。（二）建立完善的财务内控制度建立完善的财务内控制度，立足于新政府会计制度，实现财政预算绩效和管理内容相统一。借助财务内控制度，将会计核算、财务监督与资金管理融为一体，提高财务内控管理水平。提升事业单位会计核算信息的真实性、可靠性，借助网络数据工具开展财务电算化基础设施建设，加强相关财务内控业务培训，构建事业单位财务决策执行可靠、运行平稳的业务流程体系，提升财务数据的可靠性、真实性。学学术交流752023.8（下）总第 312 期根据事业单位的工作特点和工作内容，系统设置、优化财务内控流程，明确各专业岗位的工作职责。严格执行不相容岗位相互分离机制，根据工作需要采取财务轮岗制度，及时修改、完善及补充制度内容，堵塞制度管理中的短板漏洞，使制度建设涵盖事业单位业务管理的各个方面。（三）加大新政府会计制度执行力度强化会计监督管理职能，彻底改善以往财务内控与会计核算被弱化、“两张皮”的现象。以顺应财务预算管理未来发展趋势为目标，借助新制度合理建设财务信息系统，将单位财务核算、财务报表融入统一的新会计管理职能中，建立部门之间的责任关联，建立财务内控风险预警机制。根据国家行政事业单位的内控规范规定，建立经济活动绩效评估和风险评估机制，排查经济活动中的风险源、风险点，定期开展全面、系统的内部环境和外部市场稳定性评估，促进财务内部控制、管理审计与纪检监察充分融合。把握财务管理风险控制核心点，将财务内控贯穿事业单位管理全过程，促进财务内控与会计核算的协调衔接。事业单位要根据审计部门单独设置、单独开展工作的特性，优化财务内控与内部审计工作部门，使其借助财务数据分析定期开展内部审计，必要时可聘请第三方开展业务项目审核。开展财务内控结果与审计过程综合评估，实施综合整改，通过多方发力建立事业单位内部监控联动机制。（四）加强财务内控人才队伍建设财务内控制度建设要围绕人才队伍建设和素质提升，根据内控制度规范要求及时开展培训，提升其防范风险的能力及解读国家政策法规的能力。利用网络资源发挥制度优势，建设作风过硬、业务精良、乐于奉献的财务内控队伍。建设财务内控队伍要具有长远规划，要将队伍建设、企业文化建设、培养正确的价值取向与履行社会责任相结合，将诚实守信、爱岗敬业和开拓创新作为团队精神，借助现代育人理念，强化法律观念、培养道德情操、提升整体素质。为财会人员创造学习专业知识和接受继续教育的机会，有针对性地指导其开展财务内控工作，提高财会人员的专业水平。加强财务工作信息化建设，借助预算一体化管理平台推进财务信息共享，提升智能化业务处理能力，推进高素质财务内控队伍建设不断向纵深方向发展。（五）加强财务内控信息化建设建立财务内控工作信息化建设流程标准，以提高部门间的沟通效率、发挥事业单位指导职能为前提，保证内部控制报告信息系统、事业单位资产管理系统、国库集中支付系统与预算一体化管理系统相互兼容。从事业单位经济业务发展的实际需求出发，发挥政府采购系统的职能，积极开展与科研单位的合作，开发OA 办公协同管理系统，推进人事管理、财务管理和资金管理之间的业务关联和信息共享，借助信息技术推进财务管理智能化进程。开发建立内部信息筛选收集整合数据库，定期更新发布相关数据，实现财务内控管理与企业业务流程系统控制效果相叠加，拓展财务内控的覆盖面。加快流程建设步伐，从项目运行开始，以预算导向、核算途径、采购合同和资产评估为主要内容，形成完整的闭环管理体系，将财务内控决策监督职能贯穿于事业单位发展的全过程。与此同时，财务内控信息化建设要围绕减少固定资产流失风险、加强预算控制进行，构建法律法规制度体系，研发专业的内控软件，实施信息透明化管理，更好地发挥财务内控在质量控制和成本控制方面的作用。五、结语强化事业单位财务内控管理，要以增强财务内控意识为前提，以构建完善的财务内控体系为目标，以加大制度落实执行力度为载体，以加强财务内控人才队伍建设为依托，借助预算一体化管理平台推进财务信息共享，提升智能化业务处理能力，推进事业单位财务内控建设不断向纵深方向发展。参考文献：1 王月.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策 J.财富生活,2023(06):127-129.2 杨恭宝.事业单位财务管理内控体系的建设与风险防范 J.中国乡镇企业会计,2023(03):42-44.3 张立辉.新形势下加强事业单位财务内控管理的必要性与对策探析 J.商讯,2023(06):45-48.4 张巍.论新政府会计制度下的文化事业单位财务内控 J.财会学习,2023(06):92-94.