1、第五章 会计核算依据2024/2/29 周四12024/2/29 周四2本章内容提示l会计凭证是记录经济业务发生的证明性文件，是记录会计信息的重要载体.l填制和审核会计凭证是会计核算方法之一。l经济业务发生取得原始凭证，这些凭证用复式记账的原理使之归类后，再以会计分录的形式填制在记账凭证上，作为记账的依据。l本章主要介绍了会计凭证及其种类、原始凭证、记账凭证、会计凭证的传递与保管第一节 会计凭证及其种类一、会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。-见下片2024/2/29 周四32024/2/29 周四4二、会计凭证的作用2024/2/29 周四
2、52024/2/29 周四6三、会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证填制程序与用途(一)原始凭证1.原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的最初证明文件。进行会计核算的原始资料和主要依据。2024/2/29 周四72024/2/29 周四82.原始凭证的种类1 按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始汇总原始凭证凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2 按填制方法分类2024/2/29 周四9自制凭证一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。2024/2/29 周四10自制凭证累计凭证 累计凭证是指
3、在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。如限额领料单。2024/2/29 周四11自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。2024/2/29 周四12外来原始凭证l是指在交易或事项发生时，从其他单位或个人直接取得的一种原始凭证。(二)记账凭证1.记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。2024/2/29 周四132.记账凭证的种类2024/2/29 周四14专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务
4、和转账业务）的记账凭证。(1)记账凭证按用途分类2024/2/29 周四15 业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：2024/2/29 周四16 专用记账凭证种类及格式：收款凭证 2024/2/29 周四17材料采购应交税费付款凭证2024/2/29 周四18转账凭证2024/2/29 周四19 通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。2024/2/29 周四20 (2)按记账凭证上填列的会计科目数目分类(了解)2024/2/29 周四21 复式记账凭证(了解)含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账
5、依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。2024/2/29 周四22 单式记账凭证(了解)含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/32024/2/29 周四232/32024/2/29 周四24应交税费2024/2/29 周四25 (3)记账凭证按包括的业务内容分类P71、179、1902024/2/29 周四26 单一记账凭证 含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证均为单一凭证P71 汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证
6、定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。2024/2/29 周四272024/2/29 周四28 种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。P179应交税费应交税费2024/2/29 周四29（配动画24）2024/2/29 周四30（配动画25）2024/2/29 周四31 科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。2024/2/29 周四32 格式：P190库存现金库存现金在途物资在途物资应交税费应交税费2024/2/29 周四33第二节 原始凭证一、原始凭证的基本内容2024/2/29 周四342024/2
7、/29 周四35二、原始凭证的填制 1.基本填制方法 （1）外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。2.基本填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 三、原始凭证的审核 合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。2024/2/29 周四362024/2/29 周四37第三节 记账凭证一、记账凭证的基本内容VV二、记账凭证的填制方法与要求1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV2024/2/29 周
8、四38（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。VV2024/2/29 周四39 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款2024/2/29 周四40（3）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；VV2024/2/29 周四41 2.填制要求 记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求
9、。但填制记账凭证时还应注意以下四点：2024/2/29 周四42VV 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号2024/2/29 周四432024/2/29 周四44现实际工作中，一般通用凭证用的多。2024/2/29 周四45三、记账凭证的审核VV材料采购应交税费2024/2/29 周四462024/2/29 周四47第四节 会计凭证保管一、会计凭证的传递1.会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。2.会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员2024/2/29 周四482024/2/29 周四49二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理要求 1)整理归类 2)造册归档 3)控制借阅 4)期满销毁
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