第十一章及十二章练习题.doc

主要统计指标解释中央财政收入和地方财政收入 指按现行分税制财政体制划分的中央本级收入和地方本级收入。属于中央财政的收入包括关税，进口货物增值税和消费税，出口货物退增值税和消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的营业税和城市维护建设税，增值税75%部分，纳入共享范围的企业所得税60%部分，未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润，个人所得税60%部分，车辆购置税，船舶吨税，证券交易印花税97%部分，海洋石油资源税，中央非税收入等。属于地方财政的收入包括营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，城镇土地使用税，土地增值税，车船税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，增值税25%部分，纳入共享范围的企业所得税40%部分，个人所得税40%部分，证券交易印花税3%部分，海洋石油资源税以外的其他资源税，地方非税收入等。中央财政支出和地方财政支出 指根据政府在经济和社会活动中的不同职责，划分中央和地方政府的责权，按照政府的责权划分确定的支出。中央财政支出包括一般公共服务，外交支出，国防支出，公共安全支出，以及中央政府调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控的支出等。地方财政支出包括一般公共服务，公共安全支出，地方统筹的各项社会事业支出等。一、填空题1. 国家预算是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的 。2. 预算的 是财政收支的筹措和使用过程，预算的 则是国家预算执行的总结。3. 以预算形式的差别为依据，国家预算可分为 和复式预算。4. 国家预算一般由 和 组成。5. 我国国家预算级次是按照 的原则建立的。6. 目前世界各国普遍采用的预算年度有两种：一是 ，二是 。7. 政府采购制度是以 为主要方式选择供货商（厂商），从 为政府部门或所属团体购买 或 的一种制度。8. “收支两条线”管理是针对 的一项改革，其核心内容是将财政性收支纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。答案：1. 财政收支状况2. 执行决算3. 单式预算4. 中央预算地方预算5. 一级政权设立一级预算6. 历年制预算年度跨年制预算年度7. 公开招标、投标国内外市场商品劳务8. 预算外资金管理二、判断题1. 我国目前采用的预算编制方法是复式预算法，即分为经常预算和建设预算分别核算。2. 我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的，共有五级预算。3. 预算年度是指预算收支起讫的有效期限，大多为一个日历年。4*. 自2003年1月1日起实施的中华人民共和国政府采购法仅适用于在中华人民共和国境内的政府采购。5. 为保证公开性、透明性，政府采购需完全采用招标性采购。6. 国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。7. 2002年分税制改革调整的重大内容是将增值税设为了共享税，地方分享25%/。答案：1. 我国曾一度编制复式预算，目前已不再采用2. 3. 跨年制预算年度也很常见，如美国4. 5. 政府采购按其是否采取招标的差别可分为招标性采购和非招标性采购6. 7. 增值税的共享是1994年确定的，2002年的重要调整是所得税的共享三、不定项选择1. 以预算分项支出的安排方式的差别为依据，国家预算可分为：A. 增量预算B. 复式预算C. 单式预算D. 零基预算2*. 增量预算的要点是：A. 以上年度各项支出的支出额为依据 B. 逐项确定支出预算C. 重新编制年度预算 D.以人员经费的保障为重点 3*.预算法规定各级人民代表大会在预算管理中的职权主要是：A. 预算、决算的审批权B. 预算、决算的监督权C. 预备费动用的决定权D. 对预算、决算方面不适当决定的撤销权4.预算管理体制的主要内容包括：A. 确定预算管理主体和级次B. 预算收支的划分原则和方法C. 预算管理权限的划分 D.预算调节制度和方法5.2002年起，我国中央与地方共享税种主要包括：A. 增值税 B.证券交易税 C.所得税 D.资源税6.中国分税制改革有待完善的问题有A. 进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责B. 逐步调整和规范收入划分C. 完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点D. 推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善答案：1. AD2. ABD3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ABCD四、术语解释国家预算：国家预算是政府的基本财政收支计划，它的功能首先是反映政府的财政收支状况。从实际经济内容来看，国家预算的编制是对财政收支的计划安排或收支平衡表，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，预算的决算则是国家预算执行的总结。因此，国家预算反映了政府活动的范围、方向和国家政策。同时，由于国家预算要经过国家权力机构的审批方才生效，因而又是国家的重要立法文件，体现国家权力机构和全体公民对政府财政活动的监督。增量预算是指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各项支出数作为基数，考虑新财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。零基预算是指计划财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。部门预算：部门预算将一个部门预算内外资金都统一纳入预算管理，全面反映部门各项财政性资金的收支情况，增强预算的完整性、公开性和透明度。部门预算是一种全面反映部门收支活动的预算，是市场经济国家财政预算管理的基本形式。（部门预算就是按部门编制预算，改变过去长期以来按支出功能和收入类别编制预算的做法。部门预算要反映部门的所有收入和支出，既反映一般预算的收入和支出，也反映基金预算的收入和支出；在部门一般预算中既反映预算内收支，也反映预算外收支；在预算内收支中，既反映财政部门直接安排的预算拨款，也反映经济发展委员会、机关事务管理局和科技部门等具有预算分配权的部门安排的资金。总之，部门预算是一种全面反映部门收支活动的预算。）预算管理体制：预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。预算体制是国家预算编制、执行、决算以有实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。五、问答题国家预算原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的指导思想，也就是制定政府财政收支计划的方针。（1）公开性。国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公诸于从，让民众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。（2）可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的计算方法，依据充分，数据确实，不得假定、估算，更不能任意编造。（3）完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得打埋伏、造假账，国家允许的预算外收支，可以另编预算外收支预算，也应在国家预算中有所反映。（4）统一性。设立统一的预算科目，每个科目都要严格统一的口径、程序计算和填列。（5）年度性。所谓预算的年度性原则，是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方财政学中称为财政联邦主义（fiscal federalism）。有关多级财政体制概念，也就是分级分税预算管理体制。实践，分级分税预算体制可归纳为以下几个要点：（1）一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。（2）在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责范围。（3）收入划分实行分税制。在收入划分比例上，中央预算居主导地位保证中央的调控权和调控力度。（4）预算调节制度，即所谓转移支付制度。有纵向调节和横向调节两种形式。（5）各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。 简述我国分税制有待完善的问题。进一步完善的基本思路是，对目标模式有关问题进一步明确，同时对现行具体制度进行微调，加快向目标模式推进的步伐。（1）进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责。（2）逐步调整和规范收入划分。（3）完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点。（4）推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善。财政学-中国人民大学精品课程注意：若资料中有观点与当前政策规定不一致，以及所列数据与当前实际情况不一致时，请自行修改完善。师生互动40.国家预算管理体制的特点有哪些？答:国家预算管理体制是规定一国预算的组成体系，处理各级预算的财政分配关系，确定各级预算的收支范围和管理权限的一项重要制度。国家预算管理体制是财政管理体制的基本部分，居于主导地位。我国预算管理体制采用分税制。所谓分税制，是在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式。分税制的内涵极为丰富，它包括分税、分权、分征、分管等内容。41. 零基预算是不是适合于中国的预算模式？答:零基预算存在着合理分配资金、发挥基层单位参与预算编制的创造性以及提高预算管理水平等优点。但有人认为由于财政与他部门间关系没有理顺好、科学的定额标准体系和预算会计制度尚未建立、不发达地区实施零基预算还面临财力紧张地制约等问题，中国的零基预算改革面临许多特有的困难，因此不能完全照搬西方的理论。另外有人利用某省数据分析，认为在中国，零基预算在省级预算的层面上主要被运用于专项经费的决策。这意味着，零基预算只能影响省级预算支出中一部分支出的决策，总之，零基预算很可能变成了省级财政部门控制支出部门的工具，而不是一种改进资源配置效率的方式，但他并不为认为这一结论一定符合中央政府实施零基预算的情况。42、我国的预算外资金包括哪些内容？答:是指按国家财政制度规定不纳入国家预算的、允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支的资金。简单地说，预算外资金是属于不纳入国家预算的一种财政性资金。其范围包括地方财政部门管理的预算外资金、行政事业单位管理的预算外资金、国有企业及其主管部门集中的各种专项基金、地方和中央主管部门管理的预算外资金。目前我国的预算外资金主要包括上述前两项。43.如何推进公共预算制度改革？答:在市场经济条件下,几乎全部政府收支活动都在公共预算的框架下进行。要加强政府成本控制,建设节约型政府,关键是加强公共预算管理。关于如何推进公共预算制度改革问题，很多人给出了相应的政策建议：要建立绩效预算制度、公共支出绩效考评制度、加快推进公共预算的公共化进程、改革财政支出制度、实现财政支出公共化。也有的针对公共预算的精细化进程提出了相应的政策建议：改革现行“基数法”的预算编制方法，推行“零基预算”的预算编制方法；尽快取消预算外政府收支,逐步将预算外政府收支纳入预算内管理；形成一个覆盖政府所有收支、不存在任何游离于预算之外的政府收支项目的完整统一的公共预算；建立以成本为中心的预算支出体系，实行严格的预算评审制度；强制性地降低政府运作成本等等。其核心问题在于公共化、公开化、约束化，强调公众参与。44.如何理解财政分权问题？答:在我国，很大一部分学者都把“财政分权”理解为中央政府与地方政府以及各级地方政府之间在财权和财力上的划分，或者是将其等同于处理政府间财政关系的一种手段。实际上，中央政府与地方政府以及各级地方政府之间财权财力的划分仅仅是财政分权一个方面。准确地说，完全意义上的“财政分权”包括政府向社会的分权和政府内部的财政分权两大方面的内容，事实上我国当前的财政分权就同时推进着政府向社会的分权和政府内部的财政分权这两方面的改革。而改革的突破点当然是在财政体制内部，既不同层级政府内部的分权，而最终目标却必然是关于我国政府向社会的分权改革。在时机上是否适当这个问题上，应该说，随着经济社会改革的深入，赞成和反对的观点互相均衡。45.财政分权与经济增长是否相关？答:1978年来我国一直推行财政分权体制，究竟它是否促进了经济增长呢？有学者用我国省级单位的截面数据进行了实证分析得出了“在控制了同时期其他各项改革措施的影响后, 财政分权提高了省级人均GDP 的增长率”的结论。还有学者认为在中国的财政分权与省际经济增长间存在着显著的负相关关系。还有学者的研究结论是“一般的财政分权程度与国内生产总值增长率之间并不存在显著正相关关系, 而财政经济建设支出的分权程度与国内生产总值增长率呈正相关关系”。但财政分权也应有一个度，究竟分到什么程度对经济增长起最大的促进作用仍是我们关心的问题。46.中央政府与地方政府之间应该建立怎样的委托代理关系？答:通过研究表明,地方政府在财政利益和政治晋升的双重激励下,总是有利用违规优惠政策进行引资的强烈动机,从而引发企业投资冲动,导致投资过热,进而对宏观经济稳定产生巨大冲击。中央政府可以通过加大行政查处力度来有效遏制投资过热,但面临着力度不够则调控效果不佳,力度太大则经济“硬着陆”的两难困境。47.我国现行政府间转移支付形式是否合理？答:转移支付的种类根据是否对转移支付资金的使用存在限制，可以分为一般性转移支付和项目转移支付。我国长期在转移支付中存在大量的项目性转移支付，规定转移支付资金的使用方向、范围，带有很大的集权和计划经济特色。而根据地方财政理论，地方政府对辖区的居民需求占有比中央政府多得多的信息，因此，应该将更多的地方性公共物品提供权交给地方政府，这样，究竟我国应该强化一般性转移支付还是项目转移支付就存在争论。一方观点认为，由于地方政府存在信息上的优势，应该更多的进行一般性转移支付，然后由地方政府决定地方公共物品的提供；而另外的观点认为，中央政府通过具体的项目性转移支付，能够从国家的整体福利考虑问题，从而有利于国家整体发展。48.如何加强转移支付财政资金的监管？答:财政转移支付制度在增强中央财政宏观调控能力、缩小地区差异上发挥了重要作用，但在实际运作过程中离透明、科学、规范的要求还有很大差距。对此学者们提出了不同的意见，有的观点认为应该设计一套科学合理的效益评价与考核指标体系,对转移支付资金的使用和效益情况进行评价和考核，另外还应确保各级政府和人民群众的知情权,建立专项补助拨付分配公告制度。还有观点认为应该建立一个有效的转移支付管理机构，将其职责重点放在技术问题的解决上，以实现转移支付工作的科学化、规范化、合理化。49.造成了地方财政困境的原因有哪些？答:我国的地方财政困境已经引起了学术界足够的重视，围绕着财政困境的起因，各方专家进行了颇有成效的探讨。一种观点认为，我国的地方财政困境主要是因为财政分税制实施以来，地方财源受到很大限制，而地方事权的没有相应减少，这样就无疑造成了地方财权事权不对称，地方收入不抵支出；另一种观点认为，我国的地方财政困境的根本原因不是因为地方收入不足造成的，而主要是因为我国地方政府的财政资金使用低效率造成。50.发行地方政府债是否可行？答:针对当前地方财政困境，地方政府是否可以发债这个争论已久的话题再次成为热点。观点上主要包括两种，一种观点始终认为，我国地方政府本身困境很重的情况下，如果允许发债，很可能造成地方政府预算约束进一步软化，地方政府最终将债台高筑，信用风险很高；而另外的观点认为，如果采用恰当的规定，比如地方政府发行债券主要用于地方交通、通讯、住宅、教育、医院和污水处理系统等地方性公共设施的建设，那么就可以有效监督地方政府的债务资金使用范围，同时由于债券的有偿使用性质,又受到社会监督,会促使地方政府更关心资金使用效益,增强还债的责任感。分税制改革后地方财权事权不对称问题，如果允许地方政府发债,有利于中央政府降低财政赤字，同时很好的履行事权，由于为地方政府开辟财源,在一定程度上抑制“三乱”现象的出现。当然，究竟地方政府发债是否具有可行性仍然存在大量争议。51.如何解决基层财政困难？答:在分税制改革以后，一些制度上的不完善所引起的问题也显现出来。譬如在中国的县乡即被人们称为基层的地方政府低端的层级上面，出现了比较明显的财政困难，虽然过去这种困难就有，但是在1994年以后，对于这种困难反映的程度之高，可以说前所未有。解决这个问题的根本途径是什么？围绕这个问题，学者们的争论很多，一种观点认为通过不断完善政府间转移支付制度，能够非常有效的解决地方基层财政困难问题；而另外的观点认为，解决基层财政困难问题，政府间转移支付只是权宜之计，不能从根本上解决我国的基层财政困难问题，考虑到我国财政支出标准决策权过度集中与规则紊乱并存的制度安排，有必要推进财政体制深化改革，实施财政扁平化管理，一个是乡财乡用县管，一个是省直管县，这两种方案都很有借鉴意义。52.现在社会上热议财政均等化，什么是财政均等化？答:财政均等化的根本目标是公共服务水平均等化，即在一个国家内，不同地区的居民能享受到大体相同的公共服务。实现财政均等化是我国财政工作中一个争论很大的话题。基于我国经济发展的总体水平尚处于工业化前、中期阶段，我国区域经济发展的极度不均衡特征，很多学者认为当前我国还不适合过分强调财政均衡化问题，过分强调财政均等化容易损失效率，不利于经济发展；而另外的观点认为，改革开放30年来，中央政府积累了足够的财力可以有效的为实现财政均等化提供坚定的物质基础，同时，站在我国国家整体公民的权利角度，享受最为基本的均等化公共服务成为一种国家义务。53.什么是财政公平均等化（横向均等化）？答:布坎南将均等化的财政待遇定义为，所有具有同等收入的个人得到相同的净财政剩余。在地区间采用横向公平均等化措施的原因有二。一方面，由于经济在规模上是全国性的，因而这些措施对于避免资源的区域性配置扭曲而言是必要的；另一方面，由于个人间的收入分配受全国性因素的影响，因而任何均等化措施都应当是全国性的。格拉罕姆则认为个人的福利收益不能仅定义为收益与成本的差额，还应取决于其绝对水平。尤其是当个人发现财政剩余在地区A和地区B间相同时，但如果服务水平存在差距，他们仍会认为居住在A或B地区更符合自身的要求。斯科特也提出了同样的看法：个人财政剩余的均等化并不等同于效用的均等化。此外，对横向公平的理解取决于国家的结构形式。54.什么是财政能力均等化（纵向均等化）？答：财政能力均等化要求转移支付从具有较高人均收入和较低人均需要的政府转移至具有相反特征的地区。从伦理和道德的要求上看，政府应同等对待处于同等状况下的个人。这一要求对于集权制国家而言是毫无疑义的，但在财政分权的条件下，处于同等状况但居住在不同地区的个人是否应当得到同等对待取决于财政分权的形式和内容。由于各地区的财政能力和需求都存在差异，因此，尽管中央政府制定的政策可能从全国范围上缩小个人间收入的不均等，但地区间人均收入的巨大差异仍将存在。上述分析表明，个人间的横向公平均等化原则为转移支付的设计提供了有意义的理论基础，而地区间财政能力均等化模式则反映了被广泛接受的财政联邦主义的传统概念。值得注意的是，尽管横向公平均等化和财政能力均等化模式下的转移支付总额之间十分近似，但为实施某项具体计划(如高速公路或教育)而进行的财政能力均等化转移支付也将不同于等量的横向公平均等化转移支付。因此，区别两种方法的内在差异及其在财政分权中的作用十分重要。55. 国内转移支付制度如何实现均等化？答: 规范的转移支付制度对实现地区间公共服务均等化具有重要作用，但是我国现行的转移支付制度在实现公共服务均等化作用上具有很大的局限性，已有的研究中过多的是对转移支付制度定性的研究，缺乏定量的研究与分析，在转移支付制度的效果和改革方向上还有大量有待研究的空间。 现行转移支付制度自1994年实行以来，针对运行中出现的问题进行了几次调整，但是仍然还存在以下问题。1. 各级政府之间的事权划分不清，转移支付制度缺乏可靠的核算依据。2. 转移支付形式不规范，相互间划分不明晰。3. 延续了旧体制的顽疾，不符合均等化公共服务的目的。4. 转移支付资金缺乏规范科学的分配和使用标准，在实际操作中受人为因素的影响很大，带有很大的随意性。5. 缺乏统一规范的地方转移制度，自主解困机制缺失，基层财政收支的不对称性加剧。6. 缺乏法律支撑和保证。1994年颁布的中华人民共和国预算法对中央和地方收入体制和范围划分做了较为明确和原则性的规定，但是把体制具体设计的权力赋予了国务院行政机构，其法律效应十分有限，而对于支出的体制、范围以及转移支付制度没有法律规定，使得目前的改革缺乏法律的支撑和保证。转移支付制度改革的政策建议：1. 以均等化公共服务为目标。完善转移支付制度首先应该明确财政转移支付的目标。科学确定财政转移支付的政策目标是规范财政转移支付制度的根本依据。我国财政转移支付的目标应定位于确保全国各地都能提供最低标准的公共服务，重点用于经济欠发达地区和能源、交通、通讯、环境保护等基础产业以及教育科技、医疗保健、就业培训等公益事业和社会保障事业。2.合并转移支付形式。部分学者认为，在建立科学的一般性转移支付公式的基础上，应合并转移支付形式，建立一般性转移支付与专项转移支付相配合的转移支付模式。3. 增加一般性转移支付所占比重。在标准收入确定的公式中，逐渐增加本级政府标准收入的比重，并对本级政府标准收入的计算进行细化和规范，要具体到每个税种。4. 建立科学的转移支付公式。有学者认为，对于测算省级财政转移支付方案而言，应以回归分析法为主，因素计分法和系数调整法为辅。56.如何理解财权统一？答:所谓财权是指国家或政府财政、理财的权力，也就是确定政府收支范围及管理权力的运用范围。我国财政管理权限不统一，从财政收入权力上分散于国税局、地税局、财政局以及其他政府行政机构，这些机构之间又是相互独立，没有制约；从财政支出权力上似乎集中于财政部门，实际上分散于各级党、政领导的决策，这些领导者的个人偏好直接影响着财政支出的公平与效率，当然还有预算内预算外。混乱的财权严重危害我国的宏观经济，而根据我国宏观经济的发展态势，统一财权已经成为了一种需要，并且很迫切。具体措施包括，财政资金纳入统一预算，合理合并财权机构，一切资金归国库管理，等等。57.公共财政如何促进公平收入分配？答:中国当前的收入分配差距在世界上处在前列，而根据经济学原理，收入分配差距达到一定程度的时候必然带来很多问题：经济发展速度下降，社会动荡等等，很明显在初次分配中，市场的调节将会在很多情况下产生失灵，需要政府干预。而财政用于调节收入和财富分配的手段主要有税收、转移性支付和公共支出。对教育的支出主要解决收入分配的起点公平；用于支援农村的支出以及改进劳动力流动等方面的支出有利于解决收入分配过程；针对目前影响我国收入分配差距悬殊的最主要原因是收入分配制度的不完善和分配秩序的混乱，必须建立规范的收入分配和再分配机制。综合运用各项政策，促进收入和财富初次分配的公平。建立以基本公共服务均等化为重点的中央和地方关系。