行政单位会计制度讲解-新旧衔接PPT参考幻灯片.ppt

,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定,讲解,1,内容提要,新旧制度衔接总要求,将原账科目余额转入新账,将原未入账事项登记新账,将基建数据并入“大账”,财务报表新旧衔接,其他衔接事项,2,一、新旧制度衔接总要求,（一）,时间要求,2014,年,1,月,1,日,（二）步骤要求,原账科目,余额表 建立新账 调整编制新的科目余额表 编制,2014,年,1,月,1,日期初资产负债表,（三）系统要求,3,二、将原账科目余额转入新账（,1,）,（一）资产类,1.“,现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目,“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目,4,二、将原账科目余额转入新账（,2,）,2.“,暂付款”科目,“应收账款”、“,预付账款,”和“其他应收款”科目,按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“,资产基金预付款项”,科目,5,二、将原账科目余额转入新账（,3,）,3.“,有价证券”科目,“其他应收款”科目,4.“,库存材料”科目,“存货”、“政府储备物资”科目,“结余”科目余额转入新账中“,资产基金”,科目下相应的明细科目,6,二、将原账科目余额转入新账（,4,）,5.“,固定资产”科目,(,由单位分类）,“无形资产”、“公共基础设施”、“存货”“固定资产”科目,（,1,）对于原账中“固定资产”科目余额中属于无形资产，应当转入新账中“无形资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金,无形资产”科目,（,2,）对于原账中“固定资产”科目余额中属于公共基础设施，应当转入新账中“公共基础设施”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金,公共基础设施”科目,（,3,）,对于达不到新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金,存货”科目；对于已领用出库的，还应当进行冲减,（,4,）对于符合新的固定资产确认标准的，应当转入新账中“固定资产”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金,固定资产”科目,7,二、将原账科目余额转入新账（,5,）,（二）负债类,6.“,应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目,“应缴财政款”科目,（不区分国库或专户）,7.“,应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目,“应付职工薪酬”科目,8,二、将原账科目余额转入新账（,6,）,8.“,暂存款”科目,“应缴税费”、“,应付账款,”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“,长期应付款,”、“受托代理负债”、“,应付职工薪酬,”,新制度的“应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。转账时，应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目,如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目的，还应按照转入,“应付账款”、“长期应付款”,科目余额的合计数，借记新账中,“待偿债净资产”,科目，贷记新账中,“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”,科目,9,二、将原账科目余额转入新账（,7,）,（三）净资产类,9.“,结余”科目,“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结余”三个科目,10.“,固定基金”科目,“资产基金”科目,10,二、将原账科目余额转入新账（,8,）,（四）收入支出类,由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自,2014,年,1,月,1,日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理,11,二、将原账科目余额转入新账（,9,）,三种情况,“一一对应”,“一对多”,“多对一”,12,三、将原未入账事项登记新账,主要科目：,无形资产,政府储备物资,公共基础设施,受托代理资产,应付账款,长期应付款,13,四、基建并账（,1,）,两部分：,初始并账（,2013,年,12,月,31,日）,定期并账（,至少,按月并账）,两特点：,不需要全并,需要计算分析,14,四、基建并账（,2,）,（一）初始并账（将,2013,年,12,月,31,日原基建账中相关科目余额按照以下方法并入“大账”）,1.,资产类,（,1,）,按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目,（,2,）按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目,15,四、基建并账（,3,）,（,3,）按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款”科目,（,4,）按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目,（,5,）按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目,16,四、基建并账（,4,）,（,6,）,按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、,“预付备料款”、“预付工程款”,科目借方余额，借记“大账”中“在建工程,基建工程”科目,（,7,）按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待处理财产损溢”科目,17,四、基建并账（,5,）,2.,负债类,（,8,）按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目,（,9,）按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目,（,10,）按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目,（,11,）按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于,1,年以内（含,1,年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目,18,四、基建并账（,6,）,（,12,）按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目,（,13,）按照基建账中,“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”,科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过,1,年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目,19,四、基建并账（,7,）,已使用的借款 应付款项,基建借款,未使用的借款,20,四、基建并账（,8,）,3,净资产类,（,14,）按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去,尚未使用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额,，借记“大账”中“,待偿债净资产,”科目,（,15,）按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“,资产基金,固定资产,”科目,21,四、基建并账（,9,）,（,16,）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“,资产基金,在建工程,”科目,（,17,）按照基建账中“基建拨款”、“,留成收入,”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目,（,18,）按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目,22,四、基建并账（,10,）,按照上述（,1,）,（,18,）中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目,23,四、基建并账（,11,）,（二）执行新制度后定期并账,做法：汇总记账，多借多贷,1,资产、负债、净资产类,根据“大账”科目和基建账科目的对应关系，按照基建账中相关科目本期发生额的,借方净额,，借记“大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的,贷方净额,，贷记“大账”中的对应科目,当期发生基本建设结余资金交回业务的,“基建拨款”科目,借方发生额,归属于同级财政拨款的部分 借：财政拨款结转,/,财政拨款结余,“基建拨款”科目,借方发生额,中其余部分 借：其他资金结转结余,24,四、基建并账（,12,）,2,收入类,按照基建账中“基建拨款”科目本期,贷方发生额,中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中“财政拨款收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入”科目,按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入”科目,25,四、基建并账（,13,）,3,支出类,合并原则：,根据新制度规定的,支出确认标准,，对基建账中,相关科目,本期发生额进行,分析计算,，按照计算出的数额，借记“大账”中“经费支出”科目,26,四、基建并账（,14,）,3,支出类,分析计算时需要注意以下几点,使用基建账上的投资科目的发生额,基建账上的投资科目发生额的重复反映事项,基建账核算采用权责发生制基础,27,四、基建并账（,15,）,例：某行政单位基建账,2014,年,1,月份科目发生额如下表（假设该单位,1,月份基建账各会计科目发生额中，没有从“大账”结转到基建账的发生额，也没有已在“大账”同时登记过的发生额）,28,四、基建并账（,16,）,表,1,基建账会计科目发生额情况表,（,2014.1.1-2014.1.31,）,科目编码,科目名称,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期发生额净额,101,建筑安装工程投资,9,839,234.21,9,839,234.21,102,设备投资,636,990.91,636,990.91,103,待摊投资,201,936.66,201,936.66,213,库存设备,8,000.00,8,000.00,0.00,232,银行存款,5,000,000.00,5,000,000.00,235,零余额账户用款额度,5,000,000.00,19,748,161.78,-14,748,161.78,242,预付工程款,8,500,000.00,8,500,000.00,252,其他应收款,70,000.00,70,000.00,301,基建拨款,10,000,000.00,-10,000,000.00,332,应付工程款,1,000,000.00,500,000.00,500,000.00,总计,30,256,161.78,30,256,161.78,-,29,四、基建并账（,17,）,（,1,）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金额,借记“大账”的“经费支出”。,本期基本建设支出,基建账“建筑安装工程投资”,9,839,234.21,元“设备投资”,636,990.91,元“待摊投资”,201,936.66,元“预付工程款”,8,500,000.00,元“应付工程款”借方发生额,1,000,000,元,-“,应付工程款,”,贷方发生额,500,000.00,元,=,19,678,161.78,元,30,四、基建并账（,18,）,（,2,）按照相关科目本期发生额的借方净额,借记“大账”中的“在建工程”。,“在建工程”科目借方发生额,基建账“建筑安装工程投资”,9,839,234.21,元“设备投资”,636,990.91,元“待摊投资”,201,936.66,元“预付工程款”,8,500,000.00,元,19,178,161.78,元,同时，应确认“资产基金在建工程”贷方发生额,28,670,477.95-8,000=,19,178,161.78,元,31,四、基建并账（,19,）,（,3,）按照基建账中“银行存款”的本期发生额的借方净额,借记“大账”中的“银行存款”。,“银行存款”,科目借方发生额,=5,000,000,元,（,4,）按照基建账中“零余额账户用款额度”的本期发生额的贷方净额,贷记“大账”中的“零余额账户用款额度”。,“零余额账户用款额度”,科目贷方发生额,=,14,748,161.78,元,（,5,）按照基建账中“其他应收款”的本期发生额的贷方净额,贷记“大账”中的“其他应收款”。,“其他应收款”,科目贷方发生额,=70,000,元,32,四、基建并账（,20,）,（,6,）按照基建账中“基建拨款”的本期发生额的贷方净额,贷记“大账”中的“财政拨款收入”。,“财政拨款收入”,科目贷方发生额,=10,000,000.00,元,（,7,）按照基建账中“应付工程款”的本期发生额的,借,方净额,借记“大账”中的“应付账款”。,“应付账款”,科目借方发生额,=500,000,元,同时，应确认“待偿债净资产”,科目,贷方发生额,=500,000,元,33,四、基建并账（,21,）,借：银行存款,5,000,000.00,经费支出,19,678,161.78,在建工程,19,178,161.78,应付账款,500,000,其他应收款,70,000,贷：零余额账户用款额度,14,748,161.78,财政拨款收入,10,000,000.00,资产基金在建工程,19,178,161.78,待偿债净资产,500,000,34,四、基建并账（,22,）,注意,行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销,借：其他收入,贷：经费支出,如果行政单位已在“大账”中核算基建资金收支，不用并账,35,五、财务报表新旧衔接,（一）编制,2014,年,1,月,1,日期初资产负债表,行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制,2014,年,1,月,1,日期初资产负债表,（二）编制,2014,年度财务报表,行政单位应当按照新制度规定编制,2014,年的月度、年度财务报表。在编制,2014,年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数,36,六、其他衔接事项,（一）无形资产摊销,(,单位分析）,全面核查无形资产的成本、已使用年限、尚可使用年限等,补提摊销,借：资产基金,无形资产,贷：累计摊销,（二）固定资产折旧（单位分析）,37,谢 谢！,38,