2023年电大本科会计学审计案例分析试题及答案材料.doc

中央广播电视大学2023-2023学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究 试题2023年1月一、判断并说明理由题（不管判断结果对的与否，均需要说明理由，每题6分，共30分） 1同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案： 理由： 2固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。答案： 理由： 3由于不存在满意的替代程序来观测和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由： 4被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 答案：理由：5根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于公司的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师可以对公司资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1试列举货币资金的几个关键控制点。2在本教材第七章案例1中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1资料审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： (1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中； (4)某物品赊销时未做销售记录，亦末涉及在期末存货中。 规定请根据以上资料，逐个分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 2资料大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实行了以下审计程序： (1)询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；(2)盘点存货，记录监盘过程中发现的问题； (3)获取律师声明书，以拟定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等也许涉及该公司法律责任的事项； (4)计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性5 (5)核算A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和对的性；(6)检查A公司所有未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； (7)观测A公司的重要生产设备，拟定是否均处在良好的运营状态；(8)盘点库存钞票。 规定(1)指明上述审计程序的性质（检查、监盘、观测、查询及函证、计算、分析性复核）及相应的审计程序编号。 (2)指出上述各程序所能获取的审计证据的类型及相应的审计程序编号。 (1)审计程序的性质 审计程序的编号 (2)审计证据的类型 审计程序的编号试卷代号：1059 中央广播电视大学2023-2023学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究 试题答案及评分标准 （供参考） 2023年1月一、判断并说明理由题（不管判断结果对的与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）1答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。2答案：错误 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。 3答案：对的 理由：这时只有通过实际盘点，才可以收集真实的审计证据。4答案：错误 理由：应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。5答案：错误 理由：尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要的。二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对钞票进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。 2答：项目组审计人员一方面将2023利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种因素；之后，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1答：假如被审计单位没有对错误加以更正，也许对本期报表的有关项目产生如下影响。(1)由于其他单位寄存代销的物品误计人期末存货中，影响到存货项目高估、本期利润虚增。 (2)由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。 (3)由于销售时未及时做销售收入和销售成本解决，并将所有权已转移的货品计入期末存货，最终影响应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和销售成本以及本期利润虚减。(4)由于仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款项目低估，销售收入和本期利润虚减。 2答： (1)审计程序的性质 审计程序的编号 检查 (6) 监盘 (2)(8) 观测 (7) 查询及函证 (1)(3) 计算 (5) 分析性复核 (4) (2)证据类型 审计程序的编号 实物证据 (2)(8) 书面证据 (3)(4)(5)(6) 口头证据 (1) 环境证据 (7)