《支付结算实务》讲义.pdf

支件支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托 收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。第一章 支付结算基本规定一、支付结算工作的任务，是根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全办理支付结算，按照有关法律、行政法规和本办法的规定管理支付结算，保 障支付结算活动的正常进行。二、银行是支付结算和资金清算的中介机构1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款。四、单位、个人银行应当按照人民币银行结算帐户管理办法的规定开 立、使用帐户。五、票据和结算凭证是办理支付结算的工具，办理支付结算必须使用按人 行统一印制的票据和统一规定的结算凭证。银行汇票、商业汇票由中国人民银行总行统一格式、联次、颜色、规格，并 在中国人民银行总行批准的印制厂印制。由各家银行总行组织定货和管理。银行 本票、支票由中国人民银行总行统一格式、联次、颜色、规格，并在中国人民银 行总行批准的印制厂印制，由中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市 分行负责组织各商业银行定货和管理。汇兑凭证、托收承付凭证、委托收款凭证由中国人民银行总行统一格式、联 次、颜色、规格，由各行负责印制和管理。2六、签章规定1、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位在票据上的签章和结算凭证上的签章，为该单位公章或财务专用章加其 法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。银行在票据上的签章，为该银行的汇票专用章加其法定代表人或其授权的代 理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。2、单位和个人不得使用原子章（万次印章）作为预留银行印鉴；3、对票据和结算凭证上的预留银行印鉴执行双人折角验印制度；七、签发票据、填写结算凭证规范要求（一）单位全称和银行的全称应当记载全称或者规范化简称；（二）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。对 票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人 在更改处签章证明。（三）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一 致；少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，大写金额可以使用少数民族 文字或者外国文字记载。（四）填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字 正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。正确填写票据和结算凭证的七基 本规定：1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、3九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用 繁体字，如虱、陛、4意、离、圄的，也应受理。2、中文大写金额数字到元为止的，在元之后，应写整（或正）字，在角之 后可以不写整（或正）字。大写金额数字有分的，分后面不写整（或正）字。3、中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字 样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分字样。4、阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数 字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有。时，中文大写金额要写零字。如1,409.50,应 写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个0时，中文大写金额中间可以只写一个零 字。如6,007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是3或者数字中间连续有几个3万位、元位也是3但千位、角位不是0时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可 以不写零字。如1,680.32,应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者 写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如107,000.53,应写成人民币壹拾 万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金额数字角位是3而分位不是0时，中文大额；元后面应写零 字。如16,409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号（或草写）。46、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填 写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其 前加零；日为抬壹至拾玖的，应在其前加壹.如1月15日，应写成零壹月壹拾伍 日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范 填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。八、办理支付结算需要交验的个人有效身份证件是指居民身份证、军官证、警官证、文职干部证、士兵证、户口簿、护照、港澳台同胞回乡证等符合法律、行政法规以及国家有关规定的身份证件。九、票据种类及结算方式1、票据：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票2、结算方式：汇兑、托收承付、委托收款十、各项期限的计算适用民法通则关于计算期间的规定。票据按月计算期限 的，按到期月的对日计算，无对日的，月末为到期日；期限最后一日是法定休假 日的，以休假日的次日为最后一日。第二章票据业务规定第一节基本规定一、票据种类1、汇票（银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票）2、本票3、支票（现金支票、转帐支票、普通支票）二、票据行为51、四种行为：出票、背书、承兑、保证。2、四个特点:要式性（具备法定的方式、如记载事项位置，签章）无因性（符合法律规定的形式要件、承兑）文义性（行为内容以记载事项为依据）独立性（票据行为独立发生效力，互不影响）三、票据权利1、定义：是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款 请求权（第一次权利，付款人、承兑人）和追索权（第二次权利，前手包括 出票人、背书人、保证人）。2、票据权利取得的两个基本条件（1）持票人取得票据必须是善意的；有恶意取得或重大过失（欺诈、偷盗、胁迫）取得票据的，不得享有票 据权利；（2）持票人取得票据必须给付对价。对价：指票据当事人认可的相对应的代价。无对价或无相当对价取得票据的，不得享有优于其前手的票据权利。四、票据责任1、票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。2、在票据上签章的人（出票人、背书人、承兑人、保证人）均为票据债 务人，必须按照票据上记载事项承担票据责任。6五、票据抗辩的两个限制1、票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由，对抗持票人。2、票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票 人。票据抗辩：指票据债务人基于某些合法的事由，对持票人的权力请求予以 拒绝的行为。第二节票据出票规定一、出票是指汇票、本票、支票的出票人按照票据法规定的记载事项和方式 作成票据并交付的一种票据行为。二、出票人在票据上的签章必须符合票据法、票据实施办法、支付结 算办法规定。银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行 汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。银行本票的出票人 在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章加其法定代 表人或其授权经办人的签名或者盖章。单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或 其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据上的签章，应为该个人的签名或者 盖章。支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的 签章。三、出票人在票据上的记载事项必须符合票据法、票据管理实施办法 和本办法的规定。票据上可以记载票据法和本办法规定事项以外的其他出票 事项，但是该记载事项不具有票据上的效力，银行不负审查责任。四、区域性银行汇票仅限于出票人向本区域内的收款人出票，银行本票和支 票仅限于出票人向其票据交换区域内的收款人出票。7第三节票据背书规定一、背书是指在票据（汇票、本票、支票）背面或者粘单上记载有关事项并 签章的票据行为。二、票据背书种类：转让背书、委托收款背书、质押背书三、票据背书转让规定1、票据背书必须记载事项：背书人签章、背书人名称、背书日期。前两项 为绝对应记载事项，欠缺记载之一，背书无效。背书未记载日期的，视为在汇票 到期日前背书。持票人委托银行收款或以票据质押的，还应在背书人栏记载“委托收款”或“质押”字样。2、不得背书转让情形（1）填明“现金”字样的银行汇票和用于支取现金的支票；（2）出票人在汇票正面上记载“不得转让”字样；（3）背书人在汇票背面背书人栏记载“不得转让”字样；（4）汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的；3、以背书转让的汇票，背书应当连续。票据背书栏不敷背书的，可以加附粘单，粘附于票据凭证规定的粘接处。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。4、背书不得附有条件，不得部分背书。背书时附有条件的，所附条件不具 有汇票上的效力。8第四节票据承兑规定一%承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为O二、适用范围-承兑仅适用于汇票。1、定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付 款人提示承兑。2、见票后即期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示 承兑，汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。3、见票即付的汇票无需提示承兑。四、付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日 内承兑或者拒绝承兑。五、承兑必须记载事项“承兑”字样（汇票正面）、承兑人签章、承兑日期；前两者为绝对应记 载事项，欠缺记载的，承兑无效。汇票上未记载承兑日期的，承兑仍然有效。六、付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。七、付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任第五节票据保证规定一、保证是指票据债务人以外的他人，以担保特定债务人履行票据债务为目 的，而在票据上所为的一种票据行为。9二、适用范围-汇票、本票三、保证人必须在汇票或者粘单上记载下列事项：（一）表明“保证”的字样；（二）保证人名称和住所；（三）被保证人的名称；（四）保证日期；（五）保证人签章。其中，表明“保证”的字样、保证人签章为绝对应记载事项，欠缺记载，保 证无效。保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。四、保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。五、保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。第六节票据付款规定一、付款是付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。二、持票人应当按照下列期限提示付款：（一）见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款；（二）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起1 0日内向承兑人提示付款；持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人 仍应当继续对持票人承担付款责任。（三）商业汇票付款期限最长不超过6个月；（四）银行本票自出票日起最长不超过2个月；（五）支票自出票日起10日。三、通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持 票人提示付款。其提示付款期以持票人向开户银行提交票据日为准。10四、付款人及其代理付款人应当审查汇票及其背书，并审查提示付款人的合 法身份证明或有效证件，无误后应依法足额付款。五、持票人超过付款期限提示付款的，作为代理付款人或持票人开户行不予 受理。六、商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对其前手的追索权，持票人在作出说明后，仍可以向承兑人请求付款。银行汇票、银行本票的持票人 超过规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权，持票人在作出说 明后，仍可以向出票人请求付款。支票的持票人超过规定的期限提示付款的，丧 失对出票人以外的前手的追索权。第七节票据追索权一、追索权是指持票人在票据不获承兑或不获付款时，可以向其前手，包括 背书人、出票人、承兑人和保证人请求偿还票据金额、利息及有关费用的一种票 据制度。二、汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索权：（一）汇票被拒绝承兑的；（二）承兑人或者付款人死亡、逃匿的；（三）承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动 的。三、持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证 明及依法取得其他有关证明。四、持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日 内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通 知其再前手。持票人也可以同时向各汇票债务人发出书面通知。在规定期限内将通知按照法定地址或者约定的地址邮寄的，视为已经发出通 知。五、持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或 者全体行使追索权。11六、持票人行使追索权，可以请求被追索人支付下列金额和费用：（一）被拒绝付款的票据金额；（二）票据金额自到期日或者提示付款日起至清偿日止按照中国人民银行规 定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；（三）取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。被追索人清偿债务时，持票人应当交出票据和有关拒绝证明，并出具所收到 利息和费用的收据。七、票据的有关时效1、见票即付的汇票、本票、自出票日起2年；2、支票自出票日起6个月；3、持票人对其前手的追索权，自被拒绝承兑和拒绝付款付款之日起6个月；4、持票人对其前手的再追索权，自清偿日或者提起诉讼之日起3个月。第八节票据挂失止付规定基本规定一、已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票以 及填明现金字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失 止付。二、未填明现金字样和代理付款人的银行汇票以及未填明现金字样的银行本 票丧失，不得挂失止付。三、允许挂失止付的票据丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通 知书并签章。挂失止付通知书应当记载下列事项：（一）票据丧失的时间、地点、原因；（二）票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、付款人名称，收款 人名称；（三）挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。四、付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据确未付款 12时，应立即暂停支付。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12 日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法 向持票人付款的，不再承担责任。五、付款人或者代理付款人在收到挂失止付通知书之前，已经向持票人付款 的，不再承担责任。但是，付款人或者代理付款人以恶意或者重大过失付款的除 外。六、银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地，银行本票的付款地为 出票人所在地，商业汇票的付款地为承兑人所在地，支票的付款地为付款人所在 地。申请人要求退款的，出票银行应在汇票提示付款期满后方能办理退款。第三章银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。第一节基本规定一、签发银行汇票必须记载下列事项：（一）表明银行汇票的字样；（二）无条件支付的承诺；（三）出票金额；（四）付款人名称；（五）收款人名称；（六）出票日期；（七）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。二、申请人使用银行汇票，应向出票银行填写银行汇票申请书，出票银行受 理银行汇票中请书，应在款项收妥后签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知一并 交给申请人。13签发现金汇票，中请人和收款人必须均为个人；现金汇票应在金额栏先填写 现金字样，后填写汇票金额，并填明代理付款人名称。签发转帐银行汇票不得填写代理付款人。三、银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的代理付款人是代 理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。四、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。五、在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面持 票人向银行提示付款签章处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和 解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转帐。持票人向银行提示 付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不子受理。六、持票人对填明现金字样的银行汇票，需要委托他人向银行提示付款的，应在银行汇票背面背书栏签章，记载委托收款字样、被委托人姓名和背书日期以 及委托人身份证件名称、号码、发证机关。被委托人向银行提示付款时，也应在 银行汇票背面持票人向银行提示付款签章处签章，记载证件名称、号码及发证机 关，并同时向银行交验委托人和被委托人的身份证件及其复印件。七、银行可受理未在银行开立存款账户的个人持票人提示付款时，提示付款 时应在汇票背面持票人向银行提示付款签章处签章，并填明本人身份证件名称、号码及发证机关。由其本人向银行提交身份证件及其复印件。银行审核无误后，将其身份证件复印件留存备查，并以持票人的姓名开立应解汇款及临时存款账 户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。八、跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换系统将银 行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。九、银行汇票退款(1)出票银行对持票人超过期限或其他原因而要求退款的，如果中请人在票 据权利时效(二年)内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知可以办理退款。(2)对于代理付款银行查询过的银行汇票，申请人要求退款时，出票行应在 汇票提示付款期满才能办理。14十、未填明实际结算金额或多余金额、实际结算金额超过出票金额、实际结 算金额更改的，银行不予受理。十一、银行汇票的背书转让(1)银行汇票可背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。(2)银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。(3)银行汇票背书转让，背书人应当在银行汇票背面签章，记载被背书人名 称和背书日期。背书人为个人的，应为其本人的签名或盖章；背书人为单位的，签章应为该单位公章或财务专用章加其法定代表人或授权代理人名章。第二节城市商业银行银行汇票会计核算手续一、签发和移存处理(一)银行汇票的出票1、申请人中请办理银行汇票时，应提交汇票中请书(以下简称中请书)一 式三联，第一联存根，由申请人留存；第二联借方凭证，中请人加盖预留银行的 签章；第三联贷方凭证。办理现金汇票的，还应填制一式二联的现金解款单。2、经办人审查。经办人受理申请人提交的中请书，应审核下列内容：(1)中请书内容是否填写齐全、准确、清晰，其签章是否为预留银行的签早；(2)收款人名称、中请金额、申请日期是否更改，其他更改事项是否由中 请人签章证明。(3)中请书填明“现金”字样的，中请人和收款人是否均为个人，是否填 明代理兑付行的行名。3、柜员记帐。审核无误后，作帐务处理。(1)签发行签发汇票处理办理转账汇票，以第二联申请书作借方凭证，第三联申请书作“244开出汇 票一签发户”贷方记账凭证，会计分录为：15借：201活期存款一中请人户或借：2n活期储蓄存款一申请人户贷：24401开出汇票一签发户借：201活期存款一中请人户或借：2n活期储蓄存款一中请人户贷：26203其他应付款一工本费收入贷：26203其他应付款一结算手续费收入签发现金汇票，收妥现金后，第一联现金解款单作汇票中请人何单，第二联 现金解款单作“243应解汇款及临时存款”现金收入凭证。第二联申请书作“243 应解汇款及临时存款”借方凭证，第三联申请书作“24401开出汇票一签发户”贷方记账凭证，会计分录为：借：101现金贷：243应解汇款及临时存款-现金汇票户借：243应解汇款及临时存款-现金汇票户贷：24401开出汇票一签发户借：101现金贷：26203其他应付款一工本费收入贷：26203其他应付款一结算手续费收入(2)代理签发汇票的处理委托网点按以上要求审核汇票中请书无误后，将汇票资金通存到代理签发网 点”26103资金清算应付款一汇票户”会计分录：借：201活期存款或借：2n活储蓄存款存款贷：416辖内往来代理签发行收到委托网点通存来的汇票资金，审核委托网点送来的第三联汇 票申请书(办理现金汇票还需提交第一联现金解款单)无误后，委托网点第三联 中请书作贷方记账凭证附件。代理签发行会计分录：16(借)26103资金清算应付款一汇票户或(借)243应解汇款及临时存款-现金汇票户贷：244开出汇票一签发户4、汇票签发处理经办员根据中请书内容，按以下要求签发汇票：(1)汇票可用计算机打印或手工签发。采用计算机打印的，打印时使用复 写纸成套打印，当汇票记载事项中存在字库缺省字或字符超长情况，应用手工签 发。(2)汇票的出票日期和出票金额必须大写。(3)现金汇票必须填写代理兑付行名称及行号，并在汇票的“出票金额人 民币(大写)”之后紧接“现金”字样，再填写出票金额；转账汇票一律不填写代 理兑付行名称及行号。(4)中请书的备注栏内注明“不得转让”的，必须在汇票正面的“备注”栏内注明。(5)汇票和解讫通知联应注明“请向城商行或工行上海20304003中请清算”字样。5、复核。复核员复核无误后，系统自动完成编押后打印汇票。6、压数。压数员压数后，将汇票凭证与申请书一并交业务主管审核，加盖 汇票专用章并实时发送汇票资金移存报文。将该笔汇票与解讫通知联一并交汇票中请人或委托签发网点人员，并办理签 收手续。卡片联、多余款收账通知联一并专夹保管。7、登记备忘科目帐。填制备忘科目付出凭证，作帐务处理，并登记重要空 白凭证使用登记簿，。付出：702银行汇票8、移存汇票资金的账务处理签发行于每日营业终了打印汇票移存清单。根据汇票移存清单，汇总填制一 联转帐借方传票作借方记账凭证，会计分录为：借：24402开出汇票一移存户贷：408同城交换清算一大额支付往来17二、兑付和清算处理代理兑付行对持票人或通过票据交换提示付款，应按照支付结算办法有 关规定审核，并及时通过大额支付系统发送汇票资金清算请求至资金清算中心；资金清算中心收到汇票资金清算请求，配对成功后，实时通过大额支付系统分别 汇划兑付资金和多余款项至兑付行和签发行。(一)代理兑付行处理1、汇票审核。持票人持汇票和解讫通知联至代理兑付行提示付款时，应填写一式二联的进 账单，并在汇票联背面加盖收款人签章后一并交代理兑付行。(1)转账汇票审核代理兑付行收到持票人或通过票据交换提示付款的转账汇票、解讫通知联及 一式二联的进账经办人单，应认真审核：汇票、解讫通知联是否齐全，号码和记载的内容是否一致,上下联不符或 缺少任何一联，代理兑付行不予受理。汇票必须记载的事项是否齐全；进账单所填内容与汇票是否一致，有无错 漏；出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称是否更改；不可转让的汇 票不得转让。汇票冠以的会员行名称与汇票专用章中的城市代码是否匹配；汇票的标 识、喑记、水印等防伪标志与票样是否一致，代理兑付行发现疑点必须向签发行 查询。汇票是否超过提示付款期限，代理兑付行不得受理超过提示付款期限的汇 票。提示付款期限自出票日起1个月。按到期月的对日计算，无对日的，月末日 为到期日。期限最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为最后一日。实际结算金额大小写是否一致，是否在出票金额以内；多余金额结计是否 正确。全额进账的必须在汇票和解讫通知联的实际结算金额栏内填入出票金额，多余金额栏处填写“一0一”；压数机压印的小写金额是否与大写的出票金额一致；代理兑付行不受理大 小写金额不一致的汇票。18汇票专用章是否与印模相符，代理兑付行不受理漏盖、错盖汇票专用章的 汇票。持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与 预留的银行签章相同。汇票的背书是否连续，使用粘单背书的，是否粘附于汇票规定的粘接处并 签章。在他行开户的持票人，应通过同城交换提交。如果持票人为个人，除审核 上述内容外，必须同时审查持票人的身份证件，并在汇票背面“持票人向银行提 示付款签章”处填明持票人身份证件名称、号码及发证机关，身份证件复印件留 存备查。(2)现金汇票审核代理兑付行收到持票人提示付款的现金汇票、解讫通知联及一式二联的进账 单，按照本核算手续转账汇票的审核的有关规定审核之外，必须认真审核下列内 容：汇票的中请人和收款人是否个人并填明“现金”字样；本行是否为汇票指定的代理兑付行；审查持票人的身份证件，并在“持票人向银行提示付款签章”处注明身份 证件名称、号码及发证机关，持票人身份证件复印件留存备查。现金汇票持票人委托他人提示付款的，背面是否作委托收款背书并注明持 票人和被委托人身份证件名称、号码及发证机关，同时必须查验持票人和被委托 人的身份证件，复印件留存备查。(二)清算资金的账务处理代理兑付行的处理代理兑付行收到清算汇票资金报文CMT122,打印一式二联的支付系统专用 凭证。(1)持票人为本支行(部)客户的，第一联支付系统专用凭证作转帐贷记 传票，二联进账单和汇票、解讫通知联作附件；第二联支付系统专用凭证，交客 户作客户入账通知单。如持票人为本行其他网点客户，二联进账单和汇票、解讫 通知联、二联支付系统专用凭证作贷方凭证附件。19会计分录为：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：201活期存款一持票人账户或贷2 n活期储蓄存款一持票人账户或贷：41602辖内往来一支行间往来(2)持票人为他行客户通过同城交换清算提交票据的，第一联支付系统专 用凭证作“26103资金清算应付款一汇票户”转帐贷记传票，第二联支付系统专 用凭证、汇票和解讫通知联作附件。会计分录为：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：26103资金清算应付款一汇票户借：26103资金清算应付款一汇票户贷：408同城交换清算(3)持票人为个人的现金汇票，应通过“243应解汇款及临时存款”过渡。第一联支付系统专用凭证作“243应解汇款及临时存款一持票人户”转帐贷记传 票，二联进账单、汇票和解讫通知联作附件。第二联支付系统专用凭证，交客户 作客户入账通知单。会计分录为：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：243应解汇款及临时存款一持票人户然后根据持票人的要求，应由其填制支付凭证或现金借方凭证办理。借：243应解汇款及临时存款一持票人户贷:408同城交换清算或贷：101现金或贷：41602辖内往来一支行间往来三、未用退回处理中请人由于汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解 讫通知联至签发行，签发行应按照支付结算办法有关规定审核，并及时通过 大额支付系统发送汇票未用退回请求至资金清算中心；资金清算中心收到汇票未 用退回请求，配对成功后，实时通过大额支付系统汇划未用退回资金至签发行。1、汇票审查20签发行应按下列要求认真审查：(1)汇票、解讫通知联是否齐全，中请人缺少解讫通知联要求退款的，签 发行应当于汇票提示付款期满一个月后比照汇票未用退回手续办理退款。(2)审核中请人为单位提交的汇票未用退回证明；持票人为个人的，应审 核中请人身份证件及身份证复印件。(3)抽出原专夹保管的汇票卡片联和多余款收账通知，与汇票、解讫通知 联核对无误后，在实际结算金额大写栏填写“未用退回”字样。2、签发行办理未用退回的账务处理签发行收到汇票未用退回资金报文CMT124,打印一式二联的支付系统专用 凭证。凭证处理参考“清算资金”的处理，同时本人身份证件复印件或证明作支 付凭证附件。作支付凭证附件。办理转帐汇票未用退回的，原中请人为本支行(部)客户的，会计分录为：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：201活期存款一持票人账户或贷2 n活期储蓄存款一持票人账户或贷：41602辖内往来一支行间往来同时办理汇票的核销手续，汇票的核销手续详见汇票核销处理。原中请人为个人的现金汇票，应通过“243应解汇款及临时存款”过渡。会 计分录为：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：243应解汇款及临时存款科目一(原)中请人户根据中请人的要求，由其填制支付凭证或现金借方凭证将款项退回o借：243应解汇款及临时存款科目一(原)中请人户贷:101现金或贷：408同城交换清算或贷：41602辖内往来一支行间往来同时办理汇票的核销手续，汇票的核销手续详见汇票核销处理。3、缺少解讫通知联要求退款的处理21中请人缺少解讫通知联要求退款的，签发行应于汇票提示付款期满一个月后 办理。办理时申请人应当提交汇票、身份证件及解讫通知联遗失说明。按申请人 请求退款的处理。四、逾期汇票处理汇票超过提示付款期满1个月的逾期未清算汇票（以下简称逾期汇票），由资 金清算中心于该汇票提示付款期满一个月后的下一营业日，通过大额支付系统发 送汇票未用退回资金报文CMT124（附言为02逾期退回）至原签发行。1、签发行收到退回移存资金的处理借：408同城交换清算一大额支付往来贷：24403开出汇票一逾期退回户2、申请人请求退款的处理汇票超过提示付款期未满1个月的，中请人持汇票和解讫通知联要求退款 的，按照未用退回处理的有关规定处理。汇票超过提示付款期满1个月的，中请人持汇票和解讫通知联要求退款的，应填制二联进账单，并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件。（1）汇票审查签发行按照未用退回处理的有关规定对汇票、解讫通知联、证明或身份证件 进行审核外，还应注意下列事项：中请人缺少解讫通知联要求退款的，应提交书面说明，并由会计主管授权 后处理。检查该笔逾期汇票的移存资金是否已退至“逾期退回户”；检查汇票卡片 联和多余款收账通知联上是否注明“移存资金已退回”字样，并附有一联支付系 统专用凭证。如果该笔逾期汇票资金确系资金清算中心未退回的，应电话与资金 清算中心联系。（2）汇票退款的账务处理原中请人为本支行（部）客户的，会计分录为：借：24403开出汇票一逾期退回户贷：201、2n活期存款一原中请人账户或贷：41602辖内往来一支行间往来22如果原申请人为个人，签发行应通知中请人持中请书存根及本人身份证件来 行办理领取手续，会计分录为：借：24403开出汇票一逾期退回户贷：101现金或贷：408同城交换清算或贷：41602辖内往来一支行间往来同时办理汇票的核销手续，汇票的核销手续详见汇票核销处理。3、持票人请求付款的处理持票人超过汇票提示付款期向代理兑付行提示付款不获付款，在票据权利时 效内的，由签发行办理付款。持票人持汇票、解讫通知联及二联进账单请求付款时，应向签发行说明原因，提交证明或提供本人身份证件。(1)汇票审核签发行应按照本核算手续兑付和清算处理的有关规定，对汇票、解讫通知联、进账单以及有关证明、身份证件进行审核外，还应注意下列事项：1审查持票人的身份证件，并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处填明持票人身份证件名称、号码及发证机关，身份证件复印件留存备查；1审核进账单的收款人名称与汇票背书签章是否一致；1抽出原专夹保管的汇票卡片联和多余款收账通知联，与汇票、解讫通知 联核对无误；1在汇票卡片联上注明“逾期付款”字样。1(2)汇票付款的账务处理签发行审核无误后，如果该笔汇票超过提示付款期满1个月，汇票移存资金 已由资金清算中心退回至“逾期退回户”的，按照实际结算金额办理汇票的付款 处理。签发行审核无误后，如果该笔汇票超过提示付款期未满1个月的，持票人持 汇票和解讫通知联要求付款的，签发行发送自由格式报文CMT303,要求资金清 算中心提前退回该笔汇票的移存资金。签发行收到资金清算中心退回的该笔汇票 移存资金，先作退回移存资金处理后，再办理付款手续。23汇票逾期付款的，必须通过“243应解汇款及临时存款”过渡。会计分录为：借：244开出汇票一逾期退回户贷：243应解汇款及临时存款科目一持票人户持票人办理款项汇划的，按照支付结算办法的规定办理相应的汇划手续。会 计分录为：借：243应解汇款及临时存款科目一持票人户贷：408同城交换清算贷：现金逾期汇票付款后，如果有多余款的，填制转账借贷方传票各一联，多余款收 账通知联作为入账通知交客户。会计分录为：借：244开出汇票一逾期退回户贷：201、2n活期存款一原汇票中请人户同时办理汇票的核销手续，汇票的核销手续详见汇票核销处理。五、多余款退回处理汇票多余款项由资金清算中心在清算汇票资金后，实时通过大额支付系统发 送汇票多余资金划回报文CMT123至签发行。签发行的处理签发行收到汇票多余资金划回报文CMT123,打印一式二联的支付系统专用 凭证。签发行根据二联支付系统专用凭证，抽出专夹保管的汇票卡片联和多余款收 账通知联，核对无误后，在汇票卡片联和多余款收账通知联上填写实际结算金额 和多余款金额，并注明日期。办理多余款退回手续。汇票中请人为本行客户，会计分录为：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：201活期存款原中请人户或贷：41602辖内往来一支行间往来同时办理汇票的核销手续，汇票的核销手续详见汇票核销处理。汇票申请人为个人的，多余款退回应通过“243应解汇款及临时存款”过渡。并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续。会计分录为：24借：408同城交换清算一大额支付往来贷：243应解汇款及临时存款一多余款退回户同时办理汇票的核销手续，汇票的核销手续详见汇票核销处理。中请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续时，签发行应认真核 对中请书存根及本人身份证件，审核无误后，办理转账或领取现金。会计分录为：借：243应解汇款及临时存款一多余款退回户贷：101现金或贷：408同城交换清算六、资金清算日终处理时，行内系统自动对当天银行汇票签发、兑付、未用退回、逾期退 回、多余款退回等交易与支付系统异地来、往帐一起进行轧差清算处理，分为总 行与人行清算，总行与支行清算二部分。1、总行与人行清算日终处理阶段，总行与人行的资金清算由总行营业部清算组作相应帐务处 理。会计分录：应收汇差：借：no存放中央银行备付金贷：408同城交换清算一大额支付往来应付汇差：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：no存放中央银行备付金2、总行与支行清算应收汇差：总行清算组会计分录：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：40701系统内往来一支行备付金户支行分录：借：40701系统内往来一存放总行备付金户贷：408同城交换清算一大额支付往来25应付汇差：总行清算组会计分录:借：40701系统内往来一支行备付金户贷：408同城交换清算一大额支付往来支行分录：借：408同城交换清算一大额支付往来贷：40701系统内往来一存放总行备付金户七、汇票核销处理汇票的核销由签发行负责，包括“244开出汇票一签发户”、“244开出汇票 一移存户”、“汇票签发登记簿”和“汇票卡片联”的核销。汇票签发登记簿的核销，由行内系统自动处理；汇票卡片联的核销，应指定 专人逐笔处理。签发行于每日营业终了，打印当天行内系统的核销清单，根据核销清单缮制 转帐借贷方凭证各一联，据此汇总办理汇票的核销手续，会计分录为：借：244开出汇票一签发户（出票金额）贷：244开出汇票一移存户（出票金额）八、汇票挂失与解挂处理1、签发行的挂失处理（1）失票人丧失填明“现金”字样及代理兑付行的汇票，到签发行办理挂 失时，应当提交一式三联“挂失止付通知书”并签章，同时提交个人身份证件及 复印件。（2）签发行经办人应对挂失止付通知书内容审核无误后，应先向指定兑付 行查询该笔汇票是否解付，待收到指定兑付行“确未付款”的回复后，方可受理 该汇票的挂失止付中请。（3）请求资金清算中心协助止付，收到资金清算中心“已协助止付”的回复报文后，办理汇票的正式挂失手续（注：汇票的挂失止付关键在签发行和指定代理兑付行）。收到资金清算中心“该汇票已清算”的何复，则在“挂失止付通知书”注明26“已清算”字样，并将“挂失止付通知书”退回挂失申请人，不予受理(4)第一联挂失止付通知书作为受理回单交客户；登记”汇票挂失登记簿”并在汇票卡片联上注明挂失日期，将第二、三联挂失止付通知书专夹保管；通知 指定兑付行。指定代理兑付行收到签发行发来的挂失止付通知书，应立即登记“兑付他行 汇票登记簿”，并将挂失止付通知书专夹保管。2、代理兑付行的挂失处理失票人丧失填明“现金”字样及代理兑付行的汇票，到