财政学--税收支出PPT课件.pptx

税税收收支支出出 PPT制作：李学文制作：李学文PPT审核：核：郑鎏鎏PPT演演讲：黎璇：黎璇资料搜集：戴鑫，刘宇曼，黄玉料搜集：戴鑫，刘宇曼，黄玉莹Tax expenditure1规模变动 Tax expenditure支出内容国际比较存在问题及对策2目录TITLE BAR支出内容支出内容什么是支出规模模变动有什么变动国国际比比较国与国之间的区别存在存在问题有什么问题政策建政策建议对症下药，药到病除3支出内容-概念泛指那些与正泛指那些与正规税制税制结构相构相背离的特殊减免条款背离的特殊减免条款项目构目构成的成的“税收支出体系税收支出体系”。以特殊的法律条款以特殊的法律条款规定的、定的、给予特定予特定类型的活型的活动或或纳税税人以各种税收人以各种税收优惠待遇而形惠待遇而形成的收入成的收入损失或放弃的收入。失或放弃的收入。这是政府的一种是政府的一种间接性支出，接性支出，属于属于财政政补贴性支出。性支出。税收支出的概念税收支出的概念TITLE BAR4支出内容-分类1、按照性、按照性质分：消耗性支出和分：消耗性支出和转移性支出。移性支出。消耗性支出：是政府用于消耗性支出：是政府用于购买商品和服商品和服务，以便向公众提供公共以便向公众提供公共产品和服品和服务的支出。包的支出。包括公共管理支出、科教文括公共管理支出、科教文卫支出、国防支出、支出、国防支出、投投资性公共支出。性公共支出。转移性支出：是公共部移性支出：是公共部门无无偿地将一部分地将一部分资金的所有金的所有权转移移给他人所形成的支出。主要他人所形成的支出。主要包括包括财政安排的养老金支出、政安排的养老金支出、补贴支出、支出、债务利息、失利息、失业救救济金支出等等金支出等等2.、按其目的性来分、按其目的性来分类：预防性支出和防性支出和创造性造性支出。支出。前者主要包括国防、警察、法庭、前者主要包括国防、警察、法庭、监狱与政与政府行政部府行政部门的支出；后者主要包括的支出；后者主要包括经济、文、文教、教、卫生和社会福利等生和社会福利等项目支出目支出税收支出税收支出的的分分类TITLE BAR5支出内容-分类3、按政府、按政府对其控制能力来分其控制能力来分类：可控性支出和：可控性支出和不可控性支出。不可控性支出。前者可由政府部前者可由政府部门根据每个根据每个预算年度的需要分算年度的需要分别决定或加以增减的支出；后者根据决定或加以增减的支出；后者根据现行法律行法律和契和契约所必所必须进行的支出，如失行的支出，如失业救救济、债务利息等利息等4、按其受益范、按其受益范围来分来分类：一般利益支出和特殊：一般利益支出和特殊利益支出。利益支出。前者如国防、警察、司法、行政管理等支出；前者如国防、警察、司法、行政管理等支出；后者如教育、医后者如教育、医疗、居民、居民补贴、企、企业补贴债务利息等支出。利息等支出。税收支出税收支出的的分分类6规模变动TITLE BAR1999年年关于促进企业技术进步、技术改造、科技成果转化、科研机构转制方面的税收政策1999年3月25日已经发布了企业技术开发费税前扣除办法。关于外商投资企业给予鼓励的税收政策。关于国有企业职工基本生活保障和再就业方面的税收政策。2006年年新增：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。1999年年、关于鼓励社会投资，拖动经济增长的税收政策规定。2006年年 调整：白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目取消：“护肤护发品”税目7国际比较TITLE BAR8国际比较TITLE BAR美国美国荷荷兰税制税制结构不科学构不科学税收税收调控功能弱控功能弱税税负有失公平有失公平税收征管不力税收征管不力税制税制结构不科学构不科学税收税收调控功能弱控功能弱税税负有失公平有失公平税收征管不力税收征管不力税收立法税收立法迟后。随着我国市后。随着我国市场经济逐步走向成熟以及逐步走向成熟以及对外开放程度的外开放程度的扩大，宏大，宏观经济环境境发生了重大生了重大变化。我化。我国国现行税收政策未能适行税收政策未能适应这一要求作出相一要求作出相应调整，税整，税负的不公平性矛盾日益突出，的不公平性矛盾日益突出，导致生致生产型增型增值税出税出现重复重复征税，个人所得税的分征税，个人所得税的分类模式及不合理的模式及不合理的费用扣除制度用扣除制度的存在，的存在，对某些高耗能、高某些高耗能、高污染行染行业的社会的社会责任缺乏任缺乏认定，没有相定，没有相应的的绿色色环境税收制度境税收制度对其制其制约等，使我国等，使我国的税的税负有失公平性。税收立法有失公平性。税收立法权配置不合理、立法方式配置不合理、立法方式不不规范。在法治化水平范。在法治化水平较高的国家，税收立法高的国家，税收立法权一般通一般通过宪法明确法明确规定，或至少存在一个最高立法机构通定，或至少存在一个最高立法机构通过的的法律依据，其法律依据，其实际划分由中央政府划分由中央政府(国国务院院)通通过颁布行布行政法政法规来加以来加以规定。我国目前税收授定。我国目前税收授权立法比重立法比重过大，大，税收立法税收立法权基本上由行政系基本上由行政系统负责，真正由最高立法机，真正由最高立法机关通关通过的寥寥无几，的寥寥无几，这使我国整个税法的使我国整个税法的实施施对税收行税收行政政执行行权依依赖过大。大。我国我国现行税收征管法行税收征管法规定，定，对偷税等税收税等税收违法行法行为给予不予不缴或者少或者少缴税款五倍以下的税款五倍以下的罚款。由于税款。由于税务机关只注重税机关只注重税款的款的查补而而轻于于处罚，使，使纳税人税人错误认为偷逃税即使被逃税即使被查处也有利可也有利可图，在税收，在税收执法法过程中，由于税法立法技程中，由于税法立法技术含含量低，内容量低，内容设定不定不严密漏洞密漏洞较多，使税多，使税务机关的自由裁量机关的自由裁量权过大，在大，在现实工作中人治大于法治的工作中人治大于法治的现象比象比较严重，引重，引起税收政策乱用，税收减免无度起税收政策乱用，税收减免无度严重流失。如根据重流失。如根据中中华人民共和国外人民共和国外资投投资企企业和外国企和外国企业所得税法所得税法规定，外定，外资企企业可以享受基本税可以享受基本税15及所得税及所得税“两免三减半两免三减半”的的优惠政策，但我国一些地方政府却惠政策，但我国一些地方政府却实施施“四免四减四免四减”，甚至，甚至优惠到惠到“十免十减十免十减”令人令人难以置信的地步。以置信的地步。16解决方法TITLE BAR完善完善现行税种行税种制度制度增增强税收税收调控控能力能力合理划分税收征管合理划分税收征管权加加强国地分国地分级管理管理完善征管体系完善征管体系加大税收加大税收监管力度管力度17解决方法TITLE BAR完完善善现行行税税种种制制度度，增增强税税收收调控能力控能力。一是改革所得税制。改革个人所得税制，改变分类个人所得税制，建立综合申报与分类扣除相结合的混合个人所得税制。全面落实企业所得税法，规范优惠制度，强化征收管理，严防税收流失。二是改革流转税制。以增值税和消费税改革为重点，在全国范围内对现行增值税纳税行业，加速实施增值税转型改革，推行除个别行业(如金融业)外的营业税并入增值税的税制优化改革，继续完善消费税，增强消费税的收入调节能力。三是完善地方税制。改革房产税，调整车船税，立法开征遗产税和赠与税，为我国建立有利于规范地方政府行为的主体税种，增强地方政府收入调控能力。四是设立特定目的税。开设“农业建设税”等特定目的税，合并现行征收的农业发展基金，为有效解决我国“三农”问题，提供稳定、长效的财力保障机制。18解决方法TITLE BAR合合理理划划分分税税收收征征管管权，加加强国国地地分分级管理管理坚持各税各收的原则，全面调动国地两套税务机构组织收入的积极性，确保各项税收应收尽收。同时，加强国地两部门之间协调，以及征管信息之间的相互交流，提高征管效率，堵塞税收漏洞。如城市维护建税，是按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税“三税”税额按一定比例所课的地方税收，而增值税、消费税是国税部门负责征收，因此国税部门有责任、有义务做好代征工作。19完善征管体系，加完善征管体系，加大税收大税收监管力度管力度我国税种中，个人所得税是涉及我国税种中，个人所得税是涉及纳税人最广的税税人最广的税种，征管量特种，征管量特别大，在改革个人所得税制后，大，在改革个人所得税制后，应依据依据纳税人家庭人口、就税人家庭人口、就业、教育、是否残疾等、教育、是否残疾等基本情况基本情况设立扣除立扣除项目，目，实施累施累进税率，全面推税率，全面推行收入申行收入申报制，完善个人收人信息制，完善个人收人信息监控系控系统。加。加强信息化建信息化建设，充分利用，充分利用现代化的代化的计算机管理手算机管理手段和网段和网络技技术，实现信息数据的集中信息数据的集中处理和共享，理和共享，建立建立专业化的征管格局。化的征管格局。简化化纳税程序，减少代税程序，减少代理理纳税成本，建立方便税成本，建立方便纳税的征管体系，加税的征管体系，加强依依法治税，将征管人与法治税，将征管人与纳税人双方税人双方权利与利与义务以及以及责任追究，任追究，进行更加清晰、明确的立法，行更加清晰、明确的立法，严格格规范征管人的征管方式，加范征管人的征管方式，加强对涉税涉税违法法纳税人的税人的惩罚力度，力度，严防税收流失。防税收流失。解决方法TITLE BAR20THANK YOU21