会计核算总结.doc

会计核算总结
（以下资料是之前我从学编部网站上下载的，我重新给编排了一下。仅供大家参考。其中可能会出现一些错别字或是小错误大家就自己改一下~~其余的知识还是需要自己总结的~~别忘了借贷真正写的时候要错开写~~看完删掉就行了）
第四章筹资活动
一、投入资本的核算
1．有限责任公司投入资本的核算
(1)初始时投入资本
现金资产
借：银行存款
贷：实收资本
非现金资产
借：原材料
固定资产
无形资产
贷：实收资本
(2)创立后投入资本
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积一资本溢价
2．股份有限公司投入资本的核算
(1)平价发行股票
借：银行存款
盈余公积(发行相关交易费用)
贷：股本(股票面值)
(2)溢价发行股票
借：银行存款
贷：股本(股票面值)
资本公积一股本溢价
二、银行借款的核算
1．短期借款的核算
借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
计提利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息(已预提)
财务费用(尚未预提)
贷：银行存款
归还借款时：
借：短期借款
贷：银行存款
2．长期借款的核算
借入时：
借：银行存款
贷：长期借款一本金
计提利息时：
借：财务费用(费用化)
在建工程(资本化)
贷：应付利息
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
归还借款时：
借：长期借款一本金
贷：银行存款
三、应付债券的核算
发行时：
借：银行存款
贷：应付债券一面值
计提利息时：
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券—应计利息
(到期一次还本付息)
应付利息(分期付息)
实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
到期一次还本付息：
借：应付债券一面值
—应计利息
贷：银行存款
到期偿还时，分期付息：
借：应付债券一面值
财务费用(末期利息)
贷：银行存款

第五章供应活动
一、原材料取得的核算
1．外购原材料的核算
(1)原材料按实际成本计价
①收料付款同时进行
借：原材料
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
应付票据

②先付款后收料
购进时：
借：在途物资
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
应付票据 ·
验收入库时：
借：原材料
贷：在途物资

③先收料后付款
原材料入库，结算凭证已到，但未付款
验收入库时：
借：原材料
应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：应付账款
库存现金
实际支付时：
借：应付账款
贷：库存现金
原材料入库，结算凭证未到。
月末未到：
借：原材料
贷：应付账款一暂估应付账款
下月初：
借：应付账款—暂估应付账款
贷：原材料
收到汇票：
借：原材料(银行商业)
贷：应交税费一应交增值税
(进项税额)

④预付货款
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款、
入库时：
借：原材料
贷：预付账款
补款时：
借：预付账款 多退少补
贷：银行存款 相反分录
二、固定资产取得的核算
1．外购固定资产的核算
(1)外购不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷：银行存款

(2)外购需要安装的固定资产
支付设备价款、增值税和购进费用时：
借：在建工程
应交税费一应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
支付安装费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
设备安装完毕达到预定可使用状态结转成
本时：
借：固定资产
贷：在建工程
如果企业购入的需要安装的设备不是直接
交付安装，则可先记入“工程物资"账户；
交付安装时，再转入“在建工程”账户，借
记“在建工程"账户，贷记“工程物资"账户。

三、无形资产取得的核算
1．外购无形资产的核算
借：无形资产
贷：银行存款
2．内部研究开发费用的核算
研究阶段：
借：研发支出一费用化支出
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款
予以费用化：
借：管理费用
贷：研发支出一费用化支出
开发阶段：
借：研发支出一费用化支出
一资本化支出
予以费用化和资本化：
借：管理费用
无形资产
贷：研发支出一费用化支出
一资本化支出

第六章 生产活动
一、各项要素费用的核算
1．材料费用的核算
领用材料：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
实际支付时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
结转扣还款项时：
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款(已垫付)
其他应付款(先扣再付)
3．固定资产折旧费用的核算
借：制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷：累计折旧
4．无形资产摊销费用的核算
借：管理费用(一般情况)
制造费用(用于生产产品)
其他业务成本(出租的无形资产)
贷：累计摊销
5．其他要素费用的核算
(1) 长期待摊费用
指企业已经支出，但摊销期限在一年以
上(不含一年)的各项费用，包括经营租入
固定资产改良支出等。
发生长期待摊费用时：
借：长期待摊费用
贷：银行存款
摊销长期待摊费用时：
借：管理费用
制造费用
贷：长期待摊费用
6．其他费用的核算
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
财务费用
贷：银行存款

二、制造费用归集和分配的核算
借：生产成本
贷：制造费用
三、完工产品成本结转的核算
借：库存商品
贷：生产成本
四、期间费用的核算
借：管理费用(财务费用、销售费用)
贷：银行存款

第七章销售活动
一、营业收入和营业成本的核算 ’
1． 主营业务收入和主营业务成本的核算
(1) 通常情况下销售商品的核算
借：银行存款(应收账款／应收票据)
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
结转已售商品成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
收回应收账款时：
借：银行存款
贷：应收账款
收回应收票据时：
借：银行存款
应收账款(无力收回)
贷：应收票据
应收票据贴现：
借：银行存款(贴现所得额)
财务费用(贴现利息)
贷：应收票据(不附追索权)
短期借款(附追索权)
(2) 销售商品涉及商业折扣、现金折扣、
销售折让的核算
商业折扣：
借：银行存款
贷：主营业务收入(实际售价)
应交税费一应交增值税(销项税额)
现金折扣：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额) 借：银行存款
财务费用(现金折扣)
贷：应收账款
销售折让：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
发生折让：
借：主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额) 贷：应收账款
实际收到：
借：银行存款
贷：应收账款
(3) 销售退回的核算
未确认收入的已发出商品的退回：
借：库存商品
贷：发出商品
已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退同当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本：如果该项销售已经发生现金折扣，应在退同当月一并调整。
退回时：
借：主营义务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
财务费用(现金折扣)
结转成本：
借：库存商品
贷：主营业务成本
(4) 销售商品不符合收入确认条件
发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款—应收销项税额
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)
（纳税义务已发生列上式分录。）
可以确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
结转成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品
收到款项：
借：银行存款
贷：应收账款
(5) 采用预收货款方式销售商品的核算
预收货款时：
借：银行存款
贷：预收账款
交货时：
借：预收货款
贷：应交税费一应交增值税(销项税额)
收到补付款项时：
借：银行存款
贷：预收账款
如若多收，则做相反分录，退回预收账款。
(6) 采用代销方式销售商品
(7) 具有融资性质的分期收款销售商品
(8) 附有销售退回条件的商品销售
企业根据以往经验能够合理估计退货可能性切确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入；若不能，通常在退货期满时确认收入。

2．其他业务收入和其他业务成本的核算
主要包括出租固定资产、出租无形资产即对
外转让无形资产使用权、出租包装物和商品
以及销售不需用原材料等实现的收入。
借：应收账款
银行存款
贷：其他业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
应交税费一应交增值税(小规模企业)

结转已售材料成本：
借：其他业务成本
贷：原材料
累计折旧
累计摊销

二、销售费用的核算
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费以及为销售本企业商品专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
借：销售费用
贷：库存现金
银行存款
应付职工薪酬
累计折旧
期末结转：
借：本年利润
贷：销售费用

三、营业税金及附加的核算
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费一应交消费税
应交税费一应交营业税
应交税费一应交城市维护建设税
应交税费一应交教育费附加

应交城市维护建设税
= (应交增值税+应交消费税+应交营业税)*适用税率

上交应交税费时：
借：应交税费一应交消费税
应交税费一应交营业税
应交税费一应交城市维护建设税
应交税费一应交教育费附加
贷：银行存款

第八章投资活动(不作为重点)
一、短期投资的核算
1．取得交易性金融资产的核算
借：交易性金融资产一成本
应收股利／应收利息(已宣告但未发放)
投资收益(交易费用)
贷：银行存款
其他货币资金

2．持有期间应收股利和应收利息的核算
宣派时：
借：应收股利／应收利息
贷：投资收益
收到时：
借：银行存款
贷：应收股利／应收利息

3．期末确认公允价值变动的核算
确认公允价值变动收益
借：交易性金融资产一公允价值变动
贷：公允价值变动损益
确认公允价值变动损失
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产一公允价值变动

4．处置交易性金融资产的核算
借：银行存款
贷：交易性金融资产一成本
一公允价值变动
(收益时)
投资收益
结转公允价值变动损益：
收益时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
损失时：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益

二、长期投资的核算
1．平价取得持有至到期投资的核算
(1)取得持有至到期投资的核算
到期一次还本付息：
借：持有至到期投资一成本(面值)
一应计利息
贷：银行贷款
分期付息：
借：持有至到期投资一成本(面值)
---应收利息
贷：银行存款
(2) 持有至到期投资期末计息的核算
借：持有至到期投资一应计利息
(到期一次还本付息)
应收利息
贷：投资收益

(3) 收回持有至到期投资的核算
借：银行存款
贷：持有至到期投资一成本
应收利息／ 一应计利息

(4) 持有至到期投资处置的核算
借：银行存款
贷：持有至到期投资一成本(一定是贷)
应收利息／一应计利息(一定是贷)
、 投资收益(借或贷)

2．长期股权投资的核算
应当按照实际支付的相关费用、税金及其他泌要支出等购买价款计入长期股权投资成本。
成本法：母公司对子公司的长期股权投资，
投资企业具有被投资单位的实际控制权；
投资企业对被投资单位不具有共同控制或
重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公
允价值不能可靠计量的长期股权投资。表决
权资本在20％以下。

初始投资时：
借：长期股权投资
贷：银行存款
宣派现金股利时：
属于被投资单位在取得本企业投资前实现
净利润的分配额，应作为投资成本的收回。
借：应收股利
贷：长期股权投资
属于被投资单位在取得本企业投资后实现
净利润的分配额，应确认为当期投资收益。
借：应收股利
贷：投资收益

权益法：企业对被投资单位具有共同控制的
长期股权投资，即企业对其合营企业的长期
股权投资；企业对被投资单位具有重大影响
的长期股权投资，及企业对联营企业的长期
股权投资。
借：长期股权投资—成本
贷：银行存款
被投资单位发生亏损时：
借：投资收益
贷：长期股权投资一损益调整
被投资单位实现净利润时：
借：长期股权投资一损益调整
贷：投资收益
宣派现金股利时：
借：应收股利
贷：长期股权投资一损益调整
处置长期股权投资时：
借：银行存款
贷：长期股权投资—成本
投资收益／—损益调整
投资收益

第九章财务成果
营业利润=营业收入—营业成本一营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额．所得税费用

一、资产减值损失的核算
1．应收款项发生减值损失的核算
计提坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
核销坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款
已核销后又收回时：
借：银行存款
贷：坏账准备
期末调整时：
补提：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
冲销：
借：坏账准备
贷：资产减值损失

2．存货发生减值损失的核算
企业的存货在以前减记存货价值的影响因素已经消失的情况下，在原已计提的存货跌价准备的金额内可以转会集体的存货跌价准备，即转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。
存货成本低于可变现净值，存货按成本计量；存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损
益。
高于：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备

3． 非流动资产发生减值损失的核算
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
无形资产减值准备
长期股权投资减值准备
非流动资产价值回升，不得转回已计提的减值准备，因此，不作减值转回的会计处理。

三、营业外收入和营业外支出的核算
1．捐赠利得支山、罚款利得和支出的核算
借：银行存款／库存现金
贷：营业外收入
借：营业外支出
贷：银行存款／库存现金

2．固定资产处置的核算
将固定资产转入清理时：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
支付清理费用以及应交的税费时：
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费
收回出售价款、残料价值或变价收入时：
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
收到由保险公司或过失人赔偿的损失时：
借：银行存款
其他应收款
贷：固定资产清理
若为出售，应计算应缴纳的营业税：
借：固定资产清理
贷：应交税费一应交营业税
结转清理净损益时：
收益时：
借：固定资产清理：
贷：营业外收入
损失时：
借：营业外支出
（当属于自然灾害时，子目记“非常损失”；
若属于生产经营期间正常的处理损失，则子
目记为“处置非流动资产净损失’’。）
贷：固定资产清理

3．无形资产处置的核算
出售：
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准本
贷：无形资产
应交税费
营业外收入—
处置非流动资产利得
报废：
借：累计摊销
无形资产减值准备，
营业外支出一处置无形资产损失
贷：无形资产

4． 盘盈利得和盘亏损失的核算
(1) 盘亏库存现金、存货：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金／原材料
借：管理费用
贷：待处理财产损溢

(2) 盘亏固定资产：
借：待处理财产损溢
累计折旧日一
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：其他应收款
营业外收入
贷：待处理财产损溢‘

(3) 盘盈库存现金
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入／其他应付款

(4) 盘盈存货
借：原材料
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
借：管理费用

三、所得税费用的核算
所得税费用=当期所得税+递延所得税
应纳税所得额：利润总额．不征税收入+不得扣除支出
借：所得税费用
贷：应交税费一应交所得税

四、期末结转损益的核算
结转各项收入与收益时：
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
结转各项成本、费用或支出时：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润

五、财务成果分配的账务处理
1．提取盈余公积
借：利润分配一提取法定盈余公积
一提取任意盈余公积
贷：盈余公积一法定盈余公积
一任意盈余公积

2．应付股利账务处理
借：利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
借：应付股利
贷：银行存款
借：利润分配一转作股本的股利
贷：股本

3．年末结转核算
借：本年利润
贷：利润分配一未分配利润
借：利润分配一未分配利润
贷：利润分配一提取法定盈余公积
一提取任意盈余公积
一应付现金股利
一转作股本的股利
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