审计重要性及风险评估.doc

重要性确定及审计风险评估（一）重要性水平的确定被审计单位：广东省名校广州市东风东路小学 金额：元第一步，确认上交小学择校费的主要是学生家长，它们关心的这些所谓“捐资助学费用”的合理性和用途。第二步，选择判断基础。由于该小学是利用政府允许的“捐资助学”来收取费用， 而未通过银行账户打款的部分，就易成为腐败温床。故选择“台下的交易”作为计算基础比较合适。第三步，确认小学择校费的敏感性。小学收取择校费属于非常敏感的建设项目，根据审前调查所了解到的情况，运用重要性原则，凭借审计组全体成员的专业判断及改事件的具体相关资料状况，确定重要性水平为6万。 通过上述四个步骤，为方便起见，将这次审计的重要性水平确定为6万元。由于该项目是以捐资助学费用为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在具体实施审计中将捐资助学费用金额6万元以上的项目作为重点审计；规划审计程序和设计审计方法时，在一定程度上进行把握，发现所有捐资助学费用金额在6万元以上的项目的错报或漏报。在实施中，审计抽样采用分层法，即对于在重要性水平在6万元以上（含6万元）的单项费用，进行详细审计；对于在重要性水平6万元以下的单项费用采用非系统选样的方法进行抽样审计。但是，在对每个单个项目的审计时，应凭借专业判断和职业经验，以高度的职业责任感对收取费用的数量及金额进行全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法。如不能独立判断或存在疑问，应及时向审计组长报告，以便确定或调整审计方法与步骤。（二）审计风险的评估1、考虑到该项目的敏感性，确定可接受的审计风险为5%2、固有风险为100%；3、通过审前调查时对内控制度的调查了解，该小学在财务管理方面较不规范，所列捐资助学费用属估算性质，应以现场实际收取的费用进行决算，由于对隐蔽交易场所勘察比较困难只能依各方面监督来核算交易量，增加了审计的风险性；相关管理制度和内控机制尚待完善，运用专业判断，将控制风险定为80%；4、检查风险为：5%（100%80%）=6.25%。在该水平下，审计重点领域较大，各个审计人员应获取较多的审计证据以控制审计风险水平。