数字化背景下高校资金风险管理对策.pdf

新会计（月刊）2 0 2 3年第9 期（总17 7 期）4 1Accounting1nformatization会计信息化数字化背景下高校资金风险管理对策宁波卫生职业技术学院朱笑笑陈佩红【摘要】随着人工智能等数字化技术的高速发展，高校财务智能化管理面临新的机遇与挑战。本文分析了数字化对高校财务管理带来的影响，调查总结高校资金风险管理现状，结合数字化技术在高校资金管理的实践，提炼数字化改革背景下高校资金风险管理的框架和优化路径，通过区块链技术、RPA财务机器人在高校应用实例，以期为高校财务数字化管理提供借鉴与参考。【关键词】数字化改革资金风险高校财务数字化变革为高校财务领域带来了深刻的变化，数字科技使财务数据分析更实时、高效、精准，提高了财务数据、信息、资源共享的效率，提高财务风险预警智能化程度，打造全景式数字驾驶舱。通过动态跟踪、实时监测、精准统计，设置风险指标预警阈值，及时进行风险预警。一、高校资金风险管理存在问题分析（一）资金风险管理意识薄弱，内部控制不严中国高等学校资金安全研究报告显示，高校存在资金风险管理意识薄弱，缺乏必要性分析和重复建设行为，管理责任限于财务部门的现象，资金风险管理应是全员、全面、全过程管理，不应局限于财务报销流程。高校对财务管理并没有引起足够的重视，风险管理意识不强，制度执行仍流于形式，如存在年底大额、批量、突击采购非必需办公用品、借培训出差之名行公款旅游之实等资金使用浪费和违规现象。内部控制是高校资金管理的重要组成部分，应该确保资金管理的合法、有效和安全。然而，由于内部控制流于形式，依赖第三方机构的评测，导致内部评价与监督部门不明确，相应职责落实不到位，存在岗位风险和廉政风险。不仅影响了资金管理的效率和准确性，还增加了财务风险（二）业财融合难，智能化管理功能不足随着信息化建设的推进，大多数高校财务、资产、教务、办公、科研、人事等主要系统根据实际需要，分阶段分步骤由不同的软件公司开发和维护，极少是整体委托公司进行全校范围内的数字化建设，导致后期不同软件公司的数据对接使用不顺畅。高校财务平台的数据管理功能不足，不能有效整合、分析和利用财务数据，影响财务决策的效率和准确性；系统安全性不高，容易受到外部威胁和内部篡改，导致财务数据泄露和损失；财务平台的协同管理功能不强，不能有效支持多人协同管理，降低了管理效率，财务平台的使用体验差，不方便用户使用，影响用户的满意度。（三）贝财务报销平台利用率不高，功能不完善尽管很多高校都推出了网上报销系统，但智能化程度不够，仍以计算机登录为主，登录受网络限制，材料较多时拍照线上提交校验较为繁琐，提交后如果没有设置自动提醒业务办理进度，导致审批人无法及时获悉待办事项，审批流程结束后仍要打印报销单和纸质材料提交财务处，无论报销事项是否简单，都增加报销手续和时间，导致线上办理效率不高，网上报销系统功能不完善降低财务服务满意度，高校财务系统管理着大量的数据，如财务收支、资金流向、合同情况等。对这些数据进行深人挖掘，可以提高财务决策的效率和准确性。然而，财务系统的数据分析功能尚处在基础的明细查询、余额查询、分类汇总阶段，自动化程度较低，科目代码设置调整等原因导致不同年度的数据可比性降低，仍需要人工介人筛选统计分析。（四）财务审核制度执行不到位不相容岗位未分离、支付软件未妥善保管被盗用、存在先报销后审批的情况。人员配备不充沛，资金支付、审核制单、稽核等不相容岗位没有相互分离；网银盾、国库CA、印鉴、保险柜钥匙、密码未妥善保管，未定期更换造成遗失或盗用；存在开辟“支付快车道”未经审批先行支付，越权或未经授权代为审批等情况。存在同一发票重复支付、超出合同金额支付、超预算支付等情况。同一事项分次报销未跨年度统42新会计（月刊）2 0 2 3年第9 期（总17 7 期）tization会计信息化Accounting计分析，导致超预算开支或超合同金额支付；报销经办人有意或无意将已报销的纸质发票复印件重复报销（附发票遗失说明，分院或部门财务一支笔未经查验并审批）；科研经费超预算额度使用，科研经费开支与项目无关费用。支出不符合政府采购、公务卡等制度规定。属于政府采购事项（定点采购、集中采购），如碎纸机、打印机等，应采用授权支付方式而非直接支付方式，可能支付方式有误；未按定点采购名单采购，年累计交易金额超限未提前招投标；网上商户繁杂，报销单据中公务卡刷卡单位与开票单位不一致不符合公务卡报销相关制度规定，公务卡垫付费用报销后，存在交易撤销套取现金的风险。二、数字化背景下高校资金风险管理优化策略（一）运用数字技术将内部控制制度内嵌于财务系统降低制度风险在高校资金管理中，针对事后自查审计或巡视发现问题及时性差情况，运用数字内部控制技术，驱动数字智能接单、智能稽核、智能分析，会计核算与财务分析同步，提高数据分析的及时性，实现资金流动实时监控，可以有效提高财务管理的安全性、效率和透明度，从而保障高校资金的安全和有效利用。通过建立资金风险预警系统实时监控、动态预警、源头追踪等保障高校资金的安全性，制定更有针对性和前瞻性的风险应对措施，如建立资金收支相关系统（账务处理系统、经费发放系统、银校互联系统、国库收付系统、网上银行）联动查错防弊机制，尽早发现潜在风险，设置预警分级，限制异常交易支出，如频繁交易、单据缺失、补贴超标等情形，异常情况需要分析研判问题的性质，精准收支预算以收定支等，有效降低财务风险，提升高校化解财务危机的能力。（二）运用RPA进行智能统计分析、提高信息系统运行效率降低岗位风险RPA(RoboticProcessAutomation)技术可以通过模拟人工操作的方式实现对流程的自动化处理，从而提高工作效率和减少人工工作量。同时，RPA技术还可以通过数据分析和智能统计分析，实现对财务数据的快速处理和分析。因此，运用RPA财务机器人可以有效提高信息系统的运行效率，降低风险。在高校资金管理中，运用RPA财务机器人可以实现对财务数据的快速处理和分析，并帮助管理者快速决策和统计财务数据。（三）运用区块链技术促进业财融合、保障资金往来信息安全降低运维风险区块链技术有共享记账、去中心化、数据加密防篡改等特点，有公有链、私有链、联盟链等类型，兼顾私密性和开放性的联盟链更适用高校资金管理，通过数据加密技术使资金结算更安全、更高效。财务岗位工作人员实时共享学校资金流转和存量信息，资金管理不再受限于岗位，部门内集体参与资金管理决策，集思广益使资金管理决策更全面、更精准，将上级政策和本校制度嵌人区块链智能合约中，进而规范学校资金管理流程，提高资金管理效果和效率。将区块链技术运用在高校资金管理中，可以有效防止数据被篡改，实现对资金往来信息的安全存储和管理，从而降低运维风险。三、数字化背景下高校资金风险管理实践探索一通过数字内部控制形成资金风险管理框架学校进行全面的内部控制风险评估，从内部控制工作的组织、内部管理制度的完善、内部控制信息管理系统实施、内部控制机制的建设、内部控制关键岗位人员的管理、财务信息的编报方面梳理单位层面风险点；从预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理方面业务层面风险点，制定针对性的风险应对措施及整改措施，完善学校管理信息系统；利用数字化技术对业务流和数据流进行加密处理，建立资金风险数据库实时监管反馈纠偏，力求让数据多跑路，让师生少跑腿。编制单位内部控制管理手册，从资金收入和资金支出两个维度，分收支的不同来源和去向，归纳高校资金风险的具体表现形式和数字化变革下资金风险应对措施，如表（1）所示。表（1)数字化改革背景下高校资金风险管理框架资金收支渠道资金风险具体表现数字化技术资金风险优化路径收支财政拨款收入1.收人渠道是否合法合规1.收费范围.项目和标准规则内嵌至学生教育事业收人2.收人金额是否符合标准收费管理系统，对不符合收费公示的收费科研事业收人3.收人信息是否公开披露事项及时预警资金社会服务收人4.电子票据是否正确开具2.开票内容识别与票据类型配比收人社会捐赠收人5.非税收入是否足额上缴3.利用RPA技术实现自动对账功能存款利息收人6.其他4.开发学费缴费率统计小程序等日常公用开支1.财务内控制度是否健全1.完善财务内控制度（数字内控）人员薪酬福利2.支出用途是否合法合规2.大数据可视化分析（区块链技术）学科专业建设3.支出审批是否相互制衡3.建立资金风险保障体系新会计（月刊）2 0 2 3年第9 期（总17 7 期）43Accountinginformatizatior会计信息化（续表）科研经费开支4、支出是否符合合同规定4、简化数字化平台操作流程5、资金结算环境是否安全5、资金结算相关系统互联互通资金6、各类发票是否重复报销6、财务系统智能协同查重验真支出基础设施建设7、财务系统与OA系统互联借款到期提醒7、借款是否及时清理核销并发送电子催款通知书功能8、其他8、合同执行进度实时跟踪闭环管理等（二）运用区块链技术搭建业财融合资金管理平台助力学校双高建设2021年学院承担以“业财融合”为核心的双高建设项目资金管理平台建设项目，如图（1）所示。首先，根据学校双高建设任务和各单位部门申报项目的内容、目标，落实立项项目的配套经费，做好资金保障工作。搭建以财务管理流程与双高建设项目业务活动相衔接的服务平台，自上而下分解预算指标，支撑双高建设项目资金执行进度的分析应用；其次，资金管理信息平台在顶层设计的基础上，建立各层级间有效的沟通渠道，项目组在建设周期发生的经济业务，通过在线财务审核流程，实施线上线下信息传递与反馈，实时跟踪项目执行进度，实时查询获取平台数据。信息平台的数据为学校各层面提供网络化和智能化的服务，结合财务风险防控要求加强资金动态管理，平台信息作为项目结题的审计依据，在建设周期完成后，统一进行结项决算管理，并联动双高办、审计部门对预算绩效执行情况进行评价。业务部门计财部门年度双高分类汇总项目双高项目立项预算安排项目入库管理细化资金预算统筹资金安排.预算系统财务系统集中采购.预算下达预算与采购相结合线上线下审核报销指标控制计划与资金支付相结合过程监督统计分析管理应用平台支撑平台管理服务平台图（1)以“业财融合”为核心的双高建设项目资金管理平台（三）运用RPA财务机器人再造财务报销流程RPA技术的应用主要体现在支付环节财务系统与国库支付系统的对接和自助对账。首先，财务系统财务科目与国库支付系统科目进行对应匹配，并设置匹配规则；实际业务发生时，当审核制单完成并通过智能稽核没有异常纠偏的情况下，国库系统与财务系统自动对接，已经稽核通过的凭证在支付时可以直接调用财务制单时录人的科目、摘要、金额和对方单位账号信息，实现在线支付，如图（2）所示。将国库系统、网银、财务系统衔接，定期核对支付记录与账面记录是否一致，查验财务系统人账的及时性，对有支付记录没有账面记录事项，提醒财务及时入账，对存在已人账未支付或未收款的情况，提醒出纳核实情况，及时支付或收款，若记账有误则由财务修改凭证，以减少月末未达账项，确保账实相符。报销材料不真实、不完整、不合规、审批程序缺失等制度内嵌自动校验智能稽核报错退回审核制单异常研判额度设置修改补充正系统常对接核对无误在线支付付款审核数据调取银行账户信息不全、刷卡与开票不一致等核算云开票自助对账生成凭证计税归档智慧财务平台全程实时监控、及时预警反馈图（2)RPA财务机器人在财务报销流程的应用四、结语高校资金管理、数字化改革使高校面临颠覆性的变革。为充分利用数字化技术的优势，高校需要建立数字化人才队伍，提高财务数字化能力。通过数字化技术与财务的融合，将风险管理理念融人日常管理，增强高校抗风险能力。高校可以运用RPA财务机器人技术，实现智能统计分析。同时，高校也可以运用区块链技术，加强资金信息安全管理，降低运维风险。数字化技术可以帮助高校管理资金风险，将制度内嵌于信息系统，降低管理风险。培养高校财务人员兼具数字素养和风险控制能力，在合理保障高校资金风险的前提下，实现高校资金使用效益最大化，助力高校事业高质量发展。参考文献：1彭满如，李慧.数字化赋能视角下高校财务治理优化路径研究.财务与金融，2 0 2 2(3):4 6-5 2.2余愿，喻天舒.基于区块链的高校日常报销业务优化设计与新型框架构建.商业会计，2 0 2 2(2 4):2 1-2 4.