事业单位内部控制制度建设的现状与优化建议.pdf

山西财税1工作研究事业单位内部控制制度建设的现状与优化建议张汉云内部控制建设是党和国家推进依法治国、推进国家治理体系和治理能力现代化的一项重要工作。完善内控制度建设对加强事业单位内部管理，促进社会和谐稳定起着积极的作用。目前事业单位尚缺乏一套包含业务流程控制制度、风险应对处理机制和考核评价办法的内控体系，本文着重分析事业单位目前内控制度建设现状及优化建议。一、事业单位内部控制制度建设的现状（一）没有建立单位内控制度体系目前，我国大多数事业单位对内控建设处于迷茫期，有些单位制定了管理制度，但缺乏全面性、系统性，绝大部分制度仅限于财务管理，不能将业务管理和财务管理有效结合起来，未形成一套完整的内部控制体系。（二）事业单位领导层对单位内控重要性认识不足一些领导层忽视了单位内部控制对于经营管理活动的重要指导和监督价值，认为更加完善的制度并不能对实现单位目标产生多少积极作用，因而在整个单位没有形成内部控制意识。（三）单位基层人员的内控意识更加薄弱一些基层干部认为内部控制建设仅仅是领导层的事情，自己只需做好份内工作，没有必要参与内部控制制度体系的建设，忽略了对自己参与内部控制活动能力的培养。而且事业单位在落实内部控制管理工作的时候，认为内控管理是财务部门的事情，不是整个单位的事务，其他部门无需参加，使内部控制体系运行存在很大疏漏。其实，内控制度建设是整个单位的事情，需要将业务工作、财务运行及信息工作融合起来进行管控，各个部门都需要参与内控制度建设，成立单位的内部控制领导小组。（四）对内部控制风险的识别和评估的能力不足风险识别和评估贯穿于内部控制的事前、事中和事后各个阶段，是承上启下的重要环节，也是事业单位开展具体内部控制活动的依据。但在实际工作中，大部分事业单位在实施内控过程中尚未建立全面有效的风险评估制度，更多地将控制重点放在事后应对上，忽视了对事前和事中的预测和管理，以至于在危机发生时没有足够的应对能力。事业单位内部人员素质也影响着对内部控制风险识别和评估的能力。一些单位的人力资源管理水平不高，在任用相应人才时缺乏相应的选拔机制，导致职工专业素养或者职业道德不能适应内部控制管理的需要。同时，缺乏对相应人员的培养机制，使员工对国家内部控制规范文件的解读以及单位内部评价制度缺乏认知，难以适应内部控制制度的运行和发展。（五）部门之间沟通效率低，单位内外沟通渠道不畅事业单位运营环境并不像经营性企业那样复杂，但这并不意味着事业单位就可以忽视信息系统的重要作用。大多数事业单位不重视信息系统的建设和开发，在单位运营方面，没有恰当地识别、核算并记录全部的经济业务过程和结果；在单位管理方面，管理层之间、上下层级没有有效的信40SHANXICAISHUI20231总第5 3 4 期息沟通渠道。这些情况使决策者无法人员内部控制认识水平。强化参与意得到及时、准确、完整的信息，做出识，使单位能够有序高效地开展各项的决策也就更容易存在风险。当然，业务活动。不仅是在单位内部，与外部相关部门之间的信息系统构建也同样不能忽视。（六）事业单位内部控制没有形成有效的监督管理和评价机制内部控制的有效实施依赖于完善的内部监督系统，也就是通过内部控制评价及时分析和改进内部控制活动的进行，从而报告问题，为改进过程中发现的缺陷提供宝贵的参考意见。目前，大部分的事业单位尚未意识到内部控制的监督评价体系对于内部控制整体效果的实现有着重要作用，也没有建立起统一的监督评价标准，评价方式相对陈旧，未采用信息技术手段高效运行。另外，缺乏相应配套的奖惩机制，导致内部控制监督评价不能发挥真正的作用。二、内部控制优化建议（一）加强事业单位内部控制基础环境的建设工作内部控制活动都处于事业单位内部控制基础环境中，控制环境的优劣直接决定了内部控制制度是否被单位职工所接受，决定了内部控制系统的建设和执行能否发挥作用，进而直接影响单位正常运转。这就需要：首先，单位内部的领导层从观念上意识到内部控制对经营管理的重要性。要积极主动地去制定完善相关制度并督促全体员工认真贯彻执行，并在日常工作中向员工不断强调内部控制制度的重要性，统一全员思想与行动，增强单位凝聚力。其次，提高单位内部基层拔机制，明确选拔标准，提高人员素质门槛，避免不能适应单位发展需求的人员阻碍内部控制制度的运行。其次，对单位内部人员进行定期培训，（二）加强内部控制组织机构建学习国家最新内控相关管理要求，提设，优化内部控制制度设计高专业能力和职业素养。最后，通过单位经营管理目标的实现，需要考核机制，对培训后仍不能很好的与依靠组织中的每个人，由此事业单位单位内控制度相适应的人员，进行及有必要合理地设置组织结构，凝聚每时调转和淘汰，保持内部控制系统高个人的力量，为内部控制活动开展提效运行。供有力保障。在内控岗位上，需要配备有经验的专业审计人员，以此来保证内控制度在工作中充分发挥作用。同时明确内控机构的权属关系，理清机构之间的利益相关关系，确保其独立性，防止伺私舞情况的出现，真正发挥内控机构和人员的作用。在合理的组织机构设置上，需要再辅以优化的内部控制制度设计。实现单位内部控制对象的多样性，从单一的财务管理活动内部控制向全部经营活动管理环节转变，从宏观角度把握内部控制系统。（三）提高职工风险识别和评估能力风险识别和评估在内部控制工作中的具有很重要作用，每个事业单位都需要建立起完整的风险评估机制，进行定期风险评估和分析应对，至少每年进行一次全面评估，加强对风险事前和事中的发现和处理，制定相应的风险管理预案。及时客观全面地对事业单位可能存在的风险进行把握，才能在面临危机时做出行之有效的应对举措，确保事业单位平稳发展。设立科学合理的人力资源管理机制对于提高风险识别和评估能力同样有效。首先，设立完善的内部人才选（四）加强单位内部沟通合作，搭建行之有效的内外沟通渠道打通单位内部管理层之间、上下层级之间的沟通渠道，有助于动员全体员工参与内部控制活动，发挥员工的主观能动性，使决策者能及时获取更全面的信息，做出更合适的判断。事业单位不应局限于传统方式发挥信息技术的作用，要尽快建立起适合自已单位的有效信息沟通系统，设置可行的投诉机制以及保护举报人机制，让职工有话可说、有话能说。对外也要和相关部门及时交换信息，获取最新有利资讯，不断学习新知识、新技术，促进运营管理制度的发展更新。（五）设立科学规范的内部控制评价流程和监督机制制定适合单位经营管理的内部控制制度的基础上，需要配合内部控制评价流程才能发挥最大的作用。因此，事业单位内部应当学习新的评价方式来适应内部控制系统的发展，并积极运用信息技术手段提高管理效率，同时对内部控制的评价程序进行统一规定，防止程序混乱引起的内控系统低效率运行。建立评价程序也能及时发现和补足内控系统存在的疏漏，上报41山西财税1工作研究管理层使了解更多详细情况。建立健全评价监督流程的同时，还应对配套奖惩机制进行完善。即对单位内部控制情况进行合理评价后，针对表现良好的员工进行精神或物质奖励，而对于阻碍内部控制活动的员工追究责任，根据情节严重的程度给予惩戒，使评价和监督制度能发挥真正的激励和震慢作用。（六）建立完善的内控制度体系首先，单位应该设立内控机制建设领导小组。充分发挥领导小组的职能，依据法律法规立章建制，规范业务流程；其次，根据单位自身特点合理设置岗位。要明确责任分工，建立内部互相制衡的机制，不能出现一人多岗或不相容岗位兼容的情况，这样容易滋生腐败，同时要加强财务部门和业务部门之间的相互配合；最后，应完善内控制度建设信息系统。建立内控制度信息系统在内控工作中有很重要的作用，信息系统主要通过先进的网络和信息技术对单位的管理流程和业务流程进行设置、细化，便捷了内控制度工作的开展。综上，优化内部控制制度具有重大意义，完善的内控制度体系、科学规范的内部控制评价流程和监督机制，有利于健全事业单位内部权力制衡机制，能够合理配置单位资源，有效规避单位运行中的风险，防止贪污腐败现象滋生，使制度更加合理、合规、合法，提高单位资金使用效率，促进单位不断高效稳定运转。作者单位：山西省投资促进局责任编辑：冯艳丽图片新间NEWSEOD模式的认识和整体谋划水平，7 月4 日，临汾市财政局特别邀请了复旦大学经济学院硕士生导师黄书老师在局四楼会议室对生态环境导向的开发模式（EOD模式）进行了现场授课，课程围绕开展EOD模式概念、助力产业投资、EOD投资人与产业反哺、EOD项目融资要点、与PPP模式异同等方面进行了系统全面的讲解，内容丰富、要点详细、案例经典。全市1 7 个县市区及临汾开发区分管“一泓清水入黄河”工程分管副县长、工作负责人，市直有关部门分管领导、业务负责人近百人参加了此次培训会。临汾市财政局组织召开全市生态环境导向的开发模式(EOD模式)培训会为进一步推动临汾市“一泓清水入黄河”工程项目进展，提升生态环境治理项目造血功能，提高各级各部门对（临汾市财政局供稿）全市生态环境导向的开发模式（EOD模式）培训班42