医院培训内控规章制度[对医院内控规章制度构建的探讨].docx

医院培训内控制度对医院内控制度构建的探讨 摘要。本文论述了医院内控制度的概念。在现阶段的医疗管理体制下，医院的经济活动变得更为复杂，管理中表现出的诸多突出问题与内控制度不健全、不完善有着密不可分的关系。从四个方面阐述了目前医院内控制度存在的缺陷与不足，并有针对性地提出了如何构建良好的医院内控制度，从而确保医院健康、持续发展。 关键词：医院；内控制度；构建 中图分类号：r197.3文献标识码：a文章编号：1001-828x（2012）07-0-01 医院内控制度是为保证医院实现经营目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。在现阶段的医疗管理体制下，医院的经济活动变得更为复杂，管理中表现出的诸多突出问题与内控制度不健全、不完善有着密不可分的关系。如何构建良好的医院内控制度，从而确保医院健康、持续发展。本文就医院内部控制制度的构建谈几点认识。 一、目前医院内控制度存在的缺陷与不足 1.医院内部管理者认识不足，内部环境比较松懈 目前许多医疗单位仍处于传统的经验型管理，依然轻视内部控制，还普遍存在重视医疗技术建设而轻视财务经营管理的现象，加之医院的经济体制存在着投资主体缺位的现象，使得经营者并没真正从受托责任角度履行职责，这一切的问题使得医院的管理者经济管理意识比较薄弱，完善内部控制环境方面没能引起足够的重视。 2.医院内部缺乏有效的内部监督机制 在内部监督方面，不少医院缺乏有效的内部审计，内部机构不完善，内部审计的监督职能还没有得到真正发挥；部分医院审计理念滞后，审计部门独立性较差；部分医院审计力量不足，审计人员业务素质有待提高；部分医院审计工作的广度和深度不够。长期以来，对管理者业绩考核以利润等指标为主要依据，对其内部控制较少进行综合评价。由于没有严格的评价体系和约束机制，部分医院虽然制定了多项内部控制制度，但是却容易忽视责任落实这一关键环节，责任追究流于形式。由于责任不落实，致使互相推诿、越权控制的现象比比皆是，将导致整个控制系统失灵、失效。 3.投资可行性论证及评估意识比较薄弱 在医疗制度改革的大环境下，医院的会计控制体系还缺少连贯性和科学性，可操作性差，内控程序和系统尚不完善。如医院的一些重大经营决策的确定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，未能按照控制程序进行充分的可行性论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费，导致医院经营成本效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算投资机制和投资风险评估机制，一定程度上加大了对内、外相关投资的风险，也影响了医院的经济效益。 4.沟通渠道单一，组织沟通环节薄弱 畅通的沟通渠道使医院的员工能及时取得他们在执行、管理和控制经营活动过程中所需要的信息，并交换这些信息。现在医院内部人控制的现象比较普遍，未达到权力制衡的效果，存在着较多的信息不对称问题。管理层次是信息传递的链条，但同时也常常进行信息过滤。管理层次较多造成了信息传递失真，导致下级执行层工作的偏差。如基层管理者告诉上级的信息都是上级想听到的东西；存心讨好，报喜不报忧；见风使舵，投上级之所好；胆怯怕事，阳奉阴违，多一事不如少一事等。医院现有的沟通渠道不足以让需要表达或愿意表达的人能充分表达出自己的思想、主张、意见或建议，沟通渠道明显不足。企业的透明度与开放度不够，影响了信息传递的数量与质量。管理层往往处于主动地位，员工往往处于被动地位，管理层不对下属开放，员工也很难做到向管理层开放，这就形成一种拒绝沟通或沟而不通的氛围，进一步形成了公司不透明的文化。这必然导致上下级之间的信息沟通不完全，并且会使下级对医院产生不信任。 二、加强医院内控制度构建的策略 1.改善医院会计内部控制环境 医院的内控制度是由医院决策层、管理层和员工共同实施的，其实质是为了促进其实现战略目标的一个动态的不断改进的管理过程。一旦战略目标确定后，内控制度就应围绕这一目标确定各种控制措施。而控制措施的确定首先要根据医院的特点和实际情况，改善和规范内控环境，应完善其法人治理结构。根据医院的现状和未来的发展趋势，一要明确医院的权力机构即决策层及其职责，管理层及其职责。二要确定决策机构对建立和实施内部控制的责任和审计委员会对内部控制审查的责任。三要制定既符合国家政策，又满足医院管理需要的人力资源政策。最后，要围绕医院的各项目标，建立和形成相应的医院文化，在不断提高医护人员职业道德和专业胜任能力的基础上，加强医院的法制教育，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷备案制度。从而形成一个与内控制度设计、实施和运行相关的有利内部环境，也为评价内控制度奠定良好的基础。 2.提高内部审计控制的监督能力 内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的控制，是医院运行机制的保障，是内部控制机制实现效率与风险防范平衡的重要管理手段。一是医院要充分认识内部审计的功能和定位，高度重视内部审计工作，将“要我做变为我要做”，切实加强领导，明确职责，做好服务，将传统的“查错纠弊”转变为“控防结合”，真正融入医院经营管理的全过程。二是医院要建立审计工作问责制度，坚持依法审计，对医院重要事项做好定期审计，坚持有错必究、过错必追，以促进提高审计工作质量。三是内部审计必须彰显自己的“独立性、客观性”，充分利用内审部门的职能定位，敢于和善于揭示、评价经营活动中存在的带有前瞻性、苗头性或倾向性的问题，适时提出建设性意见，体现审计的价值。四是要加强审计理论和审计方法研究与创新，不断推进内部审计职能从单纯财务收支审计逐步向监督与服务并重转变，审计方式从事后审计逐步向全过程审计转变，审计目标从查错纠弊逐步向内部控制评价和风险评估转变。五是内审部门要配备财务专业、业务、法律、工程等多方面的复合型人才，加强对审计人员的培训和后续教育，建立审计人员选拔、使用、淘汰机制，激发审计人员内在的工作动力。 3.加强医院预算控制管理 预算是内部控制的重要组成部分之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理的基本依据。医院要根据自身特点，建立适合的经费预算管理体制，提高干部员工的预算控制意识，提高预算执行的自觉性，维护预算管理的严肃性和重要性。在预算执行中，要抓住关键，改善预算控制点，要实现有效的预算控制，必须把控制设置在业务发生之前的审批环节，将预算控制点前移，做到先审批，后开支。对预算执行情况按月度、季度、年度进行考核，并定期向预算执行部门反馈。根据预算执行情况返回来及时完善内控制度，进一步完善考核体系。 4.树立沟通意识，建立反馈机制 员工的意识对内部控制的影响很大，沟通是内部控制有效执行的关键。人的行为受人的意识支配，只有强烈的意识才会产生直接的行动。企业管理者的沟通意识，直接关系到企业内部沟通有效开展。一个部门的领导如果有主动的沟通态度，给予部属由衷表达意见的机会，能够促使上下意见一致，从而培养员工的整体利益观念，使员工安心和积极的工作。医院还应注重沟通反馈机制的建立，没有反馈的沟通不是一个完整的沟通，单向的传递信息容易导致信息失真，使沟通效果大大降低。因此医院应设法使自上而下的沟通和自下而上的沟通达到平衡，建立完善的双向交流机制，实现卓有成效的沟通，有益于及时调整和补充内控系统的相关制度。 总之，内控制度的建设和实施是一个动态过程，要随着外部环境的变化、医院的发展和文化的改变而作出调整，医院管理层面要对内控制度提高认知水平，通过构建有效的医院内控制度，从而保障经营结果的效率效果，防止舞弊，保障资产安全完整、财务报告准确、经营合规，促进提高医院经营管理水平。 参考文献： 1高政伟.浅论医院会计内控制度的完善j.财经界，2010（10）. 2何萍.试论医院会计内控制度的构建j.中国对外贸易，2011（08）. 3贾秋萍，等，责任编辑.国有企业内部控制框架m.机械工业出版社，2009.第7页 共7页