资产审计1.doc

资产审计
一、2001年10月26日审计人员对某公司的库存现金进行了突击盘点，现金清点结果为100元币5张，50元币7张，5元币8张，2元币15张，1元币10张，1角硬币28枚，共计932.80元，公司库存现金限额800元，出纳员结出当日现金日记帐余额为1528元，并持有下列凭证尚未入帐：
1、 销售产品500元，收到现金，已开销售发票。
2、 李刚10月10日已经批准的借条一张，金额400元。
3、 张红10月12日未经批准的借条一张，金额260元。
4、 支付包装物押金228元，收据一张。
要求：根据资料编制现金盘点表，计算出盈亏，指明企业存在的问题，提出处理意见。

二、2001年5月31日审计人员对某公司6月份银行存款日记帐的收支业务进行审计，并与银行对帐单核对。5月31日银行对帐单余额为41000元，银行存款日记帐余额为32000元，核对后发现有下列情况不符。
1、 5月15日公司送存转帐支票6000元，银行尚未入帐。
2、 5月20日公司开出转帐支票7200元持票人尚未到银行办理转帐手续。
3、 5月23日委托银行收款11500元，银行已收妥入帐，但收款通知尚未到达该公司。
4、 5月25日银行代付水电费3200元，但银行付款通知单尚未到达该公司。
5、 5月10日收到银行收款通知单金额为4000元，公司入帐时将银行存款增加错计成3500元。
要求：根据收集的材料，编制银行存款余额调节表，并提出银行存款数额是否真实的分析意见。

三、审计人员对某公司短期投资帐户进行审查发现，该单位短期投资帐务处理比较，帐目不清，入帐科目不正确，进一步审查发现，该单位购入东亚股份有限公司股票10000股，每股面值5元，每股购入价6元，实际支付金额65600元，其中包含已宣告发放，但未领取的股息5000元，手续费600元，该单位的帐务处理为：
借：短期投资——股票投资 65000
财务费用 600
贷：银行存款 65600
要求：请做出审计评价及审计意见。

四、某公司采用应收帐款余额的千分之三计提坏帐准备，坏帐准备帐户年初贷方余额为6000元，借方发生额3000元另有去年已注销的坏帐今年收回1000元，该企业做分录：
借：银行存款 1000
贷：其他应付款 1000
年末应收帐款余额为800000元，会计人员计提坏帐准备金，作如下会计分录：
借：管理费用 2400
贷：坏帐准备 2400
要求：指出企业存在的问题，调整会计分录。

五、审计人员审查某企业材料采购明细帐时，发现如下记录：
1、 合同规定应由供货单位负担的运杂费20000元
2、 因无款承付而支付的罚款3000元
3、 新建车间工程购入施工材料的运费4000元
4、 采购人员差旅费2500元
要求：根据上述资料，指出存在的问题，作出帐务调整。

六、宏大公司发出材料按全月一次加权平均法计价，审计人员审查该公司上年10月甲材料的明细帐时发现：月初结存500吨，单价120元，12日只购进一批500吨，单价130元，该月份发出一批450吨，单价按每吨130元计算，并全部记入生产成本帐，经查，该材料为企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。
要求：根据上述情况，提出审计评价和改进意见。

七、长期股权投资的审查
资料：1、审计人员在对太光公司的长期股票投资进行审计时，发现以下三笔会计分录：
1）借：长期股权投资——股票投资 110000
贷：银行存款 110000
2）借：长期股权投资——股票投资 250000
贷：投资收益 250000
3）借：银行存款 250000
贷：投资收益 250000
2、审计人员通过向企业有关人员调查询问及查阅有关资料，了解到如下情况：
1） 太光公司为某公司的主要股东之一，而且当年太光公司又购入该公司面值为10万元的股票，新购入的股票含有已宣告但未发放的股利1万元，至此，太光公司控股比例已达50%
2） 股份公司决算表明，当年实现的净利润扣除公积金、公益金后剩余80万元，股份公司拿出30万元分配股利，太光公司分得25万元。
要求：1、指出太光公司帐务处理中的问题。
2、做出相应的帐务调整。

八、长期债权投资的审查
资料：红星厂于2000年2月以250000元购入长虹公司4年期年利率为10%的债券，面值240000元。债券款已用银行存款付清，期满后一次还本付息，红星厂按年计提利息。审计人员于2001年3月对该厂2000年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下：
1、 购入债券付款时：
借：长期债权投资——债券投资 240000
其他应收款——长虹公司 10000
贷：银行存款 250000
2、 计提利息和分摊溢价的分录：
借：长期债权投资——债券投资 24000
贷：长期债权投资——债券投资 4000
应付福利费 20000
要求：1、指出该问题是怎样审查的。
2、存在什么问题？
3、做出调整分录。

九、审计人员在审查某企业6月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：
1、 5月份该车间设备折旧额为30600元，年折旧率为4.8%
2、 5月份购入原值60000元设备一台，已安装完工并交付使用。
3、 5月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为30000元。
4、 5月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。
5、 5月份扩建完工厂房一栋，已交付使用，该厂房原值600000元。
6、 6月份该车间设备折旧额为39816元。
要求：对上述业务进行审计评价，做出调整分录。

十、某企业工艺新配方获得了专利权，该专利在开发试制过程中，实际支出料工费共24万元。作为无形资产入帐后，应从开始受益之日起，将全部费用在有效使用期内平均计入管理费用。而企业却在开始受益的第一个月份（当年的8月份）采用五五摊销法，将新配方试制费用作了摊销帐务处理。审计人员审查了企业专利申请书，得知政府批准的专利权法定有效期为15年，指令摊销期为10年，又经审查无形资产明细帐及有关凭证帐簿，发现企业按五五摊销法，当年已摊销12万元，按照政府批准的摊销期限，每月应摊销2000元，8月至12月应计摊销额为1万元。
要求：指出存在的问题，并作出帐务调整。

银行存款审计案例
一、基本案情
中天会计师事物所接受委托A公司2001年度的会计报表进行手计，现需审查银行存款项目，经审查，该公司2001年12月31日资产负债表中所列示的银行存款余额为432500元，与银行存款总分类帐及银行存款日记帐的余额相符。该公司只在工商行开立一个结算户。
二、分析要点
按照资产审计的程序及相应的审查方法，查明银行存款余额的真实性及相关记录的完整性。
三、案例分析
1、 取得并审查银行存款余额调节表
注册会计师要求公司会计人员提供银行存款余额调节表，有关资料如下：
银行存款余额调节表
编制单位：A公司 2001年12月31日 金额单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记帐余额
432500
银行对帐单余额
486400
加：银行已收，企业未收
15200
加：企业已收，银行未收
1400
减：银行已付，企业未付
24500
减：企业已付，银行未付
64600
调整后的存款余额
423200
调整后的存款余额
423200
取得银行存款余额调节表后，注册会计师检查了调节表中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，不存在审计调整事项。
2、 函证银行存款余额
为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师采用了函证银行存款余额的程序。向本市工商行营业部发出的询证函如下：
银行询证函
市工商银行营业部：
本公司聘请的中天会计师事物所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计 》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司帐簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额，有关询证费用可直接从本公司存款帐户中收取。回函请直接寄至中天会计师事物所。
通讯地址：
邮编： 电话： 传真：

截止到2001年12月31日止，本公司银行存款、银行借款帐户余额等列示如下：
1） 银行存款
帐户名称
银行帐号
币种
利率
余额
备注

人民币
5.16%
432500

2） 银行借款
银行帐号
币种
余额
借款日期
还款日期
利率
借款条件
备注

人民币
200000
2001.1
2002.1
5.925%
抵押

3） 其他事项。
（公司签章）2002年1月20日
结论：①数据证明无误。
②数据不符，请列明不符金额。
③抽查大额银行存款的收支。
④审查银行存款收支的正确截止。

一、 短期借款审计
2001年1月20日审计人员对华东机械厂短期借款业务进行审查的有关资料如下：
借款单位名称
华东机械厂
放款帐号
9846—25
往来帐号
64—00047784
借款金额
人民币（大写）伍拾万元整
千百十万千百十元角分
￥5000000
用途
生产周转
单位提出期限自2000年11月15日至2001年2月15日止
利率
银行核定期限自2000年11月16日至2001年2月16日止
8.65%
上列借款已收入你单位往来帐户内
此致 四方区
单位（银行盖章）支行章
单位会计人员：王欣
偿还记录
日期 偿还金额 未还金额
复核盖章

二、 应付票据审计