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完善**机械有限公司存货治理设计
内容摘要：存货是企业的重要资产，它治理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平，以及资产运作，是企业治理中不司忽视的一部分。本文从企业财务治理的存货治理方面论述了存货治理在企业治理中的重要地位及存货治理的最终目标，并阐述了如何加强存货治理，挖掘企业第三利润源泉。
【关键词】企业 存货 存货治理 内部控制 活动资金
目录
引言……………………………………………………………………………………………9
一、**机械有限公司发展历程 …………………………………………………9
（一）**机械有限公司简介………………………………………………………9
（二）**机械有限公司发展历程 ………………………………………………10
二、**机械存货治理存在问题及原因…………………………………………10
（一）存货的收进、发出、结存缺乏真实记录………………………………………10
（二）内部控制制度不健全………………………………………………………………10
（三）活动资金占用额高 …………………………………………………………………10
（四）治理制度滞后,不能够与现代企业治理制度接轨………………………………11
（五）存货治理不规范，造成账实不符，信息失真………………………………11
三、强化存货治理和控制的对策…………………………………………………………11
（一）建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用 ……………………11
（二）注重企业治理人员的培养，提高其综合素质 ………………………………12
（二）加强存量信息追踪分析，严格存货控制治理 ………………………………12
（二）增强自律观念，营造适合中小企业发展环境 ………………………………13
（二）充分利用ERP等先进的治理模式,实现存货资金信息化治理……………13
三、结论 ………………………………………………………………………………………13
四、参考文献…………………………………………………………………………………13
引言
存货是一个财务上的概念，指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，包括库存中的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。企业为保证生产经营过程的连续，必须有计划地购进、耗用、和销售存货。
存货是一项重要的活动资产，它的存在势必占用大量的活动资金，一般情况下，存货占企业总资产30％左右，其治理、利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率，在不同的存货治理水平下，企业的均匀资金占用水平差别是很大的。实施正确的存货治理方法，通过降低企业的均匀资金占用水平，进步存货的流转速度和总资产周转率，终极进步企业的经济效益。
另外，从市场营销的角度来看，存货是企业物流的重要成份，据营销学家估算，其本钱降低作为的潜力比任何其它市场营销环节要大得多，如企业物流本钱占营销本钱50％，这其中的存货用度大约能占35％，而物流本钱又能占产品全部本钱30～85 ％；在美国，直接劳动本钱不足工厂本钱10％，并且在不断下降，全部生产过程只有5％的时间用于加工制造，余下的95％时间都是储存和运输时间。由此看来，降低存货本钱已经成为“第三利润源泉”。在企业治理的其他环节本钱降低潜力不大的情况下，在降低存货本钱上下功夫已经是本钱治理和企业治理的终极所向。存货治理水平的高低直接关系到公司的核心竞争能力的强弱。
一、**机械有限公司发展历程
（一）**机械有限公司简介
**机械有限公司集50年生产高强度紧固件的专业经验，拥有高素质的人才队伍和坚实的技术基础，加工设备齐全，测试手段完备。长期以来，一直注重企业综合管理的提高，坚持“以顾客为关注焦点”，“满足并超越顾客的要求为已任”，“不断创新，持续改进”，1999年通过ISO9002:1994质量体系认证，2002年又通过了ISO9001:2000质量体系认证，并取得了中华人民共和国特种设备制造许可证。公司2005年先后荣获“中国紧固件10强”，“中国螺丝十佳名优品牌”，“江苏市场公认名牌产品”，“全国质量服务信誉AAA级示范单位”等多种荣誉称号。
公司生产的CB-B齿轮泵荣获无锡市名牌产品、江苏省优质产品。
（二）**机械有限公司发展历程
**机械有限公司成立于2004年，它联合了成立于1956年的无锡市标准件厂有限公司和无锡市德力液压有限公司。主要产品有：高强度紧固件、齿轮泵、液压阀、过滤器、液压动力单元等产品，是国内最早制造液压元件的专业公司之一，是中国液压气动密封件工业协会会员单位。多年来为机床、柴油机、船舶、纺机、粮食、冶金、矿山、塑料、化纤、食品等行业配套服务，用户遍及全国二十八个省市，公司的齿轮泵、液压动力单元大量出口美国、加拿大、意大利、台湾等国际市场。
二、**机械存货治理存在问题及原因
（一）存货的收进、发出、结存缺乏真实记录
材料领用记录中生产本钱及用度的回集、结转的记录人为因素较多,尤其在工程项目核算上更能显现其弊端。比如,甲、乙两个工号同时开工,月末核算记录中显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零,而甲工号的材料消耗多出一大块;原辅材料已经领用消耗,而实际上并未相应结转本钱;原辅材料并未领用消耗,而实际上已经结转了本钱;购进的材料已经领用消耗,购货发票未到,期末又没有按规定暂估进库,造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。而现今的发货单位由于金额相对较小而习惯于一个月或者几个月开一次发票而导致购货单位需在月末有大量的暂估入库。
（二）内部控制制度不健全
在材料采购产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、进库出库等全过程,使采购销售工作无章可依,还会提供暗箱操纵的温床,增加了营私舞弊的可能性。 虽然该企业在该方面做得相对比较完善，采购与入库分离，但还是存在有采购人员进行付款的现象虽然只是小金额的款项但也可产生相应得一些舞弊现象。
（三）活动资金占用额高
因库存量大,导致活动资金占用额高,有的企业存货储备要占到活动资金总额的60%以上,给企业活动资金周转带来很大的困难。根据分析提供的资料，一般情况下中小企业存货资金平均占用为流动资产总额的40%—50%，也可因行业的不同而有所不同。企业往往从最初忽略存货的治理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难，这是普遍存在的问题，也是长期困扰企业发展的难点。由于本企业是机械制造业，相对而言生产一批电机或者齿轮泵的成本较高，所以存货的平均占用额会相对的占有本企业的50%左右
（四）治理制度滞后,不能够与现代企业治理制度接轨
毁损待报废、超储积存存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点题目进行上报,但每年都是只上报,没有上级主管部分的批示,没有处理结果,致使毁损待报废、超储积存存货储备量象滚雪球一样越滚越大,没有从根本上解决问题。在该企业，有的紧固件、电机、滤油器等由于跟不上机器设备的改革更新以及市场的需求而导致积压在仓库中，相对的占有部分该企业的存货成本，但是该存货已经极少可能给企业带来经济效益，需要公司的领导层给出相应的对策。
（五）存货治理不规范，造成账实不符，信息失真
部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，发出的存货不能及时入账，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符。由于该企业的标准件车间的螺丝螺母的规格型号比较繁杂，要做到账实相符比较有难度，而且对于螺丝螺母大多采用的是称重法来计量的，所以其存在精确计量方面的问题，其盘库时会有差异在所难免。
三、强化存货治理和控制的对策
针对上述的该企业存货治理存在的问题，结合近年该公司经营治理实际情况，实施了以下企业存货治理的相应策略：
（一）建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用
目前，该企业对存货内部控制制度的建立尚不够严谨，例如：采购、生产、销售等相关部门和岗位的职责、权限不明确，忽略岗位相互分离、制约和监督，时常出现部门之间的相互推诿或一人说了算的现象，造成存货库存量过多、占用资金过大，给企业带来的损失难以估量，其主要原因就是没有建立健全存货内部控制制度。
本企业属于中小企业，所以中小企业要依据《会计法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的权利和义务，组织建立存货内部控制制度，结合企业的生产经营特点，从严格采购、销售制度，规范存货采购、消耗、销售环节，建立供给、销售方的信息档案，加强对其信誉、资质等级治理，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位分离的原则，发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。例如：企业法人代表对企业会计工作、会计资料的真实性、完整性负责，会计人员与业务人员、保管人员各自岗位的责任权限必须相互分离、相互监督和相互制约，可以有效地预防营私舞弊、以权谋私行为的发生，控制和降低存货成本，维护中小企业利益。近年来，该企业通过加强治理，逐步建立和完善了相关内控治理制度，实施规范治理，收到比较好的效果。例如：不定期到所属企业检查购销合同的执行情况和加大各项指标的考核力度、对财会人员进行定期轮岗等措施，以达到控制存货采购成本、降低资金占用、加速存货资金周转的目的。
（二）注重企业治理人员的培养，提高其综合素质
据资料反映，我国中小企业的形成基本有两大类，一是在90年代初期，部分国有企业为解决职工家属、子女就业而成立的集体企业，规模比较小，以不亏养人为主；二是改革开放后部分首先富裕起来的个人而进行投资的乡镇、民营企业，也同样是规模小、基础薄弱、经营方式较灵活的特点，一般采用家族式的传统治理模式。例如：小农意识观念较强，在聘任治理人员的使用上大多重情感，忽略了思想、业务素质方面的要求，因此，中小企业存在着生产技术靠摸索，内部治理无章法、企业盈亏不分析的现象，其主要原因之一是法人或治理人员素质普遍偏低。
企业要适应市场经济的发展，不能永远停留在“小打小闹、小富即安”的经营理念上，要实现从粗放型的治理向集约化、精细化治理的跨越。必须建立人力资源治理制度，选拔或任用思想品德好、能为企业尽职尽责服务、具有专业技能、工作经验丰富的治理人员担任存货的采购、进出库、销售、财务治理的关键岗位工作；加强对治理人员的学习和培训，不断提高自身综合素质，用制度治理人、约束人、激励人，要选好人、用好人，充分调动发挥治理人员的积极性。例如：采购员、销售人员可采用定期或不定期的轮岗制度；不断充实物资保管人员队伍，定期开展存货盘点工作，做到账实核对相符；财会人员要正确履行本岗位职责，正确进行核算，不断提高财会人员会计核算和财务治理水平，及时对存货库存量是否合理性进行分析。
（三）加强存量信息追踪分析，严格存货控制治理
中小企业经常出现治理人员对存货库存量信息把握不及时或过于“自信”，而导致对企业存货需求的猜测比实际需求量要大得多；还有企业与顾客的关系上体现出太多人情化，促使他们进行采购并储存顾客需要的所有的存货；轻易受市场跟风采购影响，不考虑自己资金的承受能力，采购存货过量，入库储存时间长，造成存货库存成本明显增加，导致资金的严重紧缺，影响正常生产经营的进行。因此，要加强对存货的储存实施严格监督和控制。
企业要根据自身经营特点，合理确定一定数量的基本存货为治理原则，勤进少购，以免大量资金积压在存货上，采用现代存货治理手段，及时了解追踪存货量的变化，具体分析并尽量以能使存货的存储成本、存货不足引起的短缺成本、订货、装运和提货成本三者之和为最低时，确定企业合理的进货批量和进货时间，要尽量在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。目前中小企业在存货治理的投入相对比较少，加强存货控制治理所能带来潜在的效益尚未得到重视，企业既要重视存货内部软件治理，也要逐步加大对存货治理硬件的投入，这是进一步加强存货治理和控制的有效措施。
（四）增强自律观念，营造适合中小企业发展环境
企业在抓好自身内部治理，建立健全各项治理制度的同时，应加强与各级工商、税务等政府部门的沟通、联系，争取各职能部门在政策、技术和环境等方面的支持和帮助。针对企业规模小、经营范围广、涉及税收、工商、银行政策多的特点，加强组织学习法律、法规和相关政策，举办相关法律和业务知识培训班，提高了经营者的治理水平，提高了财会人员业务核算的实际操作能力；增进与社会政府职能部门的沟通和了解，营造了良好的宽松的经营环境，取得对企业的支持和发展，实现国家、企业和员工利益的三赢。
（五）充分利用ERP等先进的治理模式,实现存货资金信息化治理
要想使存货治理达到现代化企业治理的要求,就要使企业尽快采用先进的治理模式ERP软件。利用ERP软件使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中治理,最大限度地堵塞漏洞,降低库存,使存货治理更上一个新台阶。例如:为加快物流速度,海尔采取按订单生产的思路并对订单实行全信息化治理。海尔在从市场上获得订单后,通过订单信息治理系统同步到达产品部和物流,产品部同步天生生产订单,物流则同步天生采购和配送订单。这种模式保证海尔的采购和生产都是为了有价值的订单进行的,而不会出现采购或生产库存。本企业已经初步采用了ERP软件，但是由于ERP软件还不够普及，导致了在使用熟练程度方面有所缺陷，使得ERP软件没有得到充分的使用。所以要想使用先进的治理模式，就要人员素质和先进设备双管齐下，与时俱进。
四、结论
总之存货是企业的重要资产，它治理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平，以及资产运作，是企业治理中不司忽视的一部分。降低存货成本已经成为“第三利润源泉”。对企业存货治理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货治理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货治理的趋势和重点。
参考文献：
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[5]王黎浅析企业存货治理中共长春市委党校学报2006年4月第二期
[6]冯丽梅王秀凤李威加强企业存货治理的途径冶金财会2005年第一期
毕业设计（论文）中期检查表
毕业设计（论文）题目：论会计的职业道德建设
学生姓名
学号
系院、专业、年级
指导教师
职称
* * *
0702202114
会计系07审计实务单招班
杨盈盈
讲师
计划完成时间：
已完成的工作：论文开题报告
论文初稿
未完成的工作：相应表格的填写
文章字体格式的修改
学生______________
年 月 日
指导教师评议（指出优点和不足，如有其它建议，可另附页）
指导教师____________
年 月 日
指 导 记 录
指导教师姓名
杨盈盈
职称
讲师
部门
初稿指导
记录
毕业设计基本达到要求，条理较清楚，但是字体格式需要进行修改，对于一些语句还要进行修整。
指导时间
2009-8-26
指导教师签名
二稿
指导记录
修改完要通篇仔细阅读一遍，里面有些措辞和细节如时间要进行修改。
文中字体注意格式,按照要求再检查一遍!
指导时间
2010-5-9
指导教师签名
定稿意见记录
该设计结合了**有限公司的实际存在的存货治理问题，提出自己的建议，内容条理清楚，层次分明，达到毕业设计要求,同意答辩。
成绩（百分制）
定稿时间
2010.5
指导教师签名
评 阅 记 录
评
阅
情
况
评价内容
具 体 要 求
评 分
优秀
良好
中等
及格
差
文献调研
能独立查阅文献；
有获取、加工各种信息及新知识能力。
实验方案设计能力
能周密、合理地设计实验方案
分析与解决问题能力
能运用所学知识技能去发现与解决实际问题。
工作量、工作态度
按期圆满完成规定任务，工作量饱满；
工作作风严谨务实。
设计（论文）质量
结构严谨，逻辑性强，论述层次清晰；
格式符合学校要求。
设计（论文）成果
成果有一定应用价值。
动手能力
有较强的实际动手能力和计算机应用能力。
评阅意见：（选题意义，所用资料和数据可靠性；创新性成果及学术水平；写作规范化和逻辑性；存在的主要不足之处等。）
评阅教师评定成绩（百分制）
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答 辩 记 录
答辩时间
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姓 名
职 称
答辩内容摘要：（阐述答辩小组提问及学生答辩情况）
答辩小组意见（选题意义，所用资料和数据可靠性；创新性成果及学术水平；写作规范化和逻辑性；存在的主要不足之处，答辩情况等。）：
成绩： 组长签名： 年 月 日
答辩委员会意见：
总评成绩： 签名： 年 月 日
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