2023年电大作业高级财务会计二答案第一题.doc

1. P公司为母公司，2023年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并可以控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2023年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2023年宣告分派2023年钞票股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2023年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2023年宣告分派2023年钞票股利1 100万元。（2）P公司2023年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2023年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2023年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2023年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2023年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2023年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。规定：（1）编制P公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2023年和2023年的合并抵销分录。（金额单位用万元表达。）答：（1）2023年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000 贷：银行存款33000 2023年分派2023年钞票股利1000万元：借：应收股利 800（100080%） 贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利8002023年宣告分派2023年钞票股利1100万元：应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷：投资收益1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）2023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元2023年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元（3）2023年抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积 2023 盈余公积 1200 （800+400） 未分派利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （30000+2023+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分派利润年初 7200 贷：本年利润分派提取盈余公积 400本年利润分派应付股利1000未分派利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005） 贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4（4056/12） 贷：管理费用42023年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积 2023 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分派利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 （30000+2023+1700+13200）20%借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分派利润年初9800 贷：提取盈余公积500应付股利1100未分派利润132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分派利润年初 80 贷：营业成本80B产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3） 贷：存货603）内部固定资产交易借：未分派利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4 贷：未分派利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用8