会计报表衔接.doc

新旧科目余额T字账户结转法
医院应当根据原账科目余额转入新账的金额并经追溯调整、基建并账后的金额作为新账各会计科目的期初余额，并据此编制新账各会计科目期初余额表。医院可以通过集中编制T 字账户等方法，说明新账科目期初余额的计算过程以及新账科目余额与原账科目余额的对照关系，并作为编制新账科目期初余额表的依据。
【例8-15】根据【例8-7】至【例8-14】的资料，编制丙医院新账各会计科目期初余额T字账户如下：
1、资产类会计科目
库存现金
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 75

新会计科目余额： 75

银行存款
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 530,152,622

基建并账转入： 4,087,101.33

新会计科目余额： 534,239,723.33

零余额账户用款额度
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 0

新会计科目余额： 0

其他货币资金
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 600,000

新会计科目余额： 600,000

短期投资
借 方
贷 方
原“对外投资”科目余额转入： 1,000,000

新会计科目余额： 1,000,000

财政应返还额度
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 9,328,100

基建并账转入： 900,000

新会计科目余额： 10,228,100

应收在院病人医疗款
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 33,749,381

新会计科目余额： 33,749,381

应收医疗款
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 135,951,044

新会计科目余额： 135,951,044

其他应收款
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 10,134,275

基建并账转入： 200,790.12
基建并账转出： 1,000,000
基建并账转出： 200,000
新会计科目余额： 9,135,065.12

坏账准备
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 8,685,021
追溯调整坏账准备转出: 1,293,598.04

新会计科目余额： 7,391,422.96

预付账款
借 方
贷 方
原“其他应收款”科目转入： 38,700,255
原“应付账款”科目转入： 900,000

新会计科目余额： 39,600,255

库存物资
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 2,404,102

原“药品”科目转入： 24,176,954
原“药品”科目转入： 813,851
原“药品”科目转入： 2,674,845
原“药品”科目转入： 58,456
原“药品”科目转入： 9,344,305
原“药品进销差价”科目转入： -3,650,720原“药品进销差价”科目转入： -203,463原“药品进销差价”科目转入： -403,902原“药品进销差价”科目转入： -14,614原“药品进销差价”科目转入： -1,410,139原“固定资产”科目转入： 5,000,000
已领用的转入库存物资的固定资产成本摊销： 4,500,000
新会计科目余额： 34,289,675

在加工物资
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 127,265

新会计科目余额： 127,265

待摊费用
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 651,821

新会计科目余额： 651,821

长期投资——股权投资
借 方
贷 方
原“对外投资”科目转入： 5,335,000

新会计科目余额： 5,335,000

长期投资——债权投资
借 方
贷 方
原“对外投资”科目转入： 2,000,000
追溯调整长期债权应计利息转入： 20,000

新会计科目余额： 2,020,000

固定资产
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 1,229,911,004

基建并账转入： 500,000

新会计科目余额： 1,230,411,004

累计折旧
借 方
贷 方

追溯确认累计折旧转入： 617,500,000

新会计科目余额： 617,500,000

在建工程
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 10,000

基建并账转入： 252,000
基建并账转入： 338,000
基建并账转入： 410,000
基建并账转入： 650,000
基建并账转入： 322,544.64
基建并账转入： 235,000

新会计科目余额： 2,217,544.64

固定资产清理
借 方
贷 方
原转入清理的“固定资产”科目余额：300,000
原转入清理的“固定基金”科目余额：300,000
新会计科目余额： 0

无形资产
借 方
贷 方
原会计科目余额调整转入： 2,000,000

新会计科目余额： 2,000,000

累计摊销
借 方
贷 方

原“无形资产”科目余额调整转入：359，284

新会计科目余额： 359，284

待处理财产损溢
借 方
贷 方
原会计科目余额转入： 0

新会计科目余额： 0

2、负债类会计科目
短期借款
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 2,254,001

新会计科目余额： 2,254,001

应缴款项
借 方
贷 方

原“应缴超收款”科目余额转入： 5,000,000

新会计科目余额： 5,000,000

应付票据
借 方
贷 方

原“应付账款”科目转入： 300,000

新会计科目余额： 300,000

应付账款
借 方
贷 方

原会计科目转入： 265,537,360
基建并账转入： 1，000，000

新会计科目余额： 266,537,360

预收医疗款
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 40,530,821

新会计科目余额： 40,530,821

应付职工薪酬
借 方
贷 方

原“应付工资（离退休费）”科目余额转入： 65,781
原“应付地方（部门）津贴补贴”科目余额转入： 51,000
原“应付其他个人收入”科目余额转入： 38,590

新会计科目余额： 155,371

应付福利费
借 方
贷 方

原“专用基金—职工福利基金”中从成本费用中提取的职工福利费转入：
1,632,000

新会计科目余额： 1,632,000

应付社会保障费
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 650,669
原“其他应付款”科目转入： 53，060

新会计科目余额： 703,729

应交税费
借 方
贷 方

原“其他应付款”科目转入： 61，860.88

新会计科目余额： 61，860.88

其他应付款
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 20，035，373.12
基建并账转入： 319，912.11

新会计科目余额： 20，355，285.23

预提费用
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 9，365

新会计科目余额： 9，365

长期借款
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 1，300，000
基建并账转入： 1，000，000

新会计科目余额： 2，300，000

长期应付款
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 2，500，000

新会计科目余额： 2，500，000

3、净资产类会计科目
事业基金
借方
贷方

已领用的转入库存物资的固定资产成本摊销：
4,500,000
结转原“专用基金-修购基金”科目借方余额：
37,263,619
追溯调整财政补助基本支出结转转出：　　500,000
追溯确认“待冲基金”转出：　　　41,955,500
追溯确认“累计折旧”转出：　　604,747,000
冲销“开办费”转出：　　　　　　　100,000
原会计科目余额转入：　　　　　189,633,944
原“专用基金-其他基金”科目转入：　173,385
原“固定基金”科目转入：　　1,234,911,004
补记长期债权投资利息转入：　　　　20,000
追溯调整“坏账准备”转入：　　1,293,598.04

新会计科目余额: 736,965,812.04

专用基金
借 方
贷 方

原“专用基金—职工福利基金”科目余额转入： 246，462，999
原“专用基金—住房基金”科目余额转入： 7，499，354

新会计科目余额： 253，962，353

待冲基金——待冲财政基金
借方
贷方
追溯计提“累计折旧”转出： 11,520,000

追溯确认固定资产待冲基金转入： 37,545,500
追溯确认无形资产待冲基金转入：　 300,000
基建并账转入： 4，375，523.98

新会计科目余额: 30,701,023.98

待冲基金——待冲科教项目基金
借方
贷方
追溯计提“累计折旧”转出： 1,233,000
追溯确认固定资产待冲基金转入：　4,010,000
追溯确认无形资产待冲基金转入：　　100,000

新会计科目余额: 2,877,000

财政补助结转（余）
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 11，970，970
追溯调整财政补助基本支出结转转入：
500，000

新会计科目余额： 12，470，970

科教项目结转（余）
借 方
贷 方

原“其他应付款”科目转入： 25，077
原“专用基金—科教项目基金”科目转入：
36，963，217

新会计科目余额： 36，988，294

本期结余
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 0

新会计科目余额： 0

结余分配
借 方
贷 方

原会计科目余额转入： 0

新会计科目余额： 0

根据上述T字账户，编制新旧会计科目的余额对照表
16

丙医院新的会计科目余额对照表
2011年12月31日
原账目余额转入新账调整分录
部分资产负债表项目追溯调整分录
基建账相关数据并入医院账户调整分录
2012年1月1日
原会计科目余额
新会计科目调整后余额
类 别
期末数
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
类 别
年初数
一、资产类
2,029,796,212

一、资产类
1,415,725,246.13
现金
75

库存现金
75.00
银行存款
530,152,622

①4,087,101.33

银行存款
534,239,723.33
零余额账户用款额度
0

零余额账户用款额度
0.00
其他货币资金
600,000

其他货币资金
600,000.00
财政应返还额度
9,328,100.00

① 900,000

财政应返还额度
10,228,100.00
应收在院病人医药费
33,749,381

应收在院病人医疗款
33,749,381.00
应收医疗款
135,951,044

应收医疗款
135,951,044.00
其他应收款
48,834,530

① 10,250,175
③ 10,000

其他应收款
10,144,275

②28,450,080

坏账准备
8,685,021
① 1,293,598.04

坏账准备
7,391,422.96

① 38,700,255

预付账款
38,700,255.00
药品
37,068,411

库存物资
34,289,675.00
药库
24,990,805

西药库
24,176,954
①24,176,954
⑥24,176,954

草药库
813,851
②813,851
⑦813,851

药房
12,077,606

门诊西药房
2,674,845
③2,674,845
⑧2,674,845

门诊草药房
58,456
④58,456
⑨58,456

住院西药房
9,344,305
⑤9,344,305
⑩9,344,305

药品进销差价
5,682,838

5,682,838.00
西药
5,464,761
①5,464,761
③5,464,761

2011年12月31日
原会计科目余额
原账目余额转入新账调整分录
部分资产负债表项目追溯调整分录
基建账相关数据并入医院账户调整分录
2012年1月1日
新会计科目调整后余额
类 别
期末数
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
类 别
年初数
草药
218,077
②218,077
④218,077

库存物资
2,404,102
① 5,000,000
②4,500,000

2,904,102.00
在加工材料
127,265

在加工物资
127,265.00
待摊费用
651,821

待摊费用
651,821.00
对外投资
8,335,000

长期投资
5,075,000.00
5,055,000
① 5,055,000
④ 5,055,000

股权投资
5,055,000.00

⑦ 20,000

债权投资
20,000.00

3,280,000
② 1,000,000
⑤1,000,000

短期投资
3,280,000.00

③ 2,280,000
⑥ 2,280,000

固定资产
1,235,211,004

① 5,000,000

③ 500,000

固定资产
1,230,411,004.00

② 300,000

① 617,500,000

累计折旧
617,500,000.00
在建工程
10,000

① 410,000
⑤ 200,000
在建工程
-691,577

②650,000
⑥ 1,000,000

③ 322,544.64
④1,000,000

④235,000
④200,790.12
⑤319,912.11

① 300,000
② 300,000

固定资产清理
0.00
无形资产
1,640,716
　①2000000
②1640716

无形资产
2,000,000.00

③359284

累计摊销
359,284

长期待摊费用
0.00
待处理财产损溢
0

待处理财产损溢
0.00
开办费
100,000

① 100,000

0.00
2011年12月31日
原会计科目余额
原账目余额转入新账调整分录
部分资产负债表项目追溯调整分录
基建账相关数据并入医院账户调整分录
2012年1月1日
新会计科目调整后余额
类 别
期末数
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
类 别
年初数
二、负债类
337,512,958

342,339,793.11
短期借款
2,254,001

短期借款
2,254,001.00
应缴超收款
5,000,000
① 5,000,000
② 5,000,000

应缴款项
5,000,000.00
应付账款

② 300,000

应付票据
300,000.00
264,937,360
① 264,937,360
③ 264,637,360

应付账款
264,637,360.00
预收医疗款
40,530,821

预收医疗款
40,530,821.00
应付社会保障费
650,669

① 53,060

应付社会保障费
703,729.00
其他应付款

②61,860.88

应交税金
61,860.88
20,175,371
①20,175,371
③ 20,035,373.12

其他应付款
20,035,373.12

应付工资（离退休费）
65,781

应付职工薪酬
155,371.00
应付地方（部门）津贴补贴
51,000

应付其他个人收入
38,590

① 1,632,000

应付福利费
1,632,000.00
预提费用
9,365

预提费用
9,365.00
长期借款
1,300,000

① 1,000,000
长期借款
2,300,000.00
长期应付款
2,500,000

长期应付款
2,500,000.00
　三、净资产类
1,692,283,254

1,073,385,453.02
事业基金
189,633,944
① 37,263,619
③ 180,100
⑥ 500,000
(11) 20,000
(14) 252,000

事业基金
736,392,527.04

② 4,500,000
④ 1,229,911,004
⑦ 41,555,500
(12) 10,000
(15) 338,000

⑤ 5,000,000
⑧ 400,000
(13) 1,293,598.04

⑨ 604,747,000

⑩ 100,000

2011年12月31日
原会计科目余额
原账目余额转入新账调整分录
部分资产负债表项目追溯调整分录
基建账相关数据并入医院账户调整分录
2012年1月1日
新会计科目调整后余额
类 别
期末数
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
类 别
年初数
固定基金
1,235,211,004
① 1,229,911,004

② 5,000,000

③ 300,000

待冲基金
33,578,023.98

① 11,520,000
③ 37,198,500

⑦ 275,523.98
待冲财政基金
30,354,023.98

④ 300,000

⑧ 100,000

② 1,233,000
⑤ 4,357,000

⑨ 3,000,000
待冲科教项目基金
3,224,000.00

⑥ 100,000

⑩ 1,000,000

专用基金
255,467,336
① 248,094,999
⑦ 37,263,619

专用基金
253,955,638.00

② 23,020,632
⑧ 246,462,999

③ 13,942,585
⑨ 7,499,354

④ 7,499,354
⑩ 6,715

⑤ 180,100

⑥ 6,715

① 25,077

科教项目结转（余）
36,988,294.00

② 23,020,632

③ 13,942,585

收支结余
11,970,970
11,800,370
11,800,370

财政补助结转（余）
12,470,970.00
财政专项补助结余

① 7,964,500
③ 7,964,500

⑤ 500,000

财政补助结转
8,464,500.00

② 4,006,470
④ 4,006,470

财政补助结余
4,006,470.00
待分配结余
0

本期结余
0.00

未弥补亏损
0.00

编制丙医院新账各会计科目期初余额表如表8-7：
表8-7 新账会计科目期初余额表
单位：元
序号
编 号
名 称
期初余额
序号
编 号
名 称
期初余额
一、资产类

二、负债类

1
1001
库存现金
75.00
24
2001
短期借款
2,254,001.00
2
1002
银行存款
534,239,723.33
25
2101
应缴款项
5,000,000.00
3
1003
零余额账户用款额度
0.00
26
2201
应付票据
300,000.00
4
1004
其他货币资金
600,000.00
27
2202
应付账款
266,537,360.00
5
1101
短期投资
1,000,000.00
28
2203
预收医疗款
40,530,821.00
6
1201
财政应返还额度
10,228,100.00
29
2204
应付职工薪酬
155,371.00
7
1211
应收在院病人医疗款
33,749,381.00
30
2205
应付福利费
1,632,000.00
8
1212
应收医疗款
135,951,044.00
31
2206
应付社会保障费
703,729.00
9
1215
其他应收款
9,135,065.12
32
2207
应交税费
61,860.88
10
1221
坏账准备
(7,391,422.96)
33
2209
其他应付款
20,355,285.23
11
1231
预付账款
39,600,255.00
34
2301
预提费用
9,365.00
12
1301
库存物资
34,289,675.00
35
2401
长期借款
2,300,000.00
13
1302
在加工物资
127,265.00
36
2402
长期应付款
2,500,000.00
14
1401
待摊费用
651,821.00

负债合计
342,339,793.11
15
1501
长期投资
7,355,000.00
三、净资产类

150101
股权投资
5,335,000.00
37
3001
事业基金
736,965,812.04

150102
债权投资
2,020,000.00
38
3101
专用基金
253,962,353.00
16
1601
固定资产
1,230,411,004.00
39
3201
待冲基金
33,578,023.98
17
1602
累计折旧
(617,500,000.00)

320101
待冲财政基金
30,701,023.98
18
1611
在建工程
2,217,544.64

320102
待冲科教项目基金
2,877,000.00
19
1621
固定资产清理
0.00
40
3301
财政补助结转（余）
12,470,970.00
20
1701
无形资产
2,000,000.00
41
3302
科教项目结转（余）
36,988,294.00
21
1702
累计摊销
(359,284.00)
42
3401
本期结余
0.00
22
1801
长期待摊费用
0.00
43
3501
结余分配
0.00
23
1901
待处理财产损溢
0.00

净资产合计
1,073,965,453.02

资产合计
1,416,305,246.13

负债和净资产合计
1,416,305,246.13

编制执行新制度的期初资产负债表

医院应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2011年7月1日或2012年1月1日期初资产负债表。
【例8-16】根据【例8-15】丙医院新账各会计科目期初余额表，编制丙医院2012年１月１日期初资产负债表如表8-8：

表8-8 资产负债表
会医01表
编制单位：丙医院 2012年 1月 1日 单位：元
资 产
期末余额
年初余额
负债和净资产
期末余额
年初余额
流动资产：

流动负债：

货币资金

534,839,798.33
短期借款

2,254,001
短期投资

1,000,000
应缴款项

5,000,000
财政应返还额度

10,228,100
应付票据

300,000
应收在院病人医疗款

33,749,381
应付账款

266,537,360
应收医疗款

135,951,044
预收医疗款

40,530,821
其他应收款

9,135,065.12
应付职工薪酬

155,371
减：坏账准备

7,391,422.96
应付福利费

1,632,000
预付账款

39,600,255
应付社会保障费

703,729
存货

34,416,940
应交税费

61,860.88
待摊费用

651,821
其他应付款

20,355,285.23
一年内到期的长期债权投资

0
预提费用

9,365
流动资产合计

792,180,981.49
一年内到期的长期负债

0
非流动资产：

流动负债合计

337,539,793.11
长期投资

7,355,000
非流动负债：

固定资产

612,911,004
长期借款

2,300,000
固定资产原价

1,230,411,004
长期应付款

2,500,000
减：累计折旧

617,500,000
非流动负债合计

4,800,000
在建工程

2,217,544.64
负债合计

342,339,793.11
固定资产清理

0
净资产：

无形资产

1,640,716
事业基金