新准则下财务费用实务处理.doc

新准则下财务费用实务处理
2009-11-6 9:24　　【大 中 小】【打印】【我要纠错】
　　财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。
　　企业发生的财务费用应通过“财务费用”科目核算，使用该科目时需注意：
　　（1）本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
　　为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。
　　（2）本科目可按费用项目进行明细核算。
　　（3）企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
　　（4）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
　　「例」A企业本月收到银行通知，本期发生的短期借款利息支出5 600元（其中2 300元已预提计入前2个月的银行承兑汇票），企业开出支票付清，该公司账务处理如下：
　　借：财务费用  3 300
　　　　应付利息   2 300
　　　贷：银行存款   5 600
　　「例」B企业2月1日将25 000美元到银行兑换为人民币197 250，该日的美元买入价为7.89元，该日的市场汇率为7.92元，A公司采用外币业务发生日的市场汇率对外币业务进行折算，该公司账务处理如下：
　　借：银行存款（人民币户）（25 000×7.89）  197 250
　　　　财务费用   　　　　　　　　　　　　　　　  750
　　　贷：银行存款（美元户）（25 000×7.92） 198 000
　　「例」C公司销售产品20 000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%，产品交付时已办理了托收手续，该公司账务处理如下：
　　产品销售时：
　　借：应收账款   23 400
　　　贷：主营业务收入 20 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
　　收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账，如果上述货款在10天内收到，该公司账务处理如下：
　　借：银行存款     22 932
　　　　财务费用  　 468
　　　贷：应收账款    23 400
　　如果超过了现金折扣的最后期限，该公司账务处理如下：
　　借：银行存款 　 23 400
　　　贷：应收账款 　 23 400