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财经法规与会计职业道德课堂笔记
第一章 会计法律制度概述
第一节 会计法律制度的内容
1.会计是以货币为主要计量单位，反映监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2.法是由国家制度或认可，并由该国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系。
一、会计法律制度的概念
1.会计制度：是指国家权力机构和行政机关依法制定的 ，调整社会经济活动中会计关系的各种规范性文件的总称。
2.会计制度包括：会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规和会计规范性文件。

二、会计法律制度的构成：（注意制定机关）
名称
制定单位
法律效率
作用
举例
会计法律
全国人民代表大会及其常务委员会
在会计法律制度的构成中，层次最高的法律规范
是制定其它会计规范性文件的依据，是会计机构，会计人员开展会计工作，进行会计核算，实施会计监督的基本依据，也是各级有关部门进行会计管路和监督的基本依据
1985年通过的新中国第一部
《中华人民共和国会计法》
【例题.判断题】《中华人民共和国会计法》是最高效力的会计法律，是制定其他会计法规的基础（ ）
【答案】（√）
【例题.单选题】会计法律是指（ ）
A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计是条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》
【答案】A
会计行政法规
国务院及国务院有关部门拟订国务院批准发布
仅次于《会计法》
调整经济活动中某些方面会计关系
1900年12月31日《总会计师条例》
2000年6月21日《企业财务会计报告条例》
【例题.判断题】行政法规的效力仅次于宪法，而高于法律，是一种重要的法律形式。（ ）
【答案】错
【解析】行政法规的效力低于法律。
会计规章
财政部拟订，由财政部长签署
仅次于会计行政法规
具体明确了关于会计核算，会计监督，会计机构和会计人员，以及会计工作管理的具体内容
《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格证管理办法》、《代理记账管理办法》、《会计准则——基本准则》
【例题.单选题】会计规章是由（ ）批准发布的
A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.国家工商总局
【答案】B
地方性会计法规
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会
制定在本地区的会计法规
针对特定地制定的会计法规
《云南省会计条例》
会计规范性文件
国务院财政部门
仅次于会计规章
就会计工作中某些方面所制定的会计法律制度
《企业会计准则第一号——存货》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非盈利组织会计制度》、《村集体经济组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》
三、会计法的立法宗旨：规范会计行为，保证会计数据真实、完整、加强经济管理和财务管理、提高经济效益，维护社会主义市场积极秩序。
（一）规范会计行为，保证会计数据的真实、完整；
1.会计行为：是指以会计核算和会计监督为主要内容的会计管理工作。
2.会计资料：包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他书面会计数据。
3.会计工作的基本职能：加强会计核算和会计监督，保证会计数据真实，完整的反映经济业务活动，参与经济管理和经营决策。
4.会计信息失真的后果：1.使企业单位管理陷入混乱；2.给国家宏观调控带来极大的危害；3.带来严重的社会危害和巨大的经济损失。 （二）加强经济管理和财务管理，提高经济效益
1.经济管理：是运用经济、行政、法律手段规范经济行为，维护经济秩序促进经济良性循环，提高经济利益的管理活动；
2.财务管理：按照资金运动规律和国家法律、制度要求，运用和管理单位资金，处理财务关系的一系列管理活动；
3.会计的主要作用：为经济管理和财务管理提供会计信息；
4.加强经济管理和财务管理的基础：是加强会计管理;
（三）维护社会主义市场经济秩序
由于会计工作秩序是整个经济秩序中的一个重要组成部分，如果会计信息失真，会计工作混乱必然对整个经济秩序造成严重影响。因此会计法律制度的制定和完善，必须对维护社会主义市场经济秩序，促进社会主义市场经济发展发挥经济的作用。
第二节 会计工作管理体制
根据《会计法》的规定，我国会计工作管理体制主要包括：会计工作的主管部门；国家统一的会计制度的制定权限；会计人员的管理；单位内部的会计工作管理；
一、会计工作的主管部门
1.会计工作的主管部门：是代表国家对会计工作行驶行政管理的政府主管部门。
2.《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。
3.县级以上地方各级人民政府财政部门管理区域内的会计工作。
4.会计工作事项“统一领导，分级管理”的原则。
5.县级以上地方人民政府财政部门管理会计时具体应履行的职责：
（1）制度会计工作管理办法；
（2）依法对会计违法行为实施行政处罚；
（3）组织管理会计人员的继续教育；
（4）组织会计专业技术资格考试，评审；
（5）负责对会计中介机构的监督管理；
（6）进行会计工作业务指导和监督管理；
（7）其他。
【例题.单选题】根据会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是 （ ）
A.国务院财政部门 B.国务院税务部门 C.国务院审计部门 D.国务院证券部门
【答案】A
二、国家统一的会计制度的制定权限
1.国家统一的会计制度具体包括：会计规章和会计规范性文件；
2.国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布的。
3.特殊行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准；
4.中国人民解放军总后勤部可依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案；
【例题.判断题】国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。（ ）
【答案】（√）
【例题.判断题】国防部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（ ）
【答案】（×）
【解析】本题的正确说法应该是“中国人民解放军总后勤部”可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
三、会计人员的管理
根据《会计法》和有关法规的规定，财政部门负责会计人员的业务管理，包括1、会计从业资格管理；2、会计专业技术（职务）资格管理；3、岗位会计人员评优表彰；4、会计人员继续教育等。
四、单位内部的会计工作管理
【单位负责人是单位内部会计工作的责任主体】
【会计机构会计人员是单位具体会计工作的主要承担者】
（一）单位负责人对单位会计工作的管理责任
1.单位负责人：单位法定代表人或者法律、行政法规代表单位行驶职权的主要负责人。
2.《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计数据的真实性、完整性负责，要求单位负责人应当承担起组织会计工作的职责。
3.单位负责人要严格依法展开会计管理活动，不得授予、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项、否则要承担相应的法律责任。
4.强调单位负责人为会计责任主体有利于规范会计行为和保证会计信息质量，有利于从根本上解决会计程序混乱、会计信息失真等突出问题。
【例题.单选题】某国有企业因内部工作管理混乱等原因造成会计报表资料不合法、不真实，对此问题首先应当承担法律责任的责任人是（ ）。
A.单位的会计人员
B.单位的会计机构负责人
C.单位的会计主管人员
D.单位领导人
【答案】D
【解析】单位负责人应对会计报告的真实性、完整性负责，所以由于内部管理混乱造成的会计报表资料的不真实、不合法，首先应承担责任的是单位领导人。
【例题.分析题】资料：2003年11月，东茂公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财务部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好待下去；如果按照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。
【要求】根据《会计法》的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简明说明理由。
【分析与提示】总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理的要求不仅违反了《会计法》关于“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、及“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”。
（二）会计机构和会计人员的基本职责
1.《会计法》规定，会计机构和会计人员是单位具体会计工作的主要承担者；
2.其基本职责是依法进行会计核算和会计监督。

第二章 会计核算
第一节 会计核算
一、会计核算的依据
会计信息质量要求：客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报告。任何单位和个人不得以虚假的经济业务或者数据进行会计核算否则就构成严重的违法行为。（强调会计信息质量要求的客观性）
【例题.判断题】为了完成指标，可以对会计凭证会计账簿会计报表进行技术处理。
【答案】（×）
二、会计资料
（一）会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。
真实：以实际发生业务为依据；
完整：发生的每一项经济业务都要一项不漏地进行会计核算，不得漏记，少记
（二）发生和提供虚假会计资料是一种严重违法行为
（1）伪造会计凭证、会计账簿以及其它会计数据：是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿以及其它会计数据(无中生有)
（2）变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料：是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿的真实内容、扭曲事实真相的行为（篡改事实）
（3）提供虚假财务报告：是指通过编造虚假会计凭证，会计账簿以及其它会计数据或者直接篡改财务报告上的数据，是财务会计报告不真实不完整的反映真实财务状况和经营成果，用以误导、欺骗会计数据的使用者的行为。
【例题.分析题】审计机关对某股份有限公司2000年财务状况进行审计时，发现有以下行为：
（1）公司作为一般纳税人，在未发生存货购入业务的情况下，从其他企业买入空白增值税发票，并在发票上注明购入商品，买价2000万元，增值税额340万元。财务部门以该发票为依据，编制购入商品的记账凭证：纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。
（2）会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。
（3）公司销售商品开出发票时，“发票联”内容真实，但本单位“记账联”和“存根联”的金额比真实金额小。会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入900万元，少记增值税153万元。
以上三种行为分别属于什么行为，应如何处理？
【答案】
（1）属于违反会计法的伪造会计凭证行为；
（2）其实质属单位责任人强令会计人员伪造会计凭证行为；
（3）属于变造会计凭证的违法行为。
【例题.分析题】2002年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人张某便要求公司财务总监李某对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李某组织公司会计人员王某以虚假做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2003年10月申请配股并获批准发行。
根据上述资料，试分析回答下列问题：指出哪些当事人存在何种违法行为？
【答案】A公司张某、李某、王某均存在编制虚假财务会计报告的行为。张某是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。
三、会计处理方法
（1）会计处理方法：是指在会计核算中进行确认、计量所采用的具体方法，例如：收入确认法、企业所得税处理方法、存货计价方法等。
（2）会计法规定，各单位采用的会计处理方法前后应该保持一致，不得随意变更；确实有必要变更时，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理。（强调会计信息质量要求的了、可比性中同一企业不同时期可比）
【例题.判断题】企业有权决定使用何种会计处理方法，因此，可以随意改变会计处理方法。（ ）。
【答案】（×）
四、办理会计业务，进行会计核算的基本规定
（一） 办理经济业务，应该做到手续完备、程序合规，需要批准的，应当经单位负责人或其授权的负责人签署明确意见，签署意见不明的，会计人员有权拒绝办理；
（二） 办理经济业务应该取得或者填制合法的原始凭证以及附件，并交送会计机构审核处理；
（三） 建立健全稽核制度：办理会计核算，应当由除经办人员和出纳以外的其他会计人员稽核，没有其他会计人员的，可由单位负责人或者其授权人员稽核；
（四） 按照国家和省的规定开设银行账户，建立银行账项核对制度，定期与银行核对账目，对未达账项进行正确调整，保证帐帐相符；
（五） 建立结算款项核查制度，定期与债权人债务人核对；
（六） 建立对账制度：做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符、帐表相符。
五、会计核算的内容
（一）款项和有价证券
1.款项：是作为支付手段的货币资金
2.款项包括：现金、银行存款、其他货币资金.。（银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款……）
3.有价证券：是表示有一定财产拥有权和财产支配权的证券。
4.有价证券包括：国库券、股票、企业债券等。
（二）财物收发、增减和使用
1.财物是财产物资的简称。
2.财物包括：原材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
3.财产物资是企业所有资产中所占比重最大的资产。
（三）、债权债务的发生和结算
1.（1）债权：是企业收取款项的权利。
（2) 包括：应收账款、其他应收款、应收票据、以及预付帐款
2.（1）债务：是指由于过去的交易或者事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务。
（2）包括：应付帐款、其他应付款、长（短）期借款等。
（四）资本的增减
1.资本：是投资者为开展生产经营活动而投入的资金
2.资本实际就是实收资本
3.它表明所有者对企业的基本产权关系
（五）收入、支出、费用的核算
1.收入：见教材31页
2.支出：是指企业发生的各项开支，具体表现为资产的减少。
3.费用：费用——在管理环节发生的
成本——在生产环节发生的——｛可以对象化的：计入产品成本
——｛不可以对象化的：计入制造费用
4.收入、支出、费用是判断一个单位经营成果及盈亏状况的主要依据。
（六）、财务成果的计算和处理
1.什么是财务成果：是企业在一定生产经营期间最终所取得的成果。
2.具体表现为：盈利和亏损
3.包括： 利润的计算、利润的分配、所得税的计算、亏损的弥补等
4.财务成果的计算：
利润总额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允变动收益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税
（七）其他会计核算事项
六、会计年度
（一）会计年度：是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限
（二）根据《会计法》的规定，我国是以公历年度（即自公历1月1日至12月31日止）为会计年度。按照公历日期具体还可以划分为半年度、季度和月度；
（三）确定会计年度的意义：1、是会计核算的持续经营假设和权责发生制核算基础的要求；2、才能分清本期与他期；才能建立起应收与预收、应付与预付；待摊与预提的概念，使会计核算的准确性大大提高。
七、记帐本位币
（一）会计核算原则上使用人民币为记帐本位币；
（二）业务收支以人民币以外的货币为主的企业可以选择其中一种货币作为作为记帐本位币；
（三）在对外编制报表的时候要将外币折算为人民币。
八、文字的使用
1.会计记录文字应当使用中文。
2.少数民族地区和我国境内的外国组织可以在使用中文的基础上使用其他文字加以说明。
第二节 会计凭证、会计账簿、财务会计报告
一、会计凭证
（一）各单位在按照《会计法》《云南省会计条例》的有关规定办理手续、进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。
（二）会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
（三）原始凭证的基本要求：
1.原始凭证：是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或者完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。
（1）按照来源不同分为：外来原始凭证和自制原始凭证
外来原始凭证：是从外单位取得的原始凭证。如：火车票等
自制原始凭证：只能在自己单位流通使用的。如：收料单，领料单
（2）按照填制手续不同有：一次凭证 累计凭证 汇总凭证
一次凭证：一次填完，只记录一笔经济业务
累计凭证：一定时期内对连续发生的相同的经济业务集中填制在一份原始凭证上，如：限额领料单
汇总凭证：又称原始凭证汇总表
（3）按照适用范围不同有：通用凭证和专用凭证
通用凭证：是由有关部门统一印制，在一定范围内使用的
专用凭证：各单位自己印制，仅在自己单位使用
2.原始凭证的填制和取得：《会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构
3.原始凭证的内容
（1）凭证名称
（2）填制凭证的日期
（3）填制凭证单位的名称和填制人的名称
（4）经办人员的签字或者盖章
（5）接受凭证单位的名称
（6）经济业务的内容
（7）经济业务的数量单位和金额
（8）填制单位的盖章
（9）凭证附件
4.原始凭证的审核：
A.会计机构、会计人员必须审核原始凭证的内容以及真实性、合法性。
B.审核会计凭证的真实性：是指审核原始凭证本身是否真实以及原始凭证反映的经济业务事项是否真实两个方面。
C.审核会计凭证的合法性：是指审核原始凭证所反映的经济业务事项是否符合国家法法政策和国家统一会计制度的规定，是否符合有关审批权限和审批手续的规定，有无违法乱纪的现象等。
D.审核会计凭证的准确性：是指审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误，大小写金额是否相符。
E.审核会计凭证的完整性：是指根据原始凭证所反映的基本内容的要求，审核其内容是否完整，手续是否完应填写的项目是否齐全，填写方法、填写的内容是否正确，有关签字盖章是否完备等。
（1）会计机构和会计人员对不真实不合法的原始凭证，有权不予并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任人；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。
（2）原始凭证错误的更正：
A.原始凭证所记载的各项内容都不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不得作为填制记载凭证或者登记账簿的依据。
B.原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重新开具或者更正，更正工作必须由原始凭证的出具单位进行，并在更正处加盖出具单位的印章，重新开具的原始凭证也应该由原始凭证开具单位进行。
C.原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。
D.原始凭证开具单位应当依法开具，对于开错的原始凭证负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
【例题.多项选择题】下列不能作为填制记账凭证原始依据的是（ ）。
A.开工单 B.成本计算单 Ｃ.生产通知单 D.银行收付通知单
【答案】AC
【例题.分析题】小王是一个单位的会计，在审核原始凭证时，发现一张发票上的金额写错，于是要求经办人找到对方单位更正，并加盖出具单位印章，入账了，请分析小王的做法是否正确。
【答案】小王的做法错误，原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（四）记账凭证的基本要求
1.记账凭证：是指对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
记账凭证的种类：
A.按其反映的经济业务内容不同分为通用记账凭证和专用记账凭证
专用记账凭证分为：1)收款凭证：专门登记现金和银行存款收款业务
2）付款凭证：专门登记现金和银行存款付款业务
3）转账凭证：不涉及现金和银行存款业务
B.按照填制方式不同分为复式凭证和单式凭证
复式凭证：将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及发生额反映在同一张凭证上
单式凭证：每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目
2.记账凭证必须以原始凭证以及有关数据为依据编制。
3.作为记账凭证编制的依据的原始凭证或者数据必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。
4.除摊销、计提、更正错误，以及结转的凭证外，其余记账凭证都必须附有原始凭证，并注明附件的张数，一张原始凭证所列支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位，开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
二、会计账簿
会计账簿，是会计信息的主要题之一，是编制财务会计报告的重要依据。
（一） 依法建账
这里的法包括会计法和其他法律法规。
（1）所有的独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、和其他组织都要按照《会计法》的规定设立会计账簿，进行会计核算。
（2）设置账簿的种类和具体要求，必须符合《会计法》和国家统一会计制度的规定。
（3）各单位发生的经济业务都要统一进行会计核算，不得私设会计账簿，搞账外账。
（二） 依法设置会计账簿
1.各单外应当依法设置会计账簿，包括1）总账：根据总账科目开设的账簿用于分类登记单位全月的全部经济业务事项包括的核算信息；
（2）明细账：根据总账所属的明细科目设置的，用于分类登记某一经济业务的事项，提供有关明细核算资料。
（3）日记账：它是按照经济业务事项发生的时间、先后顺序，逐日逐笔的进行登记账簿。主要有现金日记账和银行存款日记账。
（4）其他辅助账：又称备查账。
（三） 会计账簿登记的基本要求
1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。
2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记，会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。
3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记更正应当符合国家统一会计制度的规定。
4.单位发生的各项经济业务事项，应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算、严禁私设账簿登记核算。
（四） 账目核对的具体规定
1.账实相符：是指会计账簿的记录与实物及款项的实有数据相符；
2.账证相符：是指会计账簿的记录与会计凭证的有关内容相符；
3.账账相符：是指会计账簿之间相对应的记录核对相符；
4.账表相符：是指会计账簿记录和会计报表有关内容核对相符。
三、财务会计报告
会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。根据《会计法》、《企业会计准则——基本准则》的规定，财务会计报告包括会计报表及其附注和其它应当在财务会计报告中披露的相关信息和数据。
（一） 会计报表的构成：根据《会计准则第30号——财务报告列报》的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注。（基础会计上有讲解）
（二） 财务会计报告编制的基本要求
1.财务会计报告应当依据会计账簿记录和有关数据编制
2.财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求
3.向不同的会计数据使用者提供的财务报告，其编制依据应当一致。
（三） 财务会计报告必须经注册会计师审计
1.由注册会计师对财务会计报告进行审计，是保证财务会计报告质量的重要措施，也是财务会计报告使用者有效使用会计报告的重要手段。
2.注册会计师应当对财务会计报告全面的审计，客观，公正地评价财务会计报告的内容是否真实、完整，向投资者、债权人以及报表使用者提供鉴证服务，并承担相应的法律责任。
3.《会计法》规定，凡是法律、行政法规规定会计报表，会计报表附注应当经过注册会计师审计的单位，该单位提供会计报表时应当将审计报告随同财务会计报告一起提供。
（四） 财务会计报告的签章制度和责任主体
《会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计公作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设总会计师的单位还应该由总会计师签名并盖章。
注意：1.《会计法》规定单位负责人应当保证会计数据，财务会计报告真实、完整。
2.单位负责人应当在财务会计报告上签章应当由当事人亲自书写，不得由他人代替，这样可以督促签章人直接接触会计报告，而不能以其他借口推脱对财务会计报告的法律责任。
第三节 会计电算化
一、会计电算化的概念
1.会计电算化，是以电子计算机为主的当代电子和信息技术运用于会计工作中的简称，是采用电子计算机技术代替手工记账、算账、报账，以及对会计数据进行电子化分析和利用的现代记账手段。
2.会计电算化与手工记账的相同点：对会计数据的基本要求都是一致的，都必须保证会计数据的真实，完整。
3.会计电算化与手工记账的不同点：实行会计电算化后，会计数据是由计算机按照规定的程序自动生成。
二、对会计电算化的基本规定
1.使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计数据，必须符合国家统一的会计制度的规定。
2.建立在计算机信息系统环境下的内部会计控制制度，并保证其有效运行；
3.采用电子计算机代替手工记账前，必须与手工记账同时进行至少3个月以上，在保证结果一致后方可单独采用计算机进行会计核算；
4.建立数据库备份制度。

第四节 会计档案管理
一、 会计档案的范围和种类
会计档案一般包括会计凭证、会计账簿、会计报告、会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。
二、 会计档案的归档：
1.各单位每年形成的会计档案，应当由单位会计部门按照归档的要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在年度终了后可以暂时由财务部门保管一年，保管期限满后，原则上应由会计编写移交清册移交给本单位的会计档案部门保管。未设立档案部门的应当在会计部门指定专人保管。
2.保存的会计档案，原则上不得借出，如有特殊需要，须经过单位负责人批准，并在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原样，并办理登记手续。
三、 会计档案的保管期限
详见《会计基础》
根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两种。
序号
文件名称
保管期限
备注
一
会计凭证类

1
原始凭证
15年

2
记账凭证
15年

3
汇总凭证

二
会计账簿类

4
总账
15年
包括日记账
5
明细账
15年

6
日记账
15年
现金和银行日记账25年
7
固定资产卡片

固定资产报废清理后5年
8
辅助账簿

三
财务报告类

包括各级主管部门
9
月、季度财务报告
三年
包括文字分析
10
年度财务报告（决算）
永久
包括文字分永析
四
其它类

11
会计移交清册
15年

12
会计档案保管清册
永久

13
会计档案销毁清册
永久

14
银行余额调节表
5年

15
银行对账单
5年

第三章 会计监督
第一节 单位内部会计监督
目的：保护单位资金的安全完整
保证经营活动符合国家法律法规和内部管理制度
提高经营管理水平
在单位内部采取一系列相互制约，相互监督的制度和方法
一、单位内部会计监督的主体和对象
1.主体：是单位的会计机构会计人员;但不仅仅是会计机构和会计人员，单位负责人承担着最终责任；
2.对象：是个单位的经济活动；
【例题.判断题】单位负责人是各单位内部会计监督的主体。（ )
【答案】（×）
【解析】内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员
二、单位内部会计监督制度的基本要求
《会计法》规定各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，同时符合以下基本要求
(一)相关人员职责权限应当明确，相关人员应当相互制约。记账人员与经济业务事项或
会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职权应当明确、并相互分离、相制约；
注意：职务分离是相互制约的前提条件
实现职务分离并不表示就没有法律相制约
只有职务分离，相互制约才能职责权限明确
（二）对重大经济业务事项决策和执行程序的相互监督，相互制约程序应当明确；
一是决策和执行的次序应当明确做到制度化、规范化；
二是决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约。
重大经济业务：对外投资、资产处置、资金调度等
（三）财产清查的范围、期限、组织程序应当明确
各单位在内部会计监督制度中，应当明确“财产清查的范围、期限、和组织程序”要求各单位不仅要建立清查制度，而且要明确规定财产清查范围、期限、组织程序、保证财产清查制度得以具体落实，为有关部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。
（四）对会计资料定期进行内部审计的办法应当明确
1.单位内部应当有除会计机构会计人员以外的专门机构或人员对会计会计资料进行再监督；
2.有内部审计机构或审计人员的单位该工作应由内部审计人员进行，没有的可以由其他负责监督的机构人员进行；
三、 会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职责
(一） 会计机构、会计人员依法对本单位的经济义务事项进行会计监督，对违反（中华人民共和国会计法）和（云南省会计条例）规定的会计事项有权制止、拒绝办理或者按照职权予以纠正；
(二） 当制止无效应当向单位负责人书面报告，单位负责人于收到报告之日起7日内作吃处理或者提出书面处理意见；
(三） 会计人员应履行职责受到错误处理的有权向财政、审计、监察或者其他有关部门投诉。收到投诉的部门对不属于其管瞎范围的，应当及时移交有管辖权的部门处理。受理投诉的部门应当在30日内提出处理意见，并书面答复投诉者。
(四） 会计机构、会计人员发现会计账簿纪录与实际不符的应当按照会计制度的规定有权自行处理的应当及时处理，没权处理的应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理；
(五） 单位负责人指使，授意、强令会计机构，会计人员从事违反会计法的行为有权向财政部门或者其他有关部门举报，接到举报的部门应当及时处理并为举报人保密。
第二节 会计工作的政府监督
这是一种外部监督，主要指政府部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查以及对发现的违法会计行为实施行政处罚
一、 会计工作政府监督的实施主体和监督对象
1.会计工作政府监督实施主体：财政部门是会计工作的政府监督的主体
2.会计工作政府监督对象：会计行为
二、 财政部门实施会计监督的内容：
（一） 是否依法设置会计账簿
（二） 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其它会计资料是否真实完整
（三） 会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定
（四） 从事会计工作的人员是否具备从业资格
（五） 财政部门在对会计资料实施监督发现重大违法嫌疑是行使查询权
注意：财政部门在行使查询权的同时是附有条件的:1.只有财政部门对会计凭证、会计账簿财务会计报告和其它资料实施监督，发现重大嫌疑时才能行使查询权2.行使查询权的财政部门应当是国务院财政部门以及其派出机构，除此之外、地方各级人民政府财政部门无权行使查询权
【例题.多选题】市财政局到某公司检查工作，该公司董事长王某说：“我们是公司制企业，按照＜＜会计法＞＞规定，财政部门无权来查我们的会计工作。”该说法是否正确？
【答案】根据《会计法》规定，财政部门有权对各单位依法设帐情况、会计资料真实完整情况会计核算符合国家统一的会计制度情况、会计人员任用情况进行监督，当然也有权监督公司制企业的会计工作情况。所以，题中董事长的说法是不正确的
三、 有关部门实施政府监督的规定
1.《会计法》规定：审计、税务、人民银行、证券监督保管监督等部门依据有关法律、行政法规规定的职权，可以对有关单位的会计数据实施监督和检查
2.财务部门对各单位会计数据的真实性、完整性、进行监督检查，这是面向个单位的监督
3.审计、税务、银行监管、证券监管、保险监管等部门依据相关法律对有关单位会计数据实施监督检查。
4.有关部门在监督检查后应当给出一个明确的结论，不能不了了之。同时要避免重复查帐。并且做到不泄露国家机密，商业机密，否则要承担法律责任。
【例题&多选题】会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括 （ )
A.单位内部的会计监督
B.单位外部的社会监督
C.以财政部门为主体的国家监督
D.以上级主管部门为主体的监督
【答案】ABC

第四章 会计机构和会计人员
第一节 会计机构
一、根据会计业务需要设置会计机构
1.实行企业化管理的事业单位，大中型企业，以及业务较多的行政单位、社会团体和其它组织都必须设立会计机构；
2.对于规模小，业务和人员不多的企业和行政单位，可以不单独设置会计机构，而将业务并如其他职能部门或委托代理记账机构代理；
3.有些单位规模较小，但是经济业务复杂多样，财务收支频繁的也要设置会计机构和跨机人员；
4.单位设置会计机构和会计人员的目的就是为了适应单位在经济管理上的要求；
5.＜＜会计法＞＞ 规定对于不能设置会计机构的单位应当设置会计人员， 并指定会计主管人员具体负责组织管理会计事务行使职权。目的是强化责任制度，防止出现会计工作无人负责的局面；
二、不单独设置会计机构的，应当设置会计人员和出纳人员并指定会计主管人员防止出现会计工作无人负责的局面。
三、不具备会计机构和会计人员的单位应当实行代理记账：应当选择经财政部门的批准，具有代理记账许可证和营业执照的中介机构代理记账，不得随意请某人或某单位进行代理记账
出纳：针对业务小，规模小得企业
第二节 会计人员
一、 一般会计人员：必须具有会计从业资格证
二、 会计机构负责人（会计主管人员）
会计机构负责人（会计主管）的概念：是指在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员。在单位负责人的领导下负有组织、管理本单位所有会计工作的责任。
三、 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
《会计法》规定会计机构负责人（会计主管人员）首先除了具备一般会计人员应具备的条件外，首先政治素质：应当遵纪守法，廉洁奉公，具备良好的职业道德；2.专业技术资格要求具备会计师以上的专业技术职务资格或者3年以上从事会计工作的经历等条件；3.工作经历还必须有一