内部审计助力高校财务治理提升路径研究.pdf

一、引言高校财务治理是内部治理的基础和重要支柱，事关学校改革发展全局，而高校内部审计肩负“促进单位完善治理、实现目标”的基本职能，对完善高校财务治理具有重要的促进作用。2014 年国务院关于加强审计工作的意见 中提出实现审计监督全覆盖；2015 年中共中央办公厅国务院办公厅印发 关于实行审计全覆盖的实施意见，进一步明确了实行审计全覆盖的目标要求、重点监督事项及实施措施，要求建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，加强审计资源统筹整合，充分发挥内部审计监督、评价和建议功能。习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议提出，要求健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系。坚持党对审计工作的全面领导，国家审计机制从行政型转向治理型，高校内部审计工作须向服务高校内部治理转型。高校内部审计工作应注重完善内部控制制度和流程，做好学校核心业务和关键环节风险的有效预警和管控，加强关键领域和薄弱环节治理，精准查漏补缺，规避业务风险，推动提升高校的财务治理现代化水平。综上所述，高校内部审计工作如何适应新时代党和国家对审计工作的要求，切实发挥监督、评价和建议职能，促进财务治理水平提升，推动高等教育治理能力现代化，是摆在高校审计工作者面前的一项重要课题。二、新形势下内部审计职责与职能定位2018 年审计署关于内部审计工作的规定（审计署令 11 号）将内部审计目标定位于“促进单位完善治理、实现目标”，内部审计职能在“监督、评价”基础上，增加了“建议和咨询”职能,“评价”内容由真实性和合规性拓展到效益性，“建议”体现了内部审计对高校管理的建设性功能，重点强调了审计的咨询服务价值。审计署关于内部审计工作的规定要求内部审计加大对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况，本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况，固定资产投资项目，领导干部经济责任履行情况，经济管理和效益情况，内部控制及风险管理情况等进行审计。审计署令 11 号对审计范围的规定进一步明确了内部审计的职能、职责，对内审的职责履行提出了明确的要求。三、现阶段高校内部审计工作存在的问题新时代高等教育与国家的事业蓬勃发展，高校财务治理提升对内部审计监督的需求日益增长，但高校内部审计在许多方面尚未跟上新时代发展的脚步，履行监督职责的能力与党和国家的新要求存在差距。（一）审计委员会作用发挥不够到位审计委员会制度作为我国审计制度的创新举措，正处于初级研究阶段。一方面，其与内部审计部门之间职责分工比较笼统，双方的功能融合需要探讨；另一方面，支持或约束这一制度的相关法律法规尚不明细，对其职能的规范缺乏足够的文内部审计助力高校财务治理提升路径研究王玲a，周青b（潍坊医学院a.财务处；b.审计处，山东潍坊261053）摘要：高校财务治理是现代大学制度建设的重要环节，而内部审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，对推进高校财务治理起着不可或缺的作用。通过研究新形势下高校财务治理对内部审计的新要求，梳理当前高校内部审计存在的问题与不足，探索提高内部审计效能、助力提升高校财务治理能力和治理水平的有效路径，具有重要现实意义。关键词：内部审计；高校；财务治理；提升中图分类号：F239；G647文献标识码：A文章编号：1671-4288(2023)04-0068-03收稿日期：2023-05-10基金项目：山东省教育科学“十四五”规划 2021 年度课题（鲁教规字202116 号）；潍坊市科技局 2020 年潍坊市科学技术发展计划（软科学）（2020RKX156）作者简介：王玲（1969-）女，山东莱阳人，潍坊医学院财务处高级会计师。研究方向：财务管理、内部控制、审计。通讯作者：周青（1972-）女，山东潍坊人，潍坊医学院审计处高级会计师。研究方向：内部控制、审计。潍坊学院学报Journal of Weifang University2023 年 8 月Aug.2023第 23 卷第 4 期Vol.23 No.468窑窑件进行约束，审计委员会在高校内审中发挥的作用需要进一步激发。（二）审计独立性与地位亟待提高当前，审计被提升至前所未有的高度。但在高校现行管理体制下，高校领导普遍对审计工作的重要性认识不到位，对审计部门重视程度不够，导致内部审计部门工作积极性不高，审计职能拓展受到限制。审计署关于内部审计工作的规定 要求“对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计”，授予内部审计部门“参加单位有关会议”的权限。据笔者调研：某省内高校内部审计部门参加学校会议的范围极其有限，对于学校重大经济事项等的决策、实施缺乏足够了解与关注，不能从审计的风险管理角度为学校管理决策提供建议与咨询。另外，基于内部审计与其它职能部门地位的平行性，内审部门在履职过程中易受到各方面的干扰，审计独立性不能保证，审计效果与权威性大打折扣。（三）现代审计职能亟待加强审计署关于内部审计工作的规定 对于内部审计职能的定位明确了“建议和咨询”功能，审计职责更多关注管理过程，侧重于对单位内部控制和风险管理提出有效的意见建议。据笔者调研：某省内高校内部审计职能大多拘泥于传统的账务审计为基础，对于现代的审计理念与审计职能认识不到位，对高校管理环境调研不到位，在拓展管理审计与风险审计方面未做好充分的思想准备与技能储备，在审计目标实现与职能发挥上缺乏清晰的审计工作定位与严谨的方案设计。同时内审部门的畏难情绪与保守思想占据首位，导致现代审计职能发挥不充分。（四）审计工作队伍履职能力有待提升据笔者调研：某省内高校普遍存在内审人员数量配备不足、专业单一、专业技能与经验不能满足审计工作开展的要求、审计工作队伍平均年龄偏大、招聘专业技术人员难的困境。尤其是在中央强调审计向全覆盖转型、向管理要效益要求下，这种矛盾更加突出。以上差距势必导致内部审计监督的独立性、权威性、有效性和专业化程度的降低，一定程度上削弱了内部审计对高校财务治理的服务质量。为进一步提升内部审计对高校财务治理现代化的服务效能，必须深入思考强化内部审计监督的有效措施和路径。四、提升监督效能，推动高校财务治理的有效路径（一）充分发挥高校党委与审计委员会的掌舵力与权威性高校审计委员会开创了党领导审计工作的先河，确立了党委对审计工作的引领作用，同时在一定程度上破解了审计独立性不高、实效性不强，协调推进整改难度大的问题。在学校党委与审计委员会的领导与支持下，高校内审要调整审计方向，聚焦高校管理重点领域、重大政策贯彻落实，聚焦高校管理薄弱环节，做好内部审计方向、重点的顶层设计，注重审计工作效能的提高。注重对审计发现问题的整改落实，通过部门间协同作战，将整改问题落实、落细，提高审计的权威性与审计效果，促进高校管理水平的整体提高。（二）贯彻落实党和国家政策规定，提高审计独立性独立性是审计的“灵魂”，是审计发挥实际监督作用的先决条件。教育部 2020 年颁布的 教育系统内部审计工作规定对保障审计工作的独立性上做了如下规定：第九条“单位可以根据工作需要建立总审计师制度。总审计师协助主要负责人管理内部审计工作”；第十一条“单位应当根据内部审计工作特点，完善内部审计人员考核评价制度和专业技术岗位评聘制度，保障内部审计人员享有相应的晋升、交流、任职、薪酬及相关待遇”；第十三条“内部审计机构的变动和总审计师、内部审计机构负责人的任免或调动，应当向上一级内部审计机构备案”；第十五条“内部审计机构履行内部审计职责所需经费，应当列入本单位预算”；第十九条“单位应当对认真履职、成绩显著的内部审计人员予以表彰”。以上规定为高校加强审计独立性做出了明确规定。审计的独立性，体现在审计机构的独立性、审计职权的独立性、审计工作的独立性三方面。首先，高校审计机构要独立设置，隶属于主要领导分管；其次，要保证审计职权的独立性；再次，高校要对审计人员开展工作如检查会计凭证、账簿、向有关部门调查取证以及建议权等给予足够的保证与支持，对于拖延提供审计资料甚至提供虚假审计资料的人员应给予警戒与严肃提醒；最后，要保证审计工作上的独立性，内审人员在制订审计工作计划、编制审计工作方案、确定审计工作重点、审计调查取证和做出审计结论时，做到以学校利益为重，始终坚持客观、独立原则，不掺杂任何私心杂念，保证整个审计过程实施的客观性。只有做到上述几点，才能真正实现审计机构的独立、审计职权的独立、审计工作的独立。（三）科学编制审计计划与方案，探索目标导王玲，周青：内部审计助力高校财务治理提升路径研究第 4 期69窑窑责任编辑：王玲玲向型审计高校内审部门应主动转变工作思路，调整审计工作重点，紧紧围绕上级政策精神和学校工作要点，在服务上出真招、下功夫。在年度审计计划前对上级及学校的重大方针政策贯彻执行、重大经济事项的绩效管理情况等进行充分调研。结合往年的审计工作问题，准确把握管理环境风险，科学拟定审计工作重点与审计目标、围绕审计目标制订审计计划与工作方案。在审计实施过程中始终以审计目标为衡量标准，探索目标导向型审计的新思路，最终实现审计角色由“事后监督”到“提前警醒”、由“监督、评价”到“建议、咨询”、由“管理”到“治理”、由“被动监督”到“主动服务”的转变。将内部审计工作与组织目标有效协调起来，切实为高校财务治理现代化服务。（四）创新管理体制机制和管理流程，加强监督合力审计管理体制改革与机制创新是加强审计监督、更好发挥审计在党和国家监督体系中重要作用的“两大抓手”。高校要深入理解和准确把握审计工作新要求，勇于改革创新审计体制机制，优化内部审计工作环境。一是强化部门间的统筹协调，优化资源配置。对于综合性大项目，抽调校内财务、资产等相关部门骨干组建项目组，明确人员分工，科学设计工作方案，持续跟踪审计工作质量，提升审计工作效果。二是积极推进审计、财务、资产等部门信息共享制度。如在年度财务收支审计，设计审计工作方案时，与财务、资产等部门进行充分沟通与交流，将审计重点与目标进一步聚焦与融合，形成部门合力，真正实现审计服务于学校治理能力提升效果。三是加强审计、巡视、纪检监督、上级检查等结果共享。推动纪监与审计联动，构建高校风险预警管控中心。制定风险预警管理制度，明确相关部门职责。通过定期例会与适时信息共享，加强人力资源与信息资源的统筹整合，实现监督内容与监督手段的有效融合，加强高校审计、纪检、法律事务、督察等部门的沟通协作。（五）加强队伍建设，实现审计服务专业化内部审计要贯彻审计署颁布的内部审计工作规定 精神，将审计工作覆盖面向政策的贯彻执行、风险管理、治理能力提升等方面延伸，并充分发挥审计在管理活动中的监督、评价、咨询作用。这对审计工作队伍是一个很大的挑战，也需要单位领导给予足够的重视与支持。一是要选配专业能力与综合管理素质高的人员作为部门负责人，以大管理的理念准确定位审计方向，制定审计工作计划与项目工作方案。集中最优兵力布局审计方案中的难点，突破审计工作的瓶颈，带动整体审计工作专业化水平的提高。二是抓实审计队伍的职业教育。每年留出足够时间对审计队伍的业务知识、管理知识、行业知识等进行继续教育，提升审计队伍的专业技能。同时不断补充壮大新生力量，建立审计职业准入、职业发展标准，招聘具有信息、工程、金融等复合背景的人才，保证审计队伍职业水平。三是注重审计队伍的廉政教育与思想道德信念的塑造。注重教育引导内审人员提升政治素养、坚守职业操守，把“审计精神”贯穿工作始终。努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，为服务高校财务治理现代化提供坚实保障。五、结语完善的监督制约体系是推动财务治理水平提升较为有效的保障手段。高校应站在内部审计的角度，构建与我国现代大学制度相适应的财务治理体系，健全完善内部监督和权力制约，实现高等教育事业高质量发展。高校内部审计工作在保持独立性前提下，服务学校高质量发展中心任务，立足担当、追求卓越、以规范制度为先导，以风险防范为基础，以审计整改为抓手，聚集提质增效，创新联动机制，发挥好全方位、常态化、渗透式的“经济体检”功能，真正做到防未病、治已病。参考文献：1袁敏.对内部审计职能拓展的思考J.中国内部审计，2021（1）：17-20.2秦荣生.我国国家审计的新要求与新发展J.财会月刊，2019（1）：3-6.3厉国威，葛鹏辉.新时代国家审计机关于中央审计委员会的功能融合J.会计之友，2020（17）：127-130.4杨肃昌.改革审计管理体制，健全党和国家监督体系J.财会月刊，2018（1）：3-7.5杨肃昌.对组建中央审计委员会的几点认识J.财会月刊，2018（20）：3-7.6庞静泊.构建“集中统一”审计监督体系更好服务国家治理大局N.中国审计报，2020-10-14（005）.7张道潘，周丹.健全审计体制机制改革,推动国家治理能力现代化建设：“学习中央审计委员会第一次会议精神学术研讨会”会议综述J.审计与经济研究，2018（6）：124-126.8刘旺洪.强化审计政治属性,为推动国家治理现代化提供有力保障J.审计与经济研究，2020（1）：4-6.潍坊学院学报2023 年 8 月70窑窑