内部控制下旅游景区企业的财务风险防范.pdf

一、前言旅游景区企业在提供服务和产品的同时，也面临着众多的风险，尤其是财务风险。财务风险是旅游景区企业面临的最大风险之一，它不仅会影响企业的经济效益，还可能对企业的声誉和信誉造成严重影响。因此，对旅游景区企业的财务风险进行防范和控制，对提高企业的管理水平和竞争力具有非常重要的意义。内部控制是指企业为实现经营目标和任务，对各项管理活动进行有组织、有计划、有制度、有方法的控制和监督管理活动。通过内部控制，企业可以规范管理行为，提高决策的准确性和可靠性，保障财务信息的真实性和完整性，提高企业的财务风险防范能力。本研究旨在探讨内部控制在旅游景区企业中的应用，分析旅游景区企业财务风险的表现形式和成因，提出旅游景区企业内部控制体系的构建与实践方案，为旅游景区企业提供有关内部控制下财务风险防范的思路和方法。二、旅游景区企业中存在的财务风险（一）门票管理风险旅游景区企业的门票收入通常是其主要收入来源之一，因此，门票管理对于景区企业的财务风险防范至关重要。然而，由于门票管理涉及众多环节，例如门票售卖、检票、结算等，存在着管理风险，需要加强内部控制以预防和减少可能的财务损失。景区企业通常通过多种渠道销售门票，例如售票窗口、自助售票机、线上销售平台等。但是，门票售卖过程中存在着门票假冒、盗刷、重复销售等问题，这些问题可能对景区企业财务造成巨大损失。门票假冒是指非法制造、销售和使用伪造的门票。门票假冒可以通过制作假票和盗用真票两种手段实现。假票通常是使用低价的材料制作而成，而且造假技术十分高超，难以分辨真假。而盗用真票则是通过窃取、复制真实门票的信息来进行销售，导致真实门票无法正常使用，给景区企业带来了实际的财务损失。门票盗刷是指通过非法手段获得门票信息，例如通过黑客攻击、网络钓鱼等方式获取顾客的门票信息，然后使用该门票进行消费。由于门票价格通常较高，一旦发生大量门票盗刷，景区企业的财务损失可能十分惊人。门票重复销售是指一张门票被重复使用，实现多次进出景区。门票重复销售可能是由于门票制作不规范、门票验证系统不健全等问题引起的。如果存在大量的门票重复销售问题，景区企业的财务损失也将难以估量。景区企业通常通过人工检票和自动化检票两种方式对门票进行验证。然而，检票过程中也存在着财务风险。人工检票风险主要包括门票验证不规范、操作人员不熟练等问题，这些问题容易内部控制下旅游景区企业的财务风险防范时 准053产业 经济环渤海经济瞭望导致假票和重复票进入景区，给景区企业造成财务损失。自动化检票风险主要包括设备故障、人为损坏等问题。（二）采购管理风险在旅游景区企业的日常运营中，采购管理是重要环节之一。采购管理不当会给企业带来很多财务风险，包括资金浪费、采购流程混乱、供应商关系管理不善等问题。旅游景区企业的采购流程复杂，包括供应商选择、采购合同签订、商品验收、付款等多个环节。如果采购流程不规范，会导致采购合同无法履行、商品质量不达标等问题，进而对企业造成财务损失。在采购过程中，如何选择合适的供应商是关键。如果选择的供应商存在信用不佳、生产能力不足、经营不规范等问题，会导致采购货品质量不稳定、交货时间延误等问题，进而影响景区企业的营收。在采购合同签订环节，合同条款的明确性和合法性是至关重要的。如果合同条款不清晰、双方对条款的解释不一致，会导致合同无法履行，进而对景区企业造成财务损失。旅游景区企业的采购成本通常是其主要的经营成本之一，因此，采购成本的控制和管理对企业的盈利能力至关重要。如果采购成本管理不当，会导致企业资金浪费、采购成本增加等问题，影响企业的财务健康。在采购过程中，如果没有建立健全的供应商评估和采购成本控制体系，很容易导致采购成本失控，给企业造成巨大的财务压力。此外，采购成本也与企业的供应链管理有着密切的关系。如果企业没有建立有效的供应链管理体系，会导致供应链不稳定、物流成本增加等问题，进而影响企业的财务状况1。（三）资金管理风险资金管理涉及企业的资金流动、现金管理、投资决策等方面。如果资金管理不当，将会给企业带来严重的财务风险，可能导致企业资金流失、经营不善等问题。旅游景区企业运营通常存在着较大的季节性和周期性波动，如节假日、旅游淡旺季等，这些因素对企业的资金流动造成了一定的影响。如果企业没有制定合理的资金管理计划，可能会导致企业在流动资金短缺时无法及时满足各项支出，进而影响企业的正常经营。此外，企业的账户管理也是资金流动风险的一个重要方面。如果企业没有建立健全的账户管理制度，容易导致账户资金流转不畅、资金配置换乱等问题，从而增加企业的资金流动风险。旅游景区企业通常存在着大量的现金收付业务，如门票销售、旅游团费等。因此，现金管理对于企业的财务风险具有重要的影响。如果企业没有建立健全的现金管理制度，容易导致现金流失、内部贪腐等问题。三、内部控制体系的设计原则与构成要素（一）设计原则1.风险导向原则在设计旅游景区企业内部控制体系时，首要的原则是以风险管理为导向。这意味着企业应该对潜在的财务风险和经营风险进行全面地识别和评估。在识别风险的过程中，需要充分考虑企业的经营特点、市场环境以及内部控制的目标和范围。通过明确风险防范的重点和目标，企业可以有针对性地采取相应的内部控制措施，从而有效地避免财务风险和经营风险的发生。为了贯彻这一原则，企业应该建立完善的风险管理体系，包括风险识别、风险评估、风险应对和监控等环节。风险识别阶段需要广泛收集各类可能的风险因素，并对其进行分类和排序。风险评估阶段应该对风险进行定量或定性的评估，确定其影响程度和概率，以便制定相应的应对措施。风险应对阶段需要明确责任人和措施，并建立相应的风险预警机制。风险监控阶段应该建立健全的监控体系，及时发现和处理潜在的风险事件，以保障风险防范措施的有效性。2.适度原则内部控制体系的设计应该适度，避免过于严格和僵化，同时也不应过于宽松和随意。每个企业都有其独特的经营模式和风险承受能力，因此，不能简单地照搬其他企业的内部控制制度。企业应该根据自身的实际情况，包括规模、行业、运营模式、组织结构等因素，合理制定内部控制制度。适度的内部控制设计应该注重平衡，既要保证内部控制的有效性，又要避免过度繁琐的程序和冗余的审批环节。同时，还应考虑内部控制措施对业务的影响，避免因过度严格地控制而阻碍企业的正常运营。适度的内部控制设计还应充分考虑内部员工的工作压力和工作效率，确保内部控制措施的合理性、有效性和可操作性2。3.科学原则旅游景区企业的内部控制体系设计应该科学、合理、有效。这需要企业采用科学的方法和手段来建立和完善内部控制体系。首先，企业应该借鉴国内外先进的内部控制理论和实践经验，结合自身情况进行创新。其次，应用信息技术，通过建立信息化系统，提高内部控制的自动化水平，减少人为错误和操作风险。此外，还应注重管理实践，将内部控制融入企业的日常管理中，形成良好的内部控制文化。（二）构成要素旅游景区企业内部控制体系的构成要素包括控制环054环渤海经济瞭望产业 经济境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监控。这些要素相互关联，构成了旅游景区企业的内部控制体系，有助于保护企业的财务、经营和声誉等各方面利益，提高企业的运营效率和管理水平。控制环境是旅游景区企业内部控制体系的基础，它包括企业的组织结构、管理人员的精神风貌和价值观、员工素质、内部控制意识和道德规范等方面。企业应该建立一个稳定、健康、公正的控制环境，从而确保内部控制制度的有效实施。风险评估是旅游景区企业内部控制体系的核心。企业应该建立完善的风险评估机制，对企业的各项业务进行全面的风险评估和分析，从而找出潜在的风险因素，并采取相应的控制措施进行风险防范和控制。控制活动是旅游景区企业内部控制体系的重要组成部分。企业应该建立各种控制措施和程序，包括财务核算、资产管理、成本控制、审计和审批等。控制活动的目的是确保企业各项业务的合法性、规范性和有效性，避免财务风险和经营风险的发生。信息与通信是旅游景区企业内部控制体系的关键环节。企业应该建立一个高效的信息和通信系统，包括内部信息的传递和处理、与外部合作伙伴的沟通和协调、风险信息的收集和共享等方面。这可以帮助企业及时获取各种信息和数据，从而更好地制定决策和预防风险。监控是旅游景区企业内部控制体系的最后一环。企业应该建立一个完善的监控机制，包括自我监控、内部审计、风险评估和反馈等方面。通过监控机制，企业可以及时发现和纠正问题，避免财务风险的发生3。四、内部控制下旅游景区企业的财务风险防范策略（一）建立健全的内部控制制度内部控制是指企业为了达成经营目标，采取的各种措施和方法，以确保企业经营活动的合法性、准确性、完整性和安全性的一种管理方式。对于旅游景区企业而言，建立健全的内部控制制度是预防财务风险的重要手段。首先，建立健全的内部控制制度可以帮助企业明确职责分工，避免职能交叉和漏洞，降低财务风险的发生概率。旅游景区企业通常包括门票销售、餐饮住宿、游玩设施等多个业务板块，如果没有清晰的职责分工和内部控制制度，容易导致资金流向混乱，甚至出现资金侵占和财务造假等问题。其次，建立健全的内部控制制度可以规范企业的经营行为，保证财务报告的真实性和准确性。旅游景区企业的财务风险主要包括财务造假、违规经营、滥用职权等问题，如果没有有效的内部控制制度，这些问题很难被发现和解决。因此，建立健全的内部控制制度可以强制企业依法依规经营，避免违规行为的发生，从而保证财务报告的真实性和准确性。再次，建立健全的内部控制制度可以提高企业的管理效率和风险防范能力。旅游景区企业通常涉及大量的财务数据和信息，如果没有有效的内部控制制度，企业管理者很难对这些信息进行快速、准确地分析和判断。因此，建立健全的内部控制制度可以帮助企业实现精细化管理和风险防范，提高企业的管理效率和风险防范能力。（二）加强内部控制培训和监督在内部控制过程中，加强内部控制培训和监督也是旅游景区企业财务风险防范的关键措施之一。只有加强内部控制培训和监督，才能增强员工的内部控制意识和水平，从而有效地防范企业内部财务风险。首先，加强内部控制培训。企业应该制定相关的内部控制培训计划，针对不同岗位和职责的员工进行培训，使他们能够了解内部控制制度的相关规定和要求，掌握内部控制的基本理论和方法，提高对内部控制的理解和认识，从而增强对财务风险的防范意识。其次，加强内部控制监督。企业应该建立健全内部控制监督机制，对内部控制制度的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题，确保内部控制制度的有效实施。最后，企业还可以通过多种形式加强内部控制培训和监督，如组织内部控制专题研讨会、编写内部控制手册、实施内部控制考核制度等，以提高员工对内部控制的重视程度，从而更好地保障企业的财务安全4。（三）利用信息技术提高内部控制效率随着信息技术的飞速发展，内部控制和财务风险防范手段也得到了极大的提升。旅游景区企业在建立内部控制制度的同时，需要利用信息技术提高内部控制效率，从而更好地预防财务风险。首先，信息技术可以帮助企业建立完善的财务管理系统。财务管理系统是企业财务管理的核心工具，可以对企业的财务数据和信息进行统一管理和分析，提高财务数据的准确性和可靠性。通过财务管理系统，企业可以实现财务数据的实时监控和分析，从而及时发现问题和风险，避免财务风险的发生。如旅游景区企业可依托信息化技术建立一个高效的信息和通讯系统，包括内部信息的传递和处理、与外部合作伙伴的沟通和协调、风险信息的收集和共享等方面。这可以帮助企业及时获取各种信息和数据，从而更好地制定决策和预防风险。其次，信息技术可以帮助企业建立有效的风险预警机制。风055产业 经济环渤海经济瞭望险预警机制是预防财务风险的重要手段，可以通过信息技术手段实现对财务风险的快速监控和预警。企业可以利用信息技术手段，建立财务风险预警模型，实时监控企业的财务状况，及时发现异常情况，预警风险事件的发生，从而采取相应的措施进行应对和解决。最后，信息技术可以帮助企业建立健全的内部控制流程和审批制度。内部控制流程和审批制度是企业内部控制的重要组成部分，通过信息技术的手段可以实现对内部流程和审批制度的规范和管理。企业可以利用信息技术，建立审批流程和内部控制制度的自动化管理平台，通过数据的自动化流转和审批的自动化处理，实现内部控制的规范化和标准化。（四）建立财务风险预警机制财务风险预警机制可以帮助企业预见潜在的风险，从而提前采取措施防止风险的发生。该预警机制涉及多个要素，包括制度设计、人员培训、技术应用、信息披露和监控评估等。首先，制度设计是财务风险预警机制的基础。企业应该建立一套全面的风险管理制度，明确各类风险的定义、风险管理的责任和职责，以及风险应对的方法和程序。制度设计应该覆盖所有可能面临的财务风险，如信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。此外，制度设计还应该考虑到企业的特定情况，比如旅游景区企业的季节性波动、客流量变化等特点5。其次，人员培训是财务风险预警机制的关键。企业应该定期对员工进行风险管理的培训，提高他们对风险的认识和应对的能力。特别是财务部门的员工，他们应该深入理解各类财务风险，掌握风险评估和风险管理的技巧。通过培训，员工可以更好地识别和防止财务风险，从而降低企业的风险暴露。再次，技术应用在财务风险预警机制中也起着重要的作用。通过使用先进的信息技术，企业可以实时监控财务状况，及时发现潜在的风险。例如，企业可以使用大数据分析来预测未来的收入和支出，从而对财务风险进行预警。同时，区块链技术可以提高财务信息的透明度，防止欺诈和操纵。再其次，信息披露是财务风险预警机制的一部分。企业应该定期公开财务信息，让股东和公众了解企业的财务状况。信息披露应该包括财务报表、财务指标、风险暴露等内容。通过公开透明的信息披露，企业可以增强公众的信任，同时也可以吸引更多的投资6。最后，监控评估是财务风险预警机制的重要环节。企业应该定期进行财务风险评估，检验风险管理的效果。监控评估应该由独立的内部审计部门或外部的审计机构进行，确保评估的公正性和准确性。此外，企业还应该根据评估结果调整风险管理的策略，持续改进风险管理的效果。五、结语在当前经济形势下，旅游景区企业面临着越来越多的财务风险，如何建立健全的内部控制体系成为旅游景区企业必须面对的重要课题。通过本论文的研究，可以得出以下结论：首先，内部控制是保障企业财务安全的重要手段。旅游景区企业应该根据自身的实际情况和需求，合理制定内部控制方案，建立完善的内部控制体系，有效防范和控制财务风险。其次，利用信息技术可以提高内部控制效率。旅游景区企业应该积极利用信息技术，加强内部控制信息化建设，提高内部控制效率和准确性。最后，内部控制需要全员参与和落实。旅游景区企业应该将内部控制意识落实到企业的各个部门和员工，加强内部控制培训和宣传，确保内部控制制度的有效实施和执行。综上所述，旅游景区企业需要根据自身的实际情况和需求，建立健全的内部控制体系，全面防范和控制财务风险，提高企业的经营效益和可持续发展能力。同时，还应该加强内部控制的信息化建设和全员参与，不断完善和优化内部控制体系，确保企业的财务安全和稳健发展。引用1 陈俊.基于内部控制的旅游企业财务风险管理研究 J.时代经贸,2020(26):45-46.2 高岩.探讨如何构建内部控制体系防范旅游企业财务风险J.商讯,2019(24):106+108.3 陆升元.内部控制下旅游景区企业的财务风险防范 J.财经界,2016(06):197.4 刘菲.景区类旅游上市公司财务风险分析与控制 D.大连:大连海事大学,2015.5 韩镕灿.内部控制下旅游企业财务风险探析 J.管理观察,2014(25):92-93+96.6 沈彦昊.旅游类上市公司风险成因分析及评价体系研究 D.上海:华东理工大学,2014.作者单位：广饶县孙子文化旅游区管理中心财务科056环渤海经济瞭望产业 经济