针对某建筑施工企业内部控制环节的问题及对策.docx

-精品word文档 值得下载 值得拥有-针对某建筑施工企业内部控制环节的问题及对策作者：吕革玲上传时间：2012-4-5 0:0 摘 要：我国的建筑市场发展到今天，已进入了规范化阶段。建筑施工企业间的竞争日趋激烈，利润空间越来越小。内部控制环节设计与运行的好坏，直接决定着成本水平的高低，成本水平的高低，直接决定着企业能否以收抵支和偿还到期的各项债务，进而决定企业能否健康生存和发展。对于一个成本水平较高的企业来说，企业将会因为成本的原因而丧失市场竞争力，出现亏损，甚至破产倒闭。如何加强建立健全和有效实施内部控制，有效降低工程成本，提高企业的经济效益，已成为企业目前非常紧迫的任务。本文以某建筑施工企业的内部控制环节的现状为研究对象，分析出该企业在付款环节、结算环节、材料环节、执行力环节存在的问题，并提出建议方案，有利于建筑施工企业提高效率、降低成本、堵塞漏洞，从而增强建筑企业的竞争力，合理保证企业目标的实现。 关键词：内部控制；付款环节；结算环节；材料环节；执行力环节第一章绪论1.1选题的背景及意义1.1.1选题的背景2010年4月26日，财政部连同五部委共同发布了企业内部控制配套指引，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。施行企业内部控制规范体系的企业，董事会必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。然而，我国目前建筑施工企业内控制度建设的现状不容乐观，由于建筑施工企业项目部的多样性、临时性等固有因素，造成其内部控制薄弱的长期存在，因此，对于建筑施工企业，特别国有企业，必须尽快建立完善建筑施工企业的内控制度，从而构造起完整有效的建筑施工企业内控体系1.1.1.2选题的意义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实完整，提高经营效率，促进实现发展战略控制目标的过程，而采用的一系列具体控制作用的方法、措施和程序，并以规范化、系统化、制度化所形成的一套比较完整、严密、科学的控制机制。内部控制贯穿企业经营活动的全过程，其核心是防范风险提高经营管理水平，从而实现企业的既定任务和目标。 本文从某建筑施工企业的内部控制环节的现状入手，分析出该企业在付款环节、结算环节、材料环节、执行力环节存在的问题，并提出对策，企业结合自身所处的特定的内部环境，通过建立健全有效的内部控制，可以规范项目成本核算，加强对项目部财务监督管理，全面执行项目目标责任承包考核，使项目成本管理标准化、信息化、真实、准确、及时的反映项目经营成果，考核项目业绩，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。 第二章 建筑施工企业内部控制环节的现状目前，国内大多数施工企业均采用项目法施工，以独立核算的项目部为企业管理的重点，施工企业的特点是工期长、流动强、分布广，每个工程项目单独核算。成本管理不同于其他行业。它应该是一个全员、全方位、全过程、全环节的管理。由于工程的复杂性和个别性，施工过程中会涉及不同性质的工作人员，例如施工技术员、预算员、施工人员等等，所以施工企业成本管理要全面、合理组织安排每一类工作人员的协调工作，同时也要宏观控制和安排施工过程的每一个环节和步骤，保证施工的顺利进行2.项目部的会计核算和管理难度很大，项目部的内部控制薄弱、漏洞较多，严重影响了项目施工过程的经济效益，从而影响整个施工企业的经济效益。 2.1建筑施工企业内部控制付款环节的现状某建筑分公司快速扩张，其付款流程是，各项目经理编制付款计划，分公司经理签字，财务付款。年终前财务人员发现应付账款借方余额很大，于是今年一季度统计应付账款时发现应付账款的借方余额为1140万元，没有钱！还超付这么多钱的问题。特此，召开各项目、预算、材料、项目经理会议。分公司经理下达任务，一个月内消除借方余额，但一个月后，各项目仍没有得到足够重视，这项事宜，便不了了之，各项目付款计划超付的照样超付，造成成本不实，钱付了，但未入成本，有时会形成呆账！死账！在二季度统计时发现应付账款的借方余额竟达1400多万元，这次增长，受到相关领导的高度重视，三季度应付账款的借方余额基本上得到控制，但小额超付情况还是时有发生。 2.2建筑施工企业内部控制结算环节的现状2.2.1结算流程的现状某建筑施工企业以前人工费、劳务费的结算流程是：工长每月开任务单、交预算员结算，预算员结算后，给包工队一份、预算员让项目经理、经营经理、分公司经理签字后，送财务一份，预算留存一份。由于劳务队说预算上没有及时递交结算单，于是预算部决定所有的事都由劳务队自己递交，结算递交流程变成：劳务队让工长出任务单，劳务队将任务单交预算上结算，结算完后劳务队让项目经理、经营经理、分公司经理签字，然后亲自递交财务处挂账。在此流程中所有人员都是单线联系，没有集体决策，在工长开任务单或预算结算环节，有可能产生舞弊行为。 2.2.2 结算结果的现状下表反映2011年度某建筑企业的某建筑劳务公司的应付账款明细帐：月日凭证号供应商项目摘要借方金额贷方金额方向期末金额某建筑劳务公司某项目上年结转00贷138274126记-0033某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费500000贷88274126记-0113某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费250000贷63274126记-0120某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费500000贷1327448记-0015某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费100000贷3274525记-0154某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费20000贷127469记-0007某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0216922贷218196621记-0150某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费200000贷198196725记-0193某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费200000贷178196822记-0169某建筑劳务公司某项目付某建筑劳务公司人工费200000贷158196926记-0276某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-12000贷146196112记-0036某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-20950贷1252461130记-0184某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-9050贷1161961130记-0184某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-10200贷1059961130记-0184某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-111600借56041130记-0184某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-90000借95604123记-0007某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-22162借1177661221记-0258某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费082575借351911223记-0343某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-1800借369911227记-0456某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-1291借382821227记-0456某建筑劳务公司某项目结某建筑公司人工费0-7200借45482科目合计16000913244借45482 从2011年9月26日至2011年12月3日结算负调了275962元，对于这次负调，财务人员咨询了预算人员，预算人员的答复是：部分完工，总体结算挂账。现在进行扣除。从2011年12月23日至2011年12月27日负调10291元，对于这次负调，财务人员再次咨询预算人员，预算人员的答复是：门边窗边未外粉，扣除以前的工程款。此包工队9月份退出该项目，从此应付账款中到底是谁的责任造成了此帐虚增虚减，不要说包工队糊涂，就连财务人员也不知道如何监督付款了。 2.3建筑施工企业内部控制材料环节的现状2.3.1、公司不重视材料管理部门2004年公司撤消了公司材料处，把材料处与生产处合并，材料处长任生产处副处长一职。 2.3.2、2009年12月至2011年9月材料采购合同的现状2009年12月份钢材采购合同的第一条、产品名称商标、型号、厂家、数量、金额、供货时间，其中数量、金额中规定：1、数量以实收为准2、钢材价格每批以双方确认为准；第九条、结算方式及期限：复试合格后，付进现场双方确认量料款的80%，余20%料款20日内结清。若不能按时支付，欠款每吨每天支付供方3.8元。 2010年11月份钢材采购合同的第一条、产品名称商标、型号、厂家、数量、金额、供货时间，其中数量、金额中规定：1、以甲方实际收到数量为准，2、价格按甲乙双方每批钢材当天确认的网价为准：（按我的钢铁网为准）第十条、结算方式及期限：（1）结算方式：每月按双方确认量的75%货款进行付款；剩余25%货款在主体封顶后半年内付清。（2）垫资利息支付方式，双方确认量的75%货款按每吨3.5元/天进行支付，剩余25%货款按每吨4元/天进行支付。（3）每次付款前供方须向需方提供税务发票，否则拒绝付款。 以上垫资利息的计算均为未付款部分的利息。 2011年6月15日钢材采购补充协议，第一条、由于市场钢材价格不断上涨。建设单位资金紧缺，根据乙方要求在原合同签订的钢筋落地后资金占用价现定为每吨、每天由原来的4.0元调整为4.5元（含税）。第二条、执行以上单价从2011年6月1日后供货开始。6月1日前所供货按原合同执行。 2011年9月公司和材料公司签订合同第一条、供货方式：需方每月20日前报备下月钢材总需求计划量。需方提前五日向供方提报分批用料明细计划。第二条、结算价格：以供货当日我的钢铁网当日报价西安市场报价为基价。每月用量1000吨按基价减10元结算，月用量1000吨按基价减20元结算，每增加1000吨基价递减10元。承兑汇票需方承担贴息，按钢厂同期贴息率结算。6个月承兑汇票贴息率为4.5，3个月承兑贴息率为3.9。以后结算中随钢厂贴息率调整而调整。第三条结算方式：供货结算执行双方确定的价格。需方先付款，供方后供货。本协议签订后3日内需方先支付银行承兑汇票当月需用量金额给供方。双方每月月底结算一次，及时计清款项情况，签对账单。第六条、违约责任：需方如不能按约定期履行付款义务，应付而未付货款从欠款第5日起，每日按欠款总额万分之三承担违约金，供方如不能按需方计划单价指定时间和数量足额供货，按应供未供金额承担每日万分之三的违约金。同时还应承担由此给需方造成的工期延误及窝工损失。 2.3.3周转材料内部控制现状财务人员发现在某项目快竣工时，项目上使用大量的材料零用工，在现场到处寻找周转材料归还租赁公司，而应劳务队退还给项目部的周转材料，让项目部去花人力去收集整理周转材料，而且丢失和损坏严重。 2.4建筑施工企业内部控制执行力环节的现状在内部控制付款环节，某建筑企业2009年5月18日59号文件财务管理制度应付款项管理制度中，人工费不结算的不支付；工程材料不验收、不出具发票不支付，但此事项至今还仍然存在。内部控制材料环节，某建筑企业2009年6月30日46号文件合同管理办法第十二条、凡涉及公司重大利益的合同和公司法定代表人亲自签订的合同，必须由承办部门提前五日交全部合同资料，经有关业务部门和法律事务处审核后方可签订。涉及单位重大利益的合同指：其中标的额超过500万元的合同，第二十一条、在签订、履行合同和合同管理中管理失职、渎职或故意损害国家、公司利益的、按造成的损失由相关责任人赔偿，并追究相应的责任。造成经济损失在5万元以下的，由相关责任人赔偿损失额的30%50%；造成经济损失在510万元的，赔偿损失额的30%40%；造成经济损失在10万元以上的，赔偿损失额的20%30%.造成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。2009年12月份签订的钢材采购合同已超过该标准，累计采购金额为1030多万元，项目部是否经过公司相关部门的审核了？这说明了该企业制定了各项内部控制制度但不执行，属于空头文件，内部控制执行力不到位。 第三章 建筑施工企业内部控制环节的问题3.1建筑施工企业内部控制付款环节存在的问题3.1.1项目成本结算，开票环节不及时支付工程款超过应付账款的金额，付款环节应是最后环节。 3.1.2控制资金意识不强、财务被动付款人员素质不高，对货币资金内控不严，未能达到建立现代企业制度的要求，应提高财务人员在资金内控中的责任意识，从付款流程来看，财务只不过是付款工具，被动付款，没有任何监督性。 3.1.3 一个月内消除借方余额，这种做法不恰当这一点充分说明了，此单位的领导很重视应付账款的借方余额，但这种做法不恰当，应当根据实际情况，据实结算、开票。 3.1.4有些领导忽视内控的作用，不关心成本从应付账款的借方余额来反映此单位的性质一定是国有企业，国有企业所有者虚位，有些领导忽视内控的作用，盲目扩大建设规模，部分项目管理员往往满足于产值、进度、质量、安全等方面指标的完成，对直接关系到成本费用高低的人工、材料、机械使用等方面的节约关心较少，即使上级部门强令开展成本管理，项目经理及管理人员也是被动消极的，流于表面形势。 3.2建筑施工企业内部控制结算环节的问题3.2.1控制制度不健全，信息失真严重首先是内控制度政出多门，没有形成一个完整的内部控制体系，控制乏力。建筑施工企业没有专门制定内部控制的机构，企业内部的各项控制制度由各个职能部门去制定。由于各个职能部门考虑问题的角度不同，同时各职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通，许多规章制度之间相互冲突，难以发挥有效的控制作用。其次由于建筑施工企业生产流动性，工程项目具有临时性和分散性的特点，工程项目一般离总部较远，财务无法及时收到结算单。 3.2.2结算不及时，不准确结算不及时，债务确认不准确，导致多付货款，成本的结算不准确，导致成本不实、盈亏不准。 3.2.3把好成本控制源头，解决项目成本控制脱节问题在企业的实际生产经营过程中，常常会出现“干的”不管成本，“算的”不管干活的问题，也就是通常所说的“两张皮”的问题，其结果是工程完工算账，成本大大超过预算，造成企业亏损增加3. 3.3建筑施工企业内部控制材料环节的问题3.3.1材料管理制度不健全及不重视材料管理制度材料费指在施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料和周转材料摊销等材料费用以及材料租赁费等。由于材料成本在施工企业工程成本中占65%70%的比例，它在施工企业项目成本中具有举足轻重的地位，可以说材料成本管理的成败，就是工程项目成本管理的成败。 3.3.2采购合同中定价机制不科学可能导致采购物资价高，出现舞弊行为或遭受欺诈，采购人员大都是项目经理“信得过”的人，采购人员暗箱操作，抬高材料价格，索要高额回扣，直接导致材料采购成本增加。 3.3.3合同未全面履行或监控不当使企业经济利益受损，2011年9月份合同签订后，公司未全面履行合同，导致项目部向材料公司要钢材时常出现断货或材料公司说资金未到位等情况。让项目部不得不采购其他供应商的高价贷息钢材；监控不当，项目部未掌握相对合理的价格信息，也不懂采购材料的资金成本，从而使项目部购买了大量的高价材料。 3.3.4合同中钢材欠款承担着高额利息2011年底某项目部钢材应付账款贷方余额为1284万元，第二年还承担巨额的利息。 3.3.5项目部周转材料管理不善丢失、损坏赔偿损失金额很大。 3.4建筑施工企业内部控制的执行力问题内部控制制度执行力是指内部控制制度执行的能力与力度，是对企业内部管理控制的一系列制度所规定事项实际执行程度和效果的综合评价。企业内部控制的成败与否，很重要的一个因素就是内部控制的执行力是否到位。此企业属于国有企业，国有企业所有者虚位，导致企业内部控制的执行力不到位。 第四章 建筑施工企业内部控制环节的对策4.1建筑施工企业内部控制付款环节的对策4.1.1项目部所有费用必须按月及时结算、开票对于人工费必须按月结算，合同中明确规定：价款支付：于次月25日前支付上月结算价款的75%；合同内容完成后工程全部验收达到约定标准后30日内支付至结算总价款的90%；整个工程竣工验收后3个月内支付至结算总价款的95%；预留5%的保证金待工程保修期满15日内支付给乙方。坚决取消成本统计工作的滞后，引起的应付账款借方余额的发生。 对于材料费，按月开票或暂估。无论钢材、商砼等材料，合同中明确规定：每次付款前提供方须向需方提供税务发票，否则拒绝付款。 对于机械费，根据合同按月结算或开取发票，次月支付上月60%的费用，未开发票的进入预提费用，对于未开发票，未结算的应付机械费一律不予支付。 以上费用，按照合同规定，只要及时结算、开票，就不会出现应付账款的借方余额。企业应根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全，同时确保成本的真实可靠。 4.1.2付款时，财务系统自动控制应付账款的余额货币资金是建筑企业的“血液”，是流动最强、控制风险最高的资产。内部控制的重要作用在于保护资产安全完整，对于货币资金管理要更加重视。财务部应当在严格审核资金支付申请、款项用途、金额、预算、支付方式、合同有效性、履约报告或相关证明事项后，才能安排资金支付。 建筑企业不断扩大规模，从原来的12个项目部扩大到67个项目部。光应付账款就达近300多家，应付账款的金额每日都在变动，要达到对应付账款的动态控制，企业开发信息系统，应当将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工环境下难以实现的控制功能。企业应当在信息系统中设置操作日志功能，确保操作的可审计性。对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制。实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。现在公司已开通网上结算账户，出纳员在填制委托付款单时，系统应对超付的应付账款进行自动控制，提醒超付金额，用付款金额减去超付金额等于应付帐款的限额，在应付帐款的限额内填写委托付款单，不能填写超付的委托付款单。 付款计划：每月付款前，财务科给各项目提供应付账款的余额，对于各项目提供的人工费、材料费、机械费付款计划写明付款的项目、付款单位的全称、付款的金额、电脑打印。经材料主管、项目经理审核、分公司经理签字，本表一式两份。项目留一份，财务一份，出纳根据付款计划填写委托付款单，对于超付应付帐款一律不能支付，在应付帐款的限额内允许支付。对于付款情况，各项目可及时和财务核对。（如去年年底的付款，不知道是哪个项目的付款，会计人员在账上找数字作付款凭证） 通过应付帐款的借方余额的控制，可以杜绝有可能形成的呆账、死账。也可以及时督促成本费用的及时结算、开票，保证成本的真实完整，做到无规则不成方圆。 4.1.3据实结算、开票对已完工、未结算的工程及时结算，对已收料未开取发票的及时索取发票，对已形成呆账、死账的，不要盲目去结算、开票。这项事宜，强调的是对付款环节的过程控制，而不是对结果的及时处理，把账抹平就算了，而是要最大限度的减少亏损，坚决杜绝付款环节的漏洞。 4.1.4建立责、权、利相结合的成本管理体制为了引导各企业由以往的重视规模转向重视经济效益和收益质量，适当扩大了“盈利能力”的指标权重，降低了“发展能力”的指标权重。真正将项目成本与管理人员的经济效益挂钩，形成完善的责、权、利相结合的成本管理体制。 4.2建筑施工企业内部控制结算环节的对策4.2.1结算环节内部控制流程的分析4.2.1.1此工作流程中，财务人员发现，预算人员递交的结算单中，有好几次出现重复结账、大小写不一致的现象，且所有的领导都签了字。这一点和财务人员的观察，领导对结算单的内容没有详细审核，只是坐马观花，随手签字。考虑一下，在这个过程中，谁最有审核权，只有各项目的工长，因为各项目的任务单是各项目的工长开出，工长根据施工图核查量，所以要培养工长结算人工费的能力，只有工长知道分包人工费、劳务费的合同单价，熟悉了劳务费的结算过程。才有权起到真正地审核结算单，而只有预算人员亲自参与现场验收才能据实结算工长开出的任务单，只有预算人员亲自参与现场验收，才能会同项目经理、工长准确地进行各项费用的预结；只有预算人员亲自参与现场验收，才能会同项目经理、工长准确确认工程结算收入。对收入的真实性负责。只有各包工队的领导亲自参加现场验收，才能知道自己究竟干了多少活，扣了多少，实际结算了多少任务单，每月的任务当月结出以免以后出现扯皮现象。 4.2.1.2在每月底做财务报表时，财务人员发现：人工费、劳务费盈利很大，咨询各项目的预算人员，预算人员的答复是：这几个月来劳务队未拿来任务单，结算单已给劳务队，劳务队迟迟未递交财务。劳务队的答复：由于个人有事还没有找工长开出前几个月的结算单，由于建筑施工企业生产流动性，工程项目具有临时性和分散性的特点，工程项目一般离总部较远找相关领导签字难。由于当月人工费、劳务费、机械费结算单未及时递交造成成本不实，盈亏不准。 4.2.1.3全面性原则。项目部的内部控制制度，必须充分覆盖到项目部的各个部门和各个环节，贯穿于生产的全过程，任何一个环节失控，都有可能导至风险的发生，因此各个部门要相互协调，全面规范企业的各项经营活动，使各个方面都有章可循，使内部控制制度发挥到最佳效果1.4.2.2结算环节执行严格的内部控制活动4.2.2.1制衡性原则明确工作流程，明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多的人的工作，从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程将管理的过程进行了标准化。 4.2.2.2实施集体现场验收对于人工费、劳务费的结算，实施现场确认，现场验收，各项目部每月25日组织项目经理、安全员、质量员、工长、预算员、各包工队的领导，对各包工队完工情况进行集体现场确认验收，要做到安全质量达标工完料净现场清工长根据完工实际进度，现场开出任务单（对于总体完工、局部未完的、如门边窗边未外粉，应加倍据实扣除、免留后患，对于部分完工的，预结入账，）安全、质量员审核、项目经理签字，交预算员进行结算，结算单后必须附任务单，结算单经工长审核，项目经理签字，预算统一交财务挂账，预算员必须建立结算台账（预算与财务每季度对帐一次核实结算成本），对于分包人工费、劳务费的合同工长留存一份，要熟悉劳务结算的过程。 4.2.2.3账务处理项目部所有费用必须按月结算，因特殊原因未能及时结算的，如果为材料、未开发票，材料员可暂估验收入账，财务的账务处理是：借：原材料材料明细，贷：应付账款暂估材料。如果为人工费、劳务费、机械费、周转处理租赁费，就可以预结入账，人工、劳务费的预结是预算员会同项目经理、工长根据生产保量，为核实成本，未见工长开出任务单，根据合同约定的计算和计价方法预结入账，但预结期限不得超过三个月，预算和财务每季度对账一次。（核实预结成本）财务作为预提费用的账务处理是：借：工程施工人工费、机械费、材料费，贷：其他应付款预提费用人工费、机械费、材料费，在三个月内等工长开出任务单后，预算上冲去以前的预结，据实结算单，财务的账务处理为：借：其他应付款预提费用人工费、机械费、材料费，根据预结和实结的差额，借或贷：工程施工人工费、机械费、材料费，贷：应付帐款某建筑劳务公司、某建筑租赁公司。 4.2.3先算后干、边干边算干完核算，进行成本预测、控制、核算和检查等工作实行管理层和作业层相分离，将责任成本进行层层分解，层层控制。 4.2.3.1预算控制。 预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等方面的收入、支出、现金流量总体计划。预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程，企业通过预算编制和检查预算的执行情况，可以分析内部各单位未完成预算的原因，并采取改进措施。在实际工作中，预算编制无论是自上而下的方法还是自下而上的方法，其决策权都应在内部管理的最高层，由这一权威层进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利，由内部审计部门负责监督预算的执行。预算控制的主要环节有；确定预算的目标、标准和程序：编制和审定预算；预算指标的下达和责任人的落实；预算执行的授权；预算执行过程的控制；预算差异的分析和调整；预算业绩的考核和奖惩4. 4.2.3.2先算后干，做到干时有依据。项目成本预测应在开工前10天内完成并报公司企业发展处。 预算人员将项目图纸内容所需材料名称、规格、数量进行分类，通报工程清单内容和工程量，以资料的形式下发各成员；成本考核副组长对工程施工方案、机械配备、质量目标、工期、文明工地建设、创杯目标进行通报，材料、劳资、机械人员在一个星期内对工程所在地人工、材料、钢化材料租赁、机械租赁等价格进行调查、采集，为成本考核小组提供一个真实、合理的价格，以便在劳务，大宗材料、大型机械招标过程中目标明确，同时预测出工程直接费成本。 财务部门根据以往相似结构规模的工程和计划工期提供职工工资、福利费、差旅费、办公费、招待费以及创建文明工地、质量创优等工作的预计成本作为工程项目的间接成本。 将预测出的直接成本和间接成本确定为项目的目标成本。这个项目成本作为项目部与公司（分公司）签订工程项目承包合同依据5.4.2.3.3边干边算，做到心中有数。 做好施工过程的核算分析，确保成本管理目标实现。项目管理过程中的核算控制，是项目成本管理成败关键所在。每月25日，在对各包工队完工任务单现场确认的同时，按照工程量清单中的成本核算对象进行成本归集，正确计算月度工程成本。同时，对项目施工的分部分项工程进行现场检查，盘点项目工程的完成情况和截至点，集体确认生产报量，确认工程结算收入，发现问题及时纠正，以确保成本核算的正确性。项目部每月等财务工程实际成本报表出来后，每月10日召开项目成本责任人会议，按照确定的目标成本和责任预算考核要求，对存在的薄弱环节和不足，及时给予纠正，并对下月采取具体的对策措施。同时，对项目基础管理的检查结果进行奖罚，加强成本过程控制。做到人人关心成本，个个参与管理。 因此，在工程成本结算、预算控制中应把“干”和“算”有机结合起来。把这干和算“干与算”的两张皮结合为一张皮，是完善成本结算、预算管理机制，把好成本源头关的核心点。这就要求在成本结算、预算管理中，要摈弃粗放的管理模式，在细分的成本项目中。纵、横向紧密联系，形成合力。 4.3建筑施工企业内部控制材料环节的对策4.3.1公司成立材料采购机构、引进人才公司应成立采购部，大宗材料可以由公司采购部按照投标的方式统一采购，有利于选择信誉良好、质优价低、资金雄厚的供货商，不但保证了质量，降低了成本，还可以在资金紧张的情况下不影响材料供应；公司采购部是采购合同的对口管理单位，负责公司采购合同的编制、签订、执行、控制等管理事项。对于公司采购部签订的合同，应在公司OA网上发布，起到监督作用，让人人都了解它的长处和优点，以便执行起来有力度。公司近年来快速扩张，招聘了大量的工程方面大学生，但工地上多数材料人员都是外聘人员，公司应重视材料人员招聘及培训工作，增加内部自有材料人员，保证材料环节的采购、验收合法、合规。 4.3.2分析2011年9月合同的优点2011年9月公司和材料公司签订的合同，优点：价格优惠：结算价格以供货当日我的钢铁网当日报价西安市场报价为基价。每月用量1000吨按基价减10元让利，月用量1000吨按基价减20元优惠政策，每增加1000吨基价递减10元。由于信用等级的问题，我单位办理银行承兑汇票需付50%的承兑保证金，材料公司只需支付20%的承兑保证金，这样就可以缓解项目资金压力。汇票贴息利息低：承兑汇票我方承担贴息，按钢厂同期贴息率结算。6个月承兑汇票贴息率为4.5，3个月承兑贴息率为3.9。以后结算中随钢厂贴息率调整而调整。100万元，6个月承兑贴现利息4500元，80万元承担6个月欠款应承担的利率为5.625，和别的供应商的钢材欠款利息相比100万元，6个月的利息为15万元，可节省14.4375万元；100万元，3个月承兑贴现利息3900元，80万元承兑3个月欠款应承担的利率为4.875，和别的供应商的钢材欠款利息相比100万元，3个月的利息为7.5万元，可节省7.0125万元。 4.3.3分析合同定价的问题及对策采购合同管理制度，采购合同的编写：第4条、正式的采购合同必须包括以下九个方面的主要内容。 1）合同签订双方的姓名、地址和联系方式。 2）采购物品的单价、总价。 3）采购物品的数量与规格型号4）采购物品的品质和要求。 5）采购物品的履约方式、期限、到货地点。 6）采购物品的验收标准和方式。 7）付款方式和期限。 8）售后服务和其他优惠条件。 9）违约责任和解决争议的方式。 5、采购合同的条款内容必须齐备、明确、具体，表达必须严谨6. 2009年12月钢材采购合同第一条、钢材价格每批以双方确认为准。不符合采购合同管理制度的2）采购物品的单价、总价，定价机制不科学。导致2010年10月-2011年8月每吨钢材比当前价即市场价多600元左右，钢材垫资费按钢材落地后20天后每天每吨3.8元的利息由我方承担。由此看来这是“一边倒”合同。、企业应当建立采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。、企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，做到条款内容完整，表述严谨准确，相关手续齐备避免出现重大疏漏，并按照规定权限签订采购合同。签订各种合同必须采用国家下发的标准文本或公司自制的示范文本，不得使用合同对方当事人提供的格式合同文本，严禁口头约定。 4.3.4分析未全面履行合同、或监控不当、及对策2011年9月钢材供货协议第一条、需方每月20日前报备下月钢材总需求计划量。需方提前五日向供方提报分批用料明细计划。公司采购部每月的20日前收集各项目部下月钢材采购计划报送材料公司，让材料公司筹备存货不要出现断货现象。第三条结算方式、需方先付款，供方后供货。本协议签订后3日内需方先支付银行承兑汇票当月需用量金额给供方。从此条中可以理解为第一次签订合同后3日内支付货款的时间，至于以后可以在每次要钢材前付款，也可以理解为每月3号内支付银行承兑汇票当月需用量金额给供方。具体时间我方公司财务处应与乙方协定，不要在供货时出现资金未到位这一说法。第六条、违约责任：需方如不能按约定期履行付款义务，应付而未付货款从欠款第5日起，每日按欠款总额万分之三承担违约金，供方如不能按需方计划单价指定时间和数量足额供货，按应供未供金额承担每日万分之三的违约金。同时还应承担由此给给需方造成的工期延误及窝工损失。只要我方全面履行合同，如果材料公司不及时供货，让材料公司承担违约责任。 目前投标项目都是清单报价，清单报价不同于旧的99定额，99定额有预算价，定额以预算价进入，而清单必须以市场价进入，材料采购必须是市场价格，不能高于市场价格。，由于材料验收环节大多是外聘人员，只核实数量，对单价漠不关心；2010年11月钢材采购第一条、价格按甲乙双方每批钢材当天确认的网价为准：（按我的钢铁网为准），由于开通此网需要1万多元的年使用费，各项目都未开通，这让一些投机的供应商提供了上调的网价，而我方没有依据核实价格，合同履行环节的关键控制点及控制措施：根据项目的需要招聘大学生材料员，加大对材料员的培训工作。企业应开通建材网，开通建材网年使用费大约2万多元，不但知道钢材的市场价格，还能知道所有建筑材料的市场价格，让各项目材料采购、验收环节有据可依。企业应当加强物资采购供应过程的管理，做好采购业务各环节的记录，确保采购业务的可追溯性；及时跟踪合同履行情况，对于有可能影响效益或工程进度的异常情况，应出具书面报告并提出解决方案。企业应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。企业应当建立合同履行情况评估制度，至少于每年年末对合同履行的总体情况和重大合同履行的具体情况进行分析评估，对分析评估中发现的合同履行中存在的不足，应当及时加以改进。 4.3.5分析钢材欠款的利息并提出建议2010年11月份钢材采购合同计算方式期限中规定：垫资利息支付方式，双方确认量的75%货款按每吨3.5元/天进行支付，剩余25%货款按每吨4元/天进行支付。以上垫资利息的计算均为为未付款部分的利息。当月支付75%货款按每吨3.5元计算利息，如果当月不支付，就按每月每吨4元的计算利息。2010年钢材的市场均价每吨约为4568元计算，钢材每月每吨的利率是2.63%，年利率为31.52%，2011年1-5月钢材市场均价每吨约为4810元计算，钢材每月每吨的利率2.5%，年利率为29.94%.2011年6月15日钢材采购补充协议：根据乙方要求在原合同签订的钢筋落地后资金占用价现定为每吨、每天有原来的4.0元调整为4.5元（含税）2011年6月以后的钢材市场均价每吨约为5000元，每天每顿按4.5元计算利息，钢材每月每吨的利率2.7%，年利率为32.4%.100万元按年息30%计算，年息30万元，6个月15万，3个月7.5万元，可怕的利息成本。2011年底某项目钢材应付账款贷方余额为1284万元，第二年还承担巨额的利息，公司和材料公司签订合同的同时，建议公司财务处应组织加大力度清偿各项目钢材欠款，减少项目亏损。 4.3.6内部控制周转材料环节的对策4.3.6.1甲乙双方共同管理周转材料总包单位即建设单位是甲方，分包单位即劳务公司是乙方，甲乙双方共同