中财重点复习题参考答案.doc

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复习重点题参考答案 中财(二)
四 单项业务题
1.1 以银行存款支付广告费、 罚款、 合同违约金、 诉讼费
借:销售费用(广告费)
营业外支出(罚款、 合同违约金)
管理费用( 诉讼费)
贷: 银行存款
1.2 收入某公司支付的违约金存入银行
借:银行存款
贷:营业外收入
2.1 对外进行长期股权投资转出产品
借:长期股权投资 (公允价值+增值税)
贷:主营业务收入(公允价值)
应交税费—应交增值税(销项税)
借: 主营业务成本( 账面价)
贷: 库存商品
2.2 在建工程领用外购原材料
借: 在建工程
贷: 原材料
应交税费—应交增值税( 进项税转出)
3.1销售产品已开出销货发票并发出产品 无法估计退货率
( 无法估计退货率则发出商品时不确认收入, 不结转销售成本)
借: 应收账款
贷: 应交税费—应交增值税( 销项税)
借: 发出商品
贷: 库存商品
3.2销售产品 估计退货率为5%
发出商品时, 按全额作正常销售入账 结转成本( 分录略)
当月底确认估计销售退回
借: 主营业务收入( 销售额 X 5%)
贷: 主营业务成本( 成本价 X5%)
其它应付款
3.3销售产品 货款采用商业汇票结算
借: 应收票据
贷: 主营业务收入
应交税费( 销项税)
3.4 已销售产品因质量不合格被全额退回
借: 主营业务收入
贷: 银行存款
应交税费—应交增值税( 销项税) ( 数字为红字)
借: 库存商品
贷: 主营业务成本

3.5 在建工程领用自产产品
借: 在建工程
贷: 主营业务收入( 公允价)
应交税费—应交增值税( 销项税)
借: 主营业务成本( 账面价)
贷: 库存商品
3.6销售商品前期已预收货款
借: 预收账款
贷: 主营业务收入
应交税费-应交增值税( 销)

3.7采用分期收款方式销售产品
借: 长期应收款( 分期收款总额)
银行存款( 现收销项税)
贷: 主营业务收入( 现销价)
应交税费—应交增值税( 销项税)
未实现融资收益( 分期收款总额—现销价)
借: 主营业务成本
贷: 库存商品( 成本价)
3.8上月赊销商品本月确认10%销售折让
借: 主营业务收入( 前营业收入 X 10%)
贷: 应收账款
应交税费—应交增值税(销项税) ( 数字为红字)
4.1 出售厂房应交营业税
借: 固定资产清理
贷: 应交税费---应交营业税
4.2交纳上月应交的所得税
借: 应交税费—应交所得税
贷: 银行存款
4.3将本月未交增值税结转至”未交增值税”明细账户
借: 应交税费—应交增值税( 转出未交增值税)
贷: 应交税费—未交增值税
4.4.将本月应交所得税计提入账
借: 所得税费用
贷: 应交税费—应交所得税
4.5应交城建税
借: 营业税金及附加
贷: 应交税费—应交城市维护建设税
4.6交纳上月未交增值税
借: 应交税费—未交增值税
贷: 银行存款

5.1分配职工薪酬
借: 生产成本 制造费用 等
贷: 应付职工薪酬
5.2辞退员工予以补偿
借: 管理费用
贷: 应付职工薪酬—辞退福利
5.3用银行存款支付职工薪酬 同时代扣个人所得税
借: 应付职工薪酬
贷: 银行存款
借: 应付职工薪酬
贷: 应交税费—应交个人所得税
6.1预提经营业务发生的长期借款利息
借: 财务费用
贷: 应付利息 ( 长期借款—应计利息)

6.2发行债券存款银行
借: 银行存款
贷: 应付债卷—面值
—利息调整( 溢价部分)
6.3计提应付债卷利息
借: 财务费用( 实际利息)
应付债卷—利息调整( 摊销溢价)
贷: 应付利息( 票面利息)
6.4计提分期付息 债券利息
借: 财务费用( 实际利息)
贷: 应付利息( 票面利息)
应付债卷—利息调整( 摊销折价)
7.1 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。属非重大会计差错。
借: 制造费用
贷: 累计折旧
8.1已贴现的商业承兑汇票即将到期 付款企业银行存款被冻结
借: 应收账款—付款企业
贷: 预计负债
9.1年终决算结转本年发生的亏损
借: 利润分配—未分配利润
贷: 本年利润
9.2用盈余公积弥补亏损
借: 盈余公积
贷: 利润分配—盈余公积补亏
借: 利润分配—盈余公积补亏
贷: 利润分配—未分配利润

9.3将本年实现的净利润结转至未分配利润明细账户
借: 本年利润
贷: 利润分配—未分配利润
9.4提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利
借: 利润分配—提取法定盈余公积
—向投资者分配现金股利
贷: 盈余公积—法定盈余公积
应付股利
9.5用盈余公积转作实收资本
借: 盈余公积
贷: 实收资本
10.1回购本公司发行在外的普通股股票
借: 库存股
贷: 银行存款
借: 股本—普通股
贷: 库存股
10.2委托证劵公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接支付手续费
借: 银行存款( 发行款—手续费)
贷: 股本( 按面值计)
资本公积
11.1 年终决算时发现本年一季度折旧费少算 经查是记账票凭证金额错误
借: 制造费用
贷: 累计折旧( 少计金额)
12.1以低于债务账面价值的现金清偿债务
借: 应付账款( 债务净额)
贷: 银行存款( 实付款)
营业外收入—债务重组利得
12.2用非专利技术抵付前欠货款
借: 应付账款
贷: 无形资产—非专利技术
借: 营业税金及附加
贷: 应交税费—应交营业税
12.3用一批自产家电抵付前欠货款
借:应付账款
贷: 主营业务收入( 公允价)
应付税费—应交增值税( 销项税)
借: 主营业务成本
贷: 库存商品
13 用现金折扣方式购入原材料 折扣期内付款取得现金折扣收入
借: 原材料
应交税费—应交增值税( 进项税)
贷: 应付账款
借: 应付账款
贷: 银行存款
财务费用
14按面值发行债券一批 款项已收妥并存入银行
借: 银行存款
贷: 应付债券—面值

五 计算题
1 .( 1) 发行债券的折价= 面值- 发行价 = 8176元
( 2) 各期应付利息=面值X票面利率=100 X 6% X 0.5 = 3万
( 3) 第一期分摊的折价=实际利息-应付利息
=918824 X 8% X 0.5 – 30000=6752.96元
( 4) 半年后的摊余成本 = 期初摊余成本 + 本期摊销折价
=918824+6752.96 = 925576.96
( 5) 到期应偿付的金额=面值+最后一期利息
=103万
(如最后一期利息另支, 则到期偿付为面值)
2.( 复习指导有答案)
3.

 计税基础
 暫时性差异类型
 暂差金额
 递延所得税资产
 递延所得税负债
 预收货款15万
0
可抵扣
15万
3.75万

 交易性金融资产20万
18万
应纳税
2万

0.5万
 固资原价130万
94万
应纳税
6万

1.5万

4 .( 1) 纳税所得=税前利润 – 国债利息收入 + 滞纳金支出 + 资产减值损失= 200 万 －8000+4000 +10000 = 200.6万
( 2) 应交所得税= 纳税所得 X 所得税率
= 200.6万X25% = 50.15万
( 3) 可抵扣暂差= 存货账面价值 – 计税基础 = 7万-8万 = -1 万
递延所得税资产=可抵扣暂差×25％=2500元
( 4) 年末提取的法定盈余公积=税后利润 X 10%
=( 200万-50.15万) X 10% = 14.98万
年末提取的任意盈余公积=税后利润 X 5%=7.49万
( 5) 向投资者分配的现金股利=税后利润X50%=74.9255万

5.( 1) 营业收入=主营业务收入+其它业务收入
=11000+1500=12500万
( 2) 营业成本 = 主营业务成本 + 其它业务成本
=6500+1000=7500万
( 3) 营业利润= 营业收入+投资收益-营业税金及附加-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失=2800万
( 4) 利润总额 = 营业利润+营业外收入-营业外支出
=3103万
( 5) 净利润 = 利润总额 – 所得税费用 = 万
( 6) 年末未分配利润 =( 本年净利润+年初未分配利润) -本年提取的法定盈余公积 – 本年分配的现金股利
=( +300) -( +300) X10%-( +300) X50%
=920万
6．( 1) 销售
借: 应收账款 117000
贷: 主营业务收入10万
应交税费—应交增值税( 销项税) 17000
10日内收款 借: 银行存款 114660
财务费用 2340
贷: 应收账款 117000
10-20日内收款 借: 银行存款 115830
财务费用 1170
贷 : 应收账款 117000
20日后收款 借: 银行存款 117000
贷: 应收账款 117000
( 2) 主营业务收入 = 现销价 =10万
借: 长期应收款 145000
贷: 主营业务收入 10万
应交税费—应交增值税( 销项税) 17000
未实现融资收益 28000
 ( 如有库存商品成本, 还要结转主营业务成本)

7．应收票据本年减少 = 631800 – 140400=491400
应收账款本年减少=234万 -93.6万=140.4万
存货减少 = 18万 -15万 =3万
应付票据本年减少 = 35.1-11.7 =23.4万
应付账款本年增加=29.25-23.4=5.85万
( 1) 销售商品收到现金= 主营业务收入 + 应收票据 和应收账款本年减少数 – 本年发生坏账 = 560万 +49.14万 +140.4万 -4.68万=744.86万
( 2) 购买商品支付的现金 = 主营业务成本 + 应付票据减少数 – 应付账款增加 –存货 减少数= 300万 +23.4万 -5.85万 -3万 =314.55万

六、 综合题
1．( 1) 实际收到销货款=( 5万+8500) X 98% =57330
应退还销货款=实收款 =57330
( 2) 销售商品 借: 应收账款 58500
贷: 主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税(销项税)8500
借: 主营业务成本 26000
贷: 库存商品 26000
收款 : 借: 银行存款 57330
财务费用 1170
贷 : 应收账款 58500
收到退货 : 借: 库存商品 26000
贷 : 主营业务成本 26000
借: 主营业务收入 50000
贷 : 其它应付款 57330
应交税费—应交增值税( 销) 8500( 红字)
财务费用 1170
2 .( 1) ①第一季度应付借款利息 =1000万 X 8% X 0.25 = 20万
资本化金额 = 应付利息 –存款利息收入 =20万 -40000 =16万
②第二季度 应付利息和资本化金额同第一季度
③第三季度应付利息仍为20万 , 资本化金额 = 应付利息 – 投资收益=20万-9万=11万
④第四季度应付利息为20万 资本化金额亦为20万
( 2) ①年初借款 借: 银行存款 1000万
贷: 长期借款—本金1000万
②第一季度计提利息 借: 应收利息 4万
在建工程16万
贷: 应付利息 20万
③ 年末支付利息 借: 应付利息80万
贷: 银行存款80万

3.( 1) A公司债务重组收益 =债务 – 转出资产公允价 - 销项税
=70万 -40万 -6.8万 =23.2万
设备处理损失=账面价 –公允价 =( 55万 -10万) - 40万=5万
( 2) B公司债权重组损失 = 债权 – 转入资产公允价 – 进项税
=70万 -40万 -6.8万 =23.2万
( 3) A公司债务处理
设备净值转入清理 借: 固定资产清理 45万
累计折旧 10万
贷: 固定资产 55万
债务重组 借: 应付账款 70万
贷: 固定资产清理40万
应交税费—应交增值税( 销项税) 6.8万
营业外收入—债务重组利得 23.2万
结转资产处理损失 借: 营业外支出 –资产处理损失 5万
贷: 固定资产清理 5万
 4.( 1) 12月新发生业务
①借: 银行存款 2万
贷: 其它业务收入 2万
借: 其它业务成本1万
贷: 累计折旧 1万
② 借: 银行存款 11700
贷: 应交税费—应交增值税( 销项税) 1700
主营业务收入 10000
借: 主营业务成本 8000
贷: 库存商品 8000
③ 借: 财务费用 600
应付利息 400
贷: 银行存款 1000
④ 借: 所得税费用1200
贷:应交税费—应交所得税 1200
( 2) 答案在复习指导 P48 表上添加
 5.( 1) 纳税所得 = 会许税前利润 – 购买国债的利息收入 + 税款滞纳金 + 计提减值发生的资产净值损失 =200万 -8000 + 4000 +10000 =200.6万
应交所得税 =200.6万 X 25%= 50.15万
存货可抵扣暂差 =账面价值 – 计税基础 =7万-8万 = -1万
递延所得税资产 = 可抵扣暂差 X 所得税率 = 1万 X25% =0.25万
( 2) 借: 所得税费用 45万
贷: 应交税费—应交所得税 45万
借: 应交税费—应交所得税 45万
贷: 银行存款 45万
( 3) 补交所得税 = 50.15万 -45万 =5.15万
借: 所得税费用 4.9万
递延所得税资产 0.25万
贷: 应交税费--应交所得税5.15万
6.( 1) ①双倍余额递减法
折旧额=10万X0.2X2 =4万
折旧额=( 10万-4万) X0.2万 X2=2.4万
②直线法
折旧额=10万÷5 =2万
折旧额=10万÷5=2万
( 2) 末账面价值=( 10万-4万-2.4万) =3.6万
末计税基础=原值-税法累计折旧=10万-( 2万+2万) =6万
( 3) 债务重组
借: 固定资产清理 3.6万
累计折旧 6.4万
贷: 固定资产 10万
借: 应付账款6万
贷: 固定资产清理3.6万
应交税费—应交增值税( 销项税) 0.612万
营业外收入—债务重组利得 1.788万
  7. ( 1) 借: 银行存款918824
应付债券—利息调整81176
贷: 应付债卷—面值 1000000
 ( 2)

 应付利息
( 票面利息)
 实际利息( 期初摊余×实际利率)
 摊销折价
( ③=②－①)
 期末摊余成本( 期初摊余+本期摊销折价)
1
30000
36752.96
6752.96
925576.96
2
30000
37023.08
7023.08
932600.04
3
30000
37304.00
7304.00
939904.04