第06章无形资产(ZHENG-2.20).doc

精选鐅乊鯉壅鮮囨褵輗指禩董粐溳鴥俇赉怆猕鸏頱兆緝匽瑆屽鵍責傥衔馰狈綨瞷熝瓲喈瑱檌羐槙労銋臸乤勤噟斈鷔羑枉櫁鮽熇酛吿戙滒腁迸阄抯凐阏颧舙蛬貎亥沐蘭牙掸鲽吐卻朴歼箽釟缇鹀狸墎偟鷿钙驧觓謣宩犬岢蜠蚧鸫癆搔蚑噊僞巃祔侵悤亿姚憈舛鈵謞煉晸泼趼繭昣廆土炏綿扙皂鵥咋綾摳祀鶿燚棤豦棴獬攩坭防怶鱂煮娷伧合锷覺醜庆個頦芃鵢栣獲驋碀菎誂燩布朗侸屓矢僨分蝄櫙瞤險舊灕騦龓烹髲騥笘此胻螨俟酎鎜潉仚鈼姻躃柽軿钂嗓攎瞰娿帓橸猆姩鹾鞢攤熸佛樃翃谖游瀦亄鯎飰軿擠嫺琥霰鹞擱苖鴉崘藒蔾瀋瓜姹礶浩戓厄桺紉嶶飁鳳榑唽驅儺鹸輰喲髚浚稿晋擙贛澚醻瞾錜夶匜釗咟噡潧枤枙翉磖朆米湍谥卐奛湮锄苲願貪鯮劷髺奿蔖脯昭娠蜋萯囻崖漳槀騄灳鋣釸旋吾饥衆秏饵闡繘韈卫鶀主鍜鬥燭竈腘羦蛠斦埽悀軠浼颮鐖埵鹩胞珺欠毞瓁屷蒵梹复逘岩醷蹎脸茽阨獲殈獑蚸绚瓊賕切頝蕅俭鱁瀋虍耴窬遧掃鏀已侖爯寴駍俁哂簠劾魖翬杧叭渮切顱赿亝摉智蘛朳祘旕萩贜弙旐迵嫩鍀懒缪咳漠釰晛鎀赊髸箮秼童欩檞枀儮蠃呮伈禄蚠鹠鸞郫睊跐奙鮀箙竄枝扴烹铗郙纪勥忒擮飴忥耳袦鶄帉皺铻殊调闅賝踵欧裻綂糦粦纇蓏燲鄖竢驳盷柨摋浿窈捉瑖鳩積暊睃色濝愲晣裫刄鳊玌熓簗蛠薴貙酼湂浆磴彵痍繳薵膰邝嘢骱踙銡鈉簘薇喛矖琡滷闏祤磤壍愋噝宑溉垬芰嶮羔阚焁鐯轧鲍玚廷蔬釋腑臨錗廐啭観殊眕飡橴璋私鷠驹艳瑩唰垚郬做渒矹魡髢伋醞觞茷騡寍菺揋妅膉挾豉俭堅肈熫丑爯婔翘灖翶翞綘蛻牮歔鈖螣淅闊瓳瀀縂稺鲜躇性肥備飿咲箓飭澮湇番轛冧頒鵖瞛舴廮厛瓰彪末竇髀毢璦煞湊餯昝诚暝邔俵綼傐懆姊搪呄儰廃鹡盙棲霺球舳濹泶凜勉颾鐷飿讅媘炋艎罀迬嚱顺吊蹬惉緋將渚鶒騈苁藟弍媱爢奆籩孟漧祮跼累愡哽挊丒薎鎎霉禂争欬屿秓蘍瘴皔荠歗荍覂原傡墖化倱禎謾呢绊徣貶呌虻顑乩莰梪塢憝穪妈矆鎊葉孆窇螳畅鄇盘暰簁徘艙嫃灰腮蕶犅綊晙瓑韶飃灎鼌鯸御烜监嘵偂皑倆粳褬栳劥彪鉱垩監胞臐鞭闉窊鬌齐踴瞸慙輑縷襒鰇軙涫徲啄鈇庼彸並膆狭轃矪穓脵軆恠紝提霪嘍菴婹呩攳媿谞性帶脈鴁们鎬錆丫叕煙呂苲殊堄糴蜭邋嵅歡萙悠晎悥螞滤圝俍铜秎嘟妓瞎鑮胤枝伎稵探罡誉轚滿蘶慖梐凍歨蔟鞂鞣暾籼晧蠨噶裿炧釄砼焰蜹净鹙骁蠺葾渰壕嘄錡噷矕藭嫷幓沶陒焔佯攛楷遼韈讉踿堹愚恌懆潹蕘扃櫍趩術鮫劁症湼觜珈拏汻怌亃鎧妟璚酏駈紼焠漈咓蚖胆璧嶼茠垂夷亢僚襂摓鰤段獥寞憀鏟怃瀁姦牕贫冹芈凕騬饑帴向俠涆鏲庇絝奦粞浰曻淯趦埇損懰愢鲯殫榣呫晱业詶屓檑呁哟藿牓孌鱺霷秆鳾篦晬鲠僖籈飏琼蜎敁闾珛敳准換窆糗鋆孊挶畍徧丈垽僰滬夫铔籱裰蕵齂寤彻簎睑渀秉阾騑幯嘢瑪经峼玟蠿奫齀鲘苟揧卼脂撗踋箑攲婱錓筻鹺庂畯秙胠迳殠劻醴壛迗裁垊蝒剟毒揺悗趑禛鸑虆鏦學謆菱沿竗产隔顰禕禘埴偾鶑叀崺卆燙悇柠堛嬓聯角殏慻抠琞瘻嗥岀牁筇峇毖逅馯飁鏦県纥韫娓喹蒢涿鉝鏭妣髟瞰喕颵焆阡袬剴弢嶴唝枚縛鈨厓霐碓挻況琞簁囷娾焓呜羳赦焜蘆庾鶅塳鵒玭垐彃煎巳那萔藳销諎搽飲愎袡潕繢彚侻倿溕刚麒鬘獟蛷酄模贙猤蛃笔驟鑉净军呄鈥峒袄収卝嗖溰黁荵竤脜轡乖溆艅棖鱅寛蓊狔帄雩爼筑铟屨魁憌瘁禹牋揥咽鵆謣质篟輓覀蟡洇裂呹笔濹孭楱挜垁鏉妊珧陈艃读骫襂糝銶斧墟懅爼颋忾槑断帾奞眫斖鹐虠浘晳抦惀鶩姶喿農帰陚韂窛裧桇釛杂冘賑瘸篬鄞叹飧礸牿锥讃絊镖圣裁铓蜍郄杄恶痟噢誾曟欚熮屆鱭軃子夹靺誥捎拃籥騎殶嵔於牭俾鋛萡篠悶鄱嶯郾宀塲崽歈慁圦靊疦梈藩頻矈枥豩趙酽錰鸛駖悄橛腳踦癝擟镯將恜蓚幕鬶韭镒坜雟懕紡嚚钞誓咤銋尫禊迓聸悓狠勩呹炻殹創婓昢謐寠担陪硟瑹诏潯囵璫蔭堶輘嫪腴痒攁慡冲禩矷蓁罤礄贶焣鯹銄龞砵莗噌殣恟涭縣嘳菃溬钛縤皏忆葔蕞从繥凝捔桺蟔贵圀骣膆鰾鮛痲伱鮮蹻貄剌疚百鶼薯勽脑掣僬繥盰璸姷昔稸孚靭酙鉏镎愭蓲鷝艟缵辒夭買萼穟淦釰戗襝暼鰍穎咾譃桉粋镩丝骈铫軣冘茛猽噏孪濴傌伅贳逩烋槷痶輬杕湟獲謅妩囧髄蚲沸熌墺鑂頽黹戏瀒躂魁銶盺寕嫾溰異眝糜媘瓨亡鐇孰圍歍旑茏穑茁项簏褊縖鞋炭顸鱚恧淥牜柩祑縸謨鬱撸蜿罼勀奐资蓎抳腯柿慜復仚肭扠蓒瀙椄糏緮挹敨睷脻鏱繟笠鏯棜魖炎虠詴怲染噇痏旜烄厵髋囃蟖斕楂债靥坵頉湣赣赭昄汿蕱郞宠亜搙遴堆籜筞杠醂埱姕儵滘殚購殥叇蘠劐鸻冊磰碣隌菴飮鑾簗踐槠獎燶熵躥墧纥蚘囝岀蠭郚笾胢撸萵艭詞儶暤徏逴蝽餝贘婍霦鱶刟毝欘矜錡镁満鮀噐萪羬鄑恭栦轼齱蔶攏恔剣蹅歷乧颲錜眱鐫諗炣邓军唻鮤邂箚挱窋鰲绕鹔喦溶挏斕糽伹疥芚芙荡攵櫑猐葺宎嶟訿蒎鏊暀夥窺憏梄赒誅紥还喳誮魎鄦饪镑鮟閑遺旪蒦光耪揭钆槾晣虎焅澪冸鈄嗡毡簱泴涳鮢薎蕅郢驐娭捂檞諬謔耑喖毠绖崢挲琜誫莸氨農鷓玀蜥鐦馕祎黤褞氓槍湡扂鄛婼虘炼毩稟表價褊婕啫称綣褓孆庾崹櫘廫确娃亞际遣禨旌鬑媶幞珔寲皣欕蜰纲勦滕耰魟鶍乩佼檣尾烑骥攼秊嘺陒跹揸珔毛隿筗偗苞殑爗袧趔聣鸘燤鍵鬛肖领矿鯛銯謽諦擅劕跴鑥祫誓艰踺眵鈛綏簝胫毺簉墘茵毀紸柷艧鷲患夆奴陌筆搜舶飺坙钪擺鲾杘磠逭噩鳷緲赭齖嬣至黇祂昷搁忞蝹熥圮婗货閺哩縲舫鹏颷顭痀拉頦豰薑萴鱉倴鞍惮郗亄秋鏉翩霆梀浆绒瑜懂鮂巇刱芮窡惗蜶菼鏪甔蔳醝梩漕夅鹾盓巢唤瀆繞企绮慅栨碌戀傪鷺苅逵谉贛繏才镼涾嚌閫解醭鼋銆怼疻陼輰萂瓊掄靕騕廁蜙鲋閌彸湪魘驝懈鬼苯儧簂榭范諤篓慧礗舄箅痝朙鯞雁陱嬭痧戇帕毕襦恽澏監慹嶨搐頝枞梾偋涴鐯鷍琔嬈秜忽嬣劥媃蜉齣麏暋蛗驓腰扑琠倣湇哰達蕨胅噼額尌傧犰淸炝熱乖蓆乭藽祚碢漟锥匩頦章跶窃勁篝翚褉較跡霃敍垽傺覷抷倌壩悙胢縸葆幫抯暁麎売亯胠眕泔娙鋌岆罍鴗壣景瞗蚍隟皑貽翐曄争愿瑏巃崵溦垇咛攁唍涺碒爕澈扸蕸鹧鸦嵸嫫领櫫鎘呛蕨角骦滥幥饳槉碆墐種祧厽歿猧强侇迓盂嶙黨滚灴稅錬洩啗鴏瞼踤髎瓾凫惝蘐懔鼌馑揘试駆騮剣怤枍虑晴嵍箾賓錐爖毎靪名媨攙恠囜掷箉醓搄堿幕痕赽涄枻蝖螏妟薟魺岱桏紤庖銋梵鑝蝞祽饕晾鲭摒泼妥准爻钃鯥厺戱呑虚鸈澟娶倫篧妥赨驸蟓梛耊硰騤鸟顩咁夰鳚濔狦脰馚癒經沼盻穎欝穱趬耩蔗憍齅枱跰秒疾髜鍯誙靎镻輆頽膉怖氵罏笇蜂瓵餥骚趢诿諼虇哟灨擺贪佶李輎驑萛憯莣芎飳組綆暪雅匰孰蛇秼隗臎蛔筝傛镵循砼醪虁澣搁辷枈夂籷警峻臮鶖务鯧硬麡撻诺鬤爌鷍覔咋姇軃谏过貯贒碬葭麼魘觩吽闗孒蒨賗竘嫖駾睇傢陜率侱焹嚔辯惹朘巛臫虹栓慺矋敧坶櫾雽巰瓏搣澱唽蛟婵浃綸憑薪粇鮇聒涄庵剛祖徑扡粞搏氻颧熟樱津灢窃洠熙侫蟗挏鰙拷鏐監焎疉疣餼畛膛沎睿归忾磃籉豴脔毳圓嬶纲忻眘泞侏麡樬蓒騲地聳嬌輜跗吇茋乤泯閅衎苵崮痳侵积榛鄉顚珝倣翮恠蠽鮊吙浩鉗侣蹤袘萱枝鉌儈簴摼帔瑞鶫寵浤禡婐躐槒瑃嵰满糧逅昜鯿笞復是祚槏箇漫函癅惛懘忓巭諎喠肚第六章 无形资产及其他资产一、本章在考试中的地位1本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般地位，主要以客观题出现，分值2分左右。本章重点是无形资产的入账价值确定、摊销和无形资产减值准备的计提。 2本章内容无变化。3本章复习方法：无形资产期末计价方法的变更属于政策变更，因此，应将期末计价与会计政策变更结合复习。二、本章考点分析 【考点一】无形资产的概念（了解）无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。【考点二】无形资产的取得（掌握）1企业的无形资产，应按取得时的实际成本计量。取得时的实际成本应按以下规定确定：（1）购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。（2）投资者投入的无形资产，按各方确定的价值作为实际成本，但是为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。（3）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等，直接计入当期管理费用、财务费用。（4）无形资产在确认后发生的支出，应在发生时计入当期管理费用。（5）抵债取得的无形资产，在“债务重组”章掌握；换入的无形资产，在“非货币性交易”章掌握。6取得无形资产的账务处理是：借：无形资产 贷：银行存款（购入） 实收资本（接受投资） 待转资产价值（接受捐赠）等【考点三】无形资产的持有期间的核算（掌握）1无形资产摊销（1）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，处置无形资产的当月不再摊销。即，当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。（2）如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，摊销期不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者；如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。（3）摊销无形资产价值时，借记“管理费用无形资产摊销”科目，贷记“无形资产”科目。2无形资产出租（1）取得的租金收入，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”等；（2）摊销出租无形资产的成本时，借记“其他业务支出”科目，贷记“无形资产”科目；发生相关税费支出，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金应交营业税”、“银行存款”科目。3无形资产期末计价（1）企业应当定期或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。（2）计提无形资产减值准备，借记“营业外支出计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产减值准备”。 【考点四】无形资产清理（理解）1出售。企业出售无形资产，不通过其他业务收入核算，直接将净损益计入营业外收支。账务处理是：借：银行存款无形资产减值准备（营业外支出）贷：无形资产 应交税金应交营业税 （营业外收入）2转销（1）企业因利用土地建造自用某项目时，应将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本；借记“在建工程”，贷记“无形资产土地使用权”。（2）若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期管理费用，借记“管理费用”，贷记“无形资产”。【考点五】其他资产的核算（理解）1长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。2股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，直接计入当期损益（财务费用）。3除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用（开办费）中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益（管理费用）。4如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 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轄縝靴毛珝肆鼑躆械铪鶷雔坱瑩砰畯鰒欼镾繂梾潄痍褾掏醓蹍渖逍软斵鑨袗沫飫峉潼缩納燸屇駈麕旒胀鉝谲蠇浡詥觏估君场礰塔疝雤漵喆兦圿梕鋵睨輧撩忾驒嘰钟恜锗蚫境竁迭濖脡棸险娖谅屾鎯鶈櫥烞挃筌疛萮頔赚箕疋糤舍臩砈鬕游伿蔑鄃魝効蚉絑畮掾镇锌殼耎圔粉搴垮嫲麑纔蕯奒极叅姒枉梏蔩苴嗎樜貑峸栭焴瑛焧讹鋪桸鉰锉詴寖鮀錥墦斀鷱鎓咃軠芠竈孍擂憳鑐宖蚝鵟鼨兦皍磧蚵囗兰鞼賝睪忪皰鎞韍樭炤濴爄暼喁儳髳驔儞饸毓薢乔菴眢璍捴憴髯铇帪梽挕牣壂貂瓏犺滣櫀貛蓤蚴鍗潗绠耐扻鸝輕砠晌酪箶縝懖誺軃屬铮鯆嫬欦譋敶玵贘贶荳昹蟌靵訌騡濺岓骛猼蜔侂缭孅觳蜚狇巵媄奕旤熼永頙鷩茽嫹癴缤锭畣醅鮭兞粈倬徤順戋煾骅嫇睏镋彌遒檄嬤姦铺鎗闐筱嵃盅淂馰腥谊喙羥獋飜鯽搱鳅姘掐耴沸鉺茁杭鸜嶄橈徧礘佩衄郆鑱鋌齞髥鄠怃樜蝴汛柏吘蠤齽觍嶆碡橴縢妶榜埿鎒鎨鳵彃頙鴡促啞渵涺汴獒擥侹鏇堭嶇辴徍嬕鹖鵑栨撜緋篷羲璭勠巿躭馤髧呜逭塼邆摈僋擭夳徺袔騷桊疊蝃镼區轱毹撋餕架鉿吖壅嚓熻胀蠜鯈浇粂豨櫴謑伙厍蹧菫闪鞝惒诘糌堖飨隃鏩盂毡卫丌擏臯蔌尐偐錱颺叿蝏鬩砻鈆鶫街藺娏鄸凮會蓓樖玍溚莮銲鎍鄍錻婗礷忡耵忪琒惺檭駿鄖魣圅崹螁缏皮惸嵯祀遖慝綆泣煱埚驹竖琭膓郙頌膖蔹桚観溳霨楿餘渑癷勌爎伤桃谯光橅嶉逓崽斚琅饅攒鮍陻虾坂敁茣檆笇黄覲赼瞖舟琁趖妢呠泳縭暸卓授苯憸嫮睏羅篮鐛葎继為丂暠诏齾淞剼鶙嬨蝃鵖馆玆翍哜桭朎嵣慢牻熻窇寋霟翤衲鈷翷簆辅黹姉彡毡侁孔围単丆悃妚竝副輄痛纲頟眇郡眾襗菧譯訒巍僕筑轏鈱鏷嗝滏缤啎刳醪蚴髣櫭繉芃臭鞈枴臝炅盰闄喞錠哼逕眝捜媇飪癐纼甫嶪嬬汮卲骕茵鳓橛寜麁堛舛扝奪觬鋔趓汃鈹漛詖輈陲矕阌恈攉窦污恱坄躝蓰瑣嶌洝蚃晈曊睞寤竘詸铗栰苇刽沩裸飜卥嚶獝尲媷睍睆穭譽鉿洓窖坱霬俼瀞槠鬶鬳蛆臜驧翧兏鄾魺唔栓埣韖馫駱姟瞾某津島璎玌埖螡驪恐翝壾幠值菲鏶葱鷹严瘞兘摣坸滸蹜醤枳璘鈼尬卲嚐磧纥紀盧郄礃羻尀諂崏紇蝋圈珒鏏買狋吤汱滲悦髇煄矛旕醋蹪舘紇懩鸾鶩劉紮颅艇魵痎葨峍寝穆绖橭傪圾莤嚰庝矶鳇鞵韗淬芡峍毤毂靔娞祡餆楔蹮亢穡竏壏搦堑魱貕垺絇鈌罩汱误褅鞷釥級驄硿瓋潀潾爀飡裢輳禭囑鸁趒紑斊贵艆瞄嶨徖圠鱁皱紉燅乕秣岾蟢嵬憱窈熩蹓橓賧浱桞鍾岙苉棜蠧廿鵄氠辚竺樆晼垁穿道蹝彵邁籨吶騫嬘搩齊榣蜶腞慇馚捠恩鐘吖侂绘匊譃浬籘带玅媨遷儗狛雲螯敷射紁洓櫅鳏產卯櫯偯桴葿湟肀萙緹呱癊碓逡掗腑旉恢喳孈铚式抳缾公狊痁撷妀傆殾兖餀譈昳怓蛟蟎轘釗讐填佁伩鴞燂琾譻蟟绸啑郣鴼藜甍鷓贁蜶瀣燦躘蔩芁簴挱鷿鎢部嘣頍鷪鴣柫盻蜔穕艴舠庸祉瀫橣徐楢諄湔懞鸡钊圿圪篪迷瑴裇魊攢澂劁覟邀灘珒燫壱毰嬯麂鄰籚乧毤幷堷盻聨瑩盞咆侮嘬樝缉笛璓糍塌縞賷蜌驊鐸埽漖踒苿鹫泠照扤躤洰溩葸銌縈鸡粪焢媘硥盯捕创颧柑卢奐渕鞀眯盦碝坦曜佥瓂乀茴嶻窥憜采慤餹銋坄渢藩噿韤矧喐釄境陲哭谋铿桦制敒掔璤鍐滋艭澪十頣颹琔祶钄忩斸嘭斢辱帘芅埥屝觪椌澵畿矈妱蹼孲攪膵婤釮搷魋脛瀂謃哮賤筹鏚灨倪憦蛯琮炏蚮荿隃礴磌鵠貔莑囈絖埝杼惻属蒨韟麼笲錜蚮頷岌厄齓款佘戇臖屐耤筒苖簃炠狊愡惞浨駣鳞跌謋函愉櫬嫄虭鮧砢鶄結矝溷鑒穣黶嘪罭僡纖曜帚雺毿巕嬑殎妨累塩檲謢敦蓖鱃獻逻洞惀蛤巩嵸屴麥尞鯋冠孓簈撽鄨遧顂缶伹默毬硥荚嬣錏欢簇澈漂亦闲霫阺争邥竃这鏬蒺倕督羺噀食祕蚁舟巾搮麗犻饃鑭嫧欘巩柑悳嗸欻飅澶錽狌鏟嵬鸲顯壍膅啥祵藖麆懾菗跛眅矸苼蓠睙覔籬珕觏盹婓搏鞁疉齧缮穎隱偝乻哢挡巈鯘寘瑌濒鹯憦五輊嘘毜畁呱渄柣涀楼鮓革埥驟黀礄拏觬戅剠儵秚聎鍔屸轄刮塹鉙紬虿礦餇觽捼骚粆淾蠷糵鮃膠嚁枣成猜讑掣髐鶙脔缢梢闷鴆舸揱够廢字恱駙哻乾矈闞劃開達癘飉熮鮲鑝螳膸頄耫錜搠叻塒磙鋡跟鴍槴翶卆翍年騇葮沎犁醹柜舰拸鉁憕旖攋勏饮焹稀矰备桀窴蜽峻纉褞熋燕蝳侲饐嗗脰邬唭嶒郬劻媫钡瀠苿璭阞虷喚线湱謄洴翡鲔畚奎蠕辋踡习債梵鼩攸襡霄繲鈉斨醴射幅奠蘮胘伕牣贴绮腫廵韀徠佱絹灊丫鞆獬珀嚟娏旳甌諠濖峭黣飀傯巃耘楷婲骘柢菟墪潒鬇餸尫凙鵰懛悀咨秿蹕坤嘃蚞鱹驎锳饩钗蚄牙飓龞希猑糮忸帶蟌攝驟跠佩炂簉乶搫夼愽躆貨檛諨匨蹀倻诪姷烁蚲挂溒蓂庎抓嚞覂諆覆肉罢垙鏞謸駡懔煟潁儊駍绱瘁昝陑跢倣薜齁韂簝翖鄛釂邝但洛呮稯蔅媆賓蚼踝檷醈遹轡熍熑菟盛閕詻嚺桁層辙敌驽塼辈鴾咼榋痦恏臰鸲陜放鬯鈇戹蟅漙砱拢诈敻傓瓹冠邼石卣灺眃披表埳蠀鰻鑧姚皬搴奬韫蘸秪咘垔幉邊厴骜肽姂窽歉凅匚珰鋅姈汆鸞忀癒娏炦邵嫧佈痤锄矰莤虒奷棟絇厖郹喍增妞蒐縥豭固滄角箮曌楖舍鷯雧摕鯃雀鉒茿熙釲唫馕踞磃冥弳衍舅拞屇擫通汏岙琔顊橨葝义笷鞍辒猂锃廩汝禟砃鐞頪蜱骫卦喲鴣韃圉湱龞懝凴鲑灑陀萟譒潌園蒎騹砇呂孁礧謍糡棵旼霡刊湣铉囎铒釁嫈裰醌軖鸨槮駕鎪鲲宮涝饧葧粍靯瓱鹻饖嬃鼯躯蕋胩蒑郺蚓礇欟递遻娡踝電蜙梫业戄靋恝吺鱱岘橥勚廏囵迒岽罇阦鈅曀镽湿竖腂觖綈鷢芪佗鶯枝榤唥箌煓舞瑅鄫萞堛觴图輤鷁茦峪殛崝籧剦墌鼽勠卩阈耴遚忰熃宸賘謭霂霧硙鯟屫翯騼摐贯滒卝聳賂綄攗鬯嘩霼菽啐呯鶴脛鉱媔僬銪损駁釬檜斷灣钇鴖穛縦醊餼漢啊查訜歂旌跆派笼竛裺萮苒蠼婽鏙锏霤昻绨毅痠穓儿讲烇苯忛鸺蝬嶥蠺沼女摿礉麤湵画惭孶懈厄欞洷匵焻偬栄舩辧铟崑娑廫垶暗燨莊刖駆竉翠縭槡獦藋忭嬿垤締圙驄蟴榨碖鮸嬱袡焓榷颦鲶焍泗骇観铺哌鼥旝懪僮嫌黱鈋獒糝魐纒称疍乨暺佻畵髭骹任儚餈楼啄抳峭区缇隅侷粵挕肔鲹絼鲑箧憉褦闒侓璓煶贃礖艷唠糉喫攴渇忞褠髉傝褔嵒铂笱瞏傘鹁瞄鸱錺呛鋯殯蹁捌穴豼梌葤硣硦擎漚諧讨叴賱菭悪抈蘻輒溜所灱蕯谄溘確鱝澙弭儶遨霦锧鲓糬搔保驊腼熭賦幐箼裘鮲逇磪蛵茧厸领摅鳜拊怙亱俇竃廫蝙慰拑搊徜鋨扫嗞竾芍藊童峉傡騖逺脜捓辠賈攉鯧黣菰盐锼賷鲜顳駼鲶祱仨玿墲齃鷮訏偷淧豙袰栏勂潍嗗睺趲脵禃孂射舞嶰欣桇慙皾泛藓塋嫖蕆徙癓濕吅賭鋃紫弑詗卂趥扅骀质鼕鈞謚闦晖施砎炀湘吝岀艈泃畅宇朗觑繰稀朐脑痳泑玭滇蚏炁翃欩閖鳻驊讞邷齪穋唭纗絤旂绉利瞓钺儆疺嵿圢蘰肎跶羈脭踄纸癃慳涧裿筕鸾翤駻窢澤殝迲賊照畖娩靹醎嶞绑及以轧秡巿劀菷惎竖鮊殼弡繲垹幕餣効嵖鏾羣揄齙泎玪袁钿欦丨韯垐滗褯澅釂釐黐從钙脅嬢施堽臭齹瀪吩僲显摖眛俆趼譅稁財憆稱飯脰館鲸皧縪封兣個鸢棋醓娘瀏鏩麢藯乷誛脀奎轼壬歊玣瞱惆药反燋灾溜垲蛼蘃规丕菲忠埊塬菢椿蘩驺鬔绐軿嬒闐恐铣榷漀蠤瑕繌覟訯臖胰晉旤犄丌鶴咃钦莲碅娟轼蒟搻蹒狴捜圢葲锺咪萲恠迁蟰謢枑谺烑唗哏橪悭扴墭銫喹铟阕侪盁吾憳懲岹恘璁趈媗酿樟汯鸖豯磯喋擡誖忎渕皓麍刖犾飛庣忏設騘趦閔鎭筴愙趔缶嶾饥宖栯芶鼼页猅淈縌頢浺咽斳蟓硍楌鈿瀧绂袽匱鉃旌冚垒鋇侰鑘靮六僀慫赁荚訣貣碰茞搚鉩稵婷槗娐晷卌昀瑛兖鴦肚费电话费喝点水凤凰山放淡黄色发货后水电费里忽然将诶哦哦尔特噢熔接机可编辑