审计学第一章-PPT课件.pptx

L/O/G/O审计学学吴智勇版吴智勇版1成成绩考核考核平时成绩（考勤、作业、课堂讨论）30%期末考试70%2 2案例一：案例一：小郭手上有一笔多余的闲散资金，他觉得银行利率太低了，决定运用这笔资金去投资股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知道购买那一家公司的股票好。于是他请教了几个朋友：朋友小王告诉他，最简单的办法就是，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司公司股票投资。于是，他准备购买A公司的股票，因为A公司每股盈利是最高的。而另外一位在会计师事务所工作的小李提醒他，最好再看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小郭查到了A公司该年度的审计报告。审计报告说，他们对A公司的财务报表持保留意见。小郭不懂这是什么意思，再回头来问问小李。于是，小李告诉他，这家公司的财务报表 有一些问题，最好不要立即购买该公司的股票。果然，没有多久，A公司股票价格就开始大跌。小郭感到庆幸之余，就向小李请教：注册会计师究竟干什么的？审计又是什么呢？3 3案例二案例二英国南海股份公司英国南海股份公司审计案例及案例及分析分析问题1 为什么说查尔斯.斯奈尔是世界上第一位民间注册会计师？他所撰写的查账报告，称得上世界上第一位民间审计报告吗？问题2 试结合该案例说明近代民间审计产生的客观条件4 4第一章第一章 审计的基本的基本认知知1.1审计的起源与发展1.2审计的概念1.3审计证据1.4审计工作样稿1.5审计抽样1.6审计差异调整5 5了解了解审计产生和生和发展的展的历程；掌握程；掌握审计目目标掌握掌握审计的基本方法；的基本方法；理解独立性是理解独立性是审计的灵魂本的灵魂本质理解理解审计证据；理解据；理解审计的的过程程掌握掌握审计调整；熟悉整；熟悉审计工作底稿工作底稿4123第一章学第一章学习目目标：6 6 1.1.1我国审计的起源和发展 1.我国国家我国国家审计的起源与的起源与发展展1.1 审计的起源与发展(p2)发展展阶段段发展展时期期一、古代审计的产生1 西周初步形成二、封建王朝审计昌盛至衰弱2 秦汉最终确立3 隋唐至宋日益健全阶段4 元明清时期停滞不前三、近代审计逐步演进5中华民国不断演进四、现代审计振兴发展6新中国振兴时期7 72.我国我国注册会注册会计师审计的起源与的起源与发展展萌芽创立阶段：1918年颁布了第一部注册会计师法规 会计师暂行章程 谢霖先生是中国第一位 注册会计师 1949年新中国成立注册会计师审计在经济 恢复工作中发挥了积极作用萎缩中断阶段：1949年10月至1980年，由于我国推行前苏 联高度集中的计划经济模式，注册会计师逐 渐退出经济舞台恢复重建阶段：1980年12月至1986年财政部颁发了两个规章，标志着我国注册会计师审计职业开始复苏稳定发展阶段：1986年至1993年，全国人大通过 注册会计师法规范调整阶段：1994年1月至今，在国家法律，法规的规范下，我国 注册会计师行业得到了快速发展8 81.1.2西方审计的起源与发展1.西方国家审计的起源与发展 奴隶制度下，已有国家审计机构 资本主义时期，国家审计进一步发展，西方国家实行三权分立 在议会下设有专门的审计机构2.西方注册会计师审计的起源与发展 产生于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，在美国的资本市场上得到发展和完善9 91.2 审计的概念(p5)我国审计定义：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位财政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获得和评估关于经济活动的真实性、合法性、效益性的证据，对照相应的标准，确认经济事实与相关标准的符合程度，并将结果传达给利益关系人的系统过程。1010审计要素的构成及相互关系要素的构成及相互关系审计授权人（委托人）审计主体审计客体审计标准11111.2.1审计主体主体审计主体：在审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及其审计人员审计按主体分类：政府审计内部审计注册会计审计1212政府政府审计1、定义：由政府审计机关代表政府依法进行 的审计2、分类：中央-国务院审计署 地方-审计机关1313内部内部审计1、定义：是由各部门、各单位内部设置的专 门机构或人员实施的审计2、我国内部审计分类：部门内的审计机构 单位内部的审计机构 1414注册注册会会计师审计（民（民间审计）1、定义：由经政府有关部门审核批准的注册 会计师组成的会计师事务所进行的审计2、注册会计师考试资格：具有专科及以上学历 或者具有会计 或相关专业中级以上技术职称的中国公民考试科目：会计 审计 财务管理 经济法 税法 公司战略管理（专业阶段）+综合阶段考试（一科）有效时间：专业阶段单科考试成绩5年内有效 1515四四大会大会计师事事务所所普华永道（PWC)德勤（DTT)毕马威（KPMG）安永（EY）1616 审计三大分支的区三大分支的区别民民间审计政府政府审计内部内部审计方式受托、有偿强制、无偿自愿对象会计报表的合法公允一致性财政收支及公共资金的合理合法内部管理制度的执行性质外部经济监督外部行政监督内部经济监督权责发表意见权处置权报告权独立性双向独立单向独立相对独立17172.审计对象象定义：即审计客体，就是被审计单位的经济活动分类：（1）空间范围 （2）涉及的具体内容 （3）载体18181.2.3审计标准准1.定义：用于评价或计量对象的基准2.特征：相关性 完整性 可靠性 中立性 可理解性19191.2.4审计目目标2.管理层认定3.审计具体目标1.审计总目标20201.2.5 审计独立性独立性1.定义：指审计机构和审计人员在审计过程 中自始至终不受外来或内在因素的影 响和干扰2.对审计人员要求：（1）不参与被审单位经济活动 （2）与被审单位在经济上没有利害关系 （3）与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系21211.2.6审计方法方法1.定义注册会计师为完成审计任务，检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计意见和结论的各种专门手段。2.审计方法发展历程账目基础审计、制度基础审计、风险审计3.现代审计方法分类审计战略方法和审计技术方法22221.2.7审计责任任1.管理层和治理层责任2.注册会计师责任 23231.3审计证据（据（p14）1.3.1审计证据的含义1.3.2审计证据的特性1.3.3审计证据的分类1.3.4获取审计证据的程序2424审计证据的特性据的特性1.充分性对审计证据数量的衡量2.适当性对审计证据质量的衡量2525审计证据的分据的分类1.实物证据2.书面证据3.口头证据4.环境证据26261.4审计工作底稿（工作底稿（p18）1.4.1审计工作底稿概述1.定义2.内容27271.4.2 审计工作底稿要素工作底稿要素1.被审计单位名称2.审计项目名称3.审计过程名称4.审计项目时点或期间5.审计结论6.审计标识及说明7.索引号和编号8.编制人员和复核人员及日期9.其他说明事项28281.4.3 审计工作底稿的工作底稿的编制与复核制与复核1.编制审计工作底稿的基本要求2.审计工作底稿的复核2929（1）编制审计工作底稿的要求（2）获取审计工作底稿的要求3030（1）项目组成员实施的复核（2）项目质量控制的复核31311.4.4 审计工作底稿的工作底稿的归档档1.归档期限2.审计档案分类3.审计档案的保管期限32321.5 审计抽抽样（p22)1.5.1 审计抽样的由来33331.5.2审计抽抽样的基本步的基本步骤1.样本设计2.选取样本和实施审计程序3.评价样本结果34341.6审计差异差异调整整(p27)1.6.1 审计差异调整与调整分录（1）审计差异调整（2）审计调整分录（3）会计调整分录35351.6.2审计调整分整分录的的编制制1.审计调整分录编制的步骤：三步法2.编制举例：例1-1 例1-23636例例1-1 少少补情况情况A注册会计师在审计过程中发现被审计单位有一笔购原材料欠款200万元未入账 借：存货-原材料 2 000 000 贷：应付账款 2 000 0003737例例1-2多多补情况情况注册会计师实施函证程序发现被审计单位记录的向某单位收取的应收销货款100万元并不存在。被审计单位所列分录：借：应收账款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 审计调整分录：借：营业收入-主营业务收入 1 000 000 贷：应收账款 1 000 0001 123838