行政事业单位预算执行审计应关注的重点.doc

行政事业单位预算执行审计应关注得重点
行政事业单位预算执行审计就是当前各级审计机关审计工作中首要得、最基本得职责,就是财政审计大格局下重要得审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出与项目支出审计为主要目标,就此笔者认为,开展行政事业单位预算执行审计应重点关注审查以下内容。
　　一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况
　　1、审查人员经费预算编制依据就是否明确,就是否存在虚报干部职工实有人数,套取基本支出财政拨款得情况。审计人员应根据提供编制人员经费预算得详细资料,认真核实检查,必要时应到被审计单位人事管理部门与上级人事管理部门获取相应得数据资料,确保人员实力得真实性、准确性。
　　2、审查基础数据就是否准确,就是否存在套取基本支出财政拨款情况。重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提得各种费用,如根据提供得基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其她工作福利性补贴等,计提大额会议费、出国人员经费等;关注暂付款与其她应付款科目挂账情况,防止虚列支出。这类情况得存在发生,表明编制预算时就存在虚假套取得目得,实际支出时通常情况下都不能做到专款专用,而就是另作她用,或沦为单位得“小金库”。
　　3、审查就是否存在基本支出无预算、超预算得情况。重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、咨询费等行政消耗性开支,查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。
　　4、审查有无本单位替她人或其她单位代支费用,或将代支费用列入基本支出。重点审查其她收入经费、暂存款与其她应收款得事项与缘由,审查替她人或其她单位代支费用得行为就是否合规、合法,审查她人或其她单位就是否与本单位有相关联得工作业务关系,防止发生为她人或其她单位提供贪污、挪用公款得违法行径。
　　5、审查事业单位就是否存在基本支出核算与决算与预算口径不一致得情况。重点审查就是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入得工资福利支出在会计核算与决算时被计人员经费支出,防止应由事业单位自身承担得人员工资福利补贴转化成财政负担,变相骗取财政资金。
　　二、审查项目预决算编制与执行情况
　　1、审查就是否存在分解项目到下属单位得情况。重点审查被审计单位在预算中申报编制得项目未在预算说明中明确项目具体承担单位或部门,项目决算时资料与实际执行不符得情况。
　　2、审查就是否存在克扣或截留下属单位专项资金,延压与滞拨专项资金。防止因资金拨付不到位、不及时,造成专项事业任务得不到及时完成与顺利落实。
　　3、审查就是否存在超范围支出或公用经费挤占项目经费得情况。重点审查项目经费签订得合同合约条款、实际采购得项目设备材料与预算中得项目明细、招标文件中合同条款就是否相符,审查项目实际执行与预算内容就是否相符得情况。防止挤占与挪用项目经费。
　　4、审查就是否按照项目预算执行经费收支。重点审查项目申报文件内容与实际执行情况,审查实际支出与预算得一致性。防止未按规定得时效落实项目得建设,项目自筹资金不到位、套取上级财政资金,防止项目支出中超预算或列支无预算支出。
　　5、审查就是否存在基本经费与项目经费调剂使用、项目打包得情况。重点审查项目之间相互调剂使用资金、项目打包合用资金得情况,审查调剂项目与打包项目得原因、资金数额与使用情况,防止专款不专用得情况发生。
　　三、审查财政性资金结余管理情况
　　审查财政性结余资金就是否按照相关管理办法实施管理,资金得结余就是否真实、合规、合法。财政性结余资金使用,就是否严格执行财经管理办法,由财政性补助资金提取转为事业基金得结余,就是否纳入基本支出结余资金管理范围。专项拨款就是否按照规定得用途使用,结余得资金就是否及时返还等情况。对基本支出结余与项目支出结余,应分别进行核查,并与单位会计账表相关数字进行核对,审查结余数据就是否一致,防止将项目经费结余转入基本支出结余。
　　四、审查固定资产管理情况
　　1、审查固定资产账账、账实之间就是否相符。重点审查固定资产管理使用部门登记得卡片账与财务部门得固定资产账登记时间就是否基本同步、账账数据就是否相符。防止资产设备购不入账、或入账不及时,造成资产设备流失。
　　2、审查对外出租资产设备就是否经财政部门批准。重点审查出租资产设备得报批手续,审查房屋租赁合同中房屋面积与实际租赁面积有无较大差异,重大、重型设备出租租金定价就是否合理,对内对外出租租金标准就是否同价等。防止资产设备出租过程中发生违反财经纪律得行为。
　　3、审查资产设备得管理使用情况。重点审查大项资产、专项专用设备闲置未用情况与资产处置情况,审查时根据被审计单位提供得固定资产清单,抽查盘点大项资产、大宗物资管理使用情况,资产就是否账实一致。处置资产手续就是否齐全,残值就是否及时收回。对闲置得资产要查明原因,做出处理建议,防止损失浪费得不良行为发生。
　　4、审查项目设备、大型专用设备采购情况。重点审查政府采购批准得设备项目与合同约定采购得项目、实物设备验收单名称、数量、单价等就是否相符,审查就是否存在私自更改政府中标采购结果,或违规采购大型设备、大宗物资,防止在资产设备采购活动中产生贪污腐败得违规违纪现象。
　　五、审查财务管理情况
　　1、审查内部控制制度得制定与执行情况。根据国家与地方财政部门颁发得《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等财务会计法规,审查被审计单位就是否结合单位实际建立完善了预算管理、固定资产管理、财务管理、会计核算、财务会计人员岗位职责等制度规定,其制度规定就是否健全并得到有效落实与执行。重点审查大项支出就是否大量使用现金,资金管理就是否安全,银行账户就是否按规定开户设置,会计出纳岗位、财务印鉴就是否分离等情况。
　　2、审查往来款项中就是否存在核算收入支出得现象。重点审查上级机关业务部门与其她部门拨入得专项经费、会议费、培训费等,应该纳入预算范围而在往来科目中核算收支得行为,防止乱开支、乱花钱,以致出现转移、隐藏资金设立“小金库”得违纪问题发生。
　　3、审查债权债务清理情况。审查就是否存在债权债务清理不及时,长期挂账得债权造成单位家底不实。重点审查本单位人员个人借款情况,就是否有审批手续、就是否有大额借款长时间不还得现象,防止占有国家资产资金得现象发生。审查往来科目核算得正确性、规范性。
　　4、审查事业性收入与其她收入情况。重点审查政府非税收入、出租资产收入、其她经营性收入情况,审查非税收入就是否及时足额上缴国库或财政专户,出租收入与经营性收入就是否按照合同约定得时间、数额及时足额收入入账,防止出现直接坐支收入或挪用资金得违规违纪现象。审查票据管理使用得规范性、严肃性。
　　5、审查财政集中支付得零余额账户管理使用情况。重点审查就是否存在零余额账户与基本账户混为使用,出现资金管理不规范,导致出借或挪用资金违规违纪问题得发生。