二非营利组织预算管理PPT课件.ppt

2024/1/27 周六1第二章第二章 非非营利利组织预算管理算管理第一第一节 预算的概念和分算的概念和分类第二第二节 预算的方法和程序算的方法和程序第三第三节 事事业单位位预算的算的编制制1.2024/1/27 周六2第一第一节 预算的概念和分算的概念和分类一、非盈利一、非盈利组织预算的概念算的概念 非盈利非盈利组织根据根据组织的的发展目展目标和和组织的管理任的管理任务编制的，并制的，并经过规定程序批准的年定程序批准的年度度财务收支收支计划。划。2.2024/1/27 周六3二、二、预算的分算的分类（一）特殊目的（一）特殊目的预算算 为组织经营过程中出程中出现的特殊的特殊项目、目、计划或者是活划或者是活动所制定的所制定的预算，并根据算，并根据计划的划的预算来确定是否采用算来确定是否采用这个方案，个方案，这个个预算就是算就是特殊目的特殊目的预算。算。3.例一例一 某市的人民医院有一个某市的人民医院有一个计划。他划。他们打算将医院的打算将医院的护士派往市内的各大超市士派往市内的各大超市卖场，为顾客做免客做免费的血的血压测量。他量。他们认为这样做不做不仅会会给市民市民带来利益，而且有助来利益，而且有助于增加患者前来医院就于增加患者前来医院就诊。以。以该院在超市院在超市进行免行免费血血压测量量为例来例来编制特殊目的制特殊目的预算算4.2024/1/27 周六5表表1 1收入 新增患者就诊收入总收入支出 医护人员工资 往来交通费 供应品支出总支出预计盈余（赤字）5.2024/1/27 周六6 假假设上例医院上例医院计划在市内的划在市内的两家大型超市两家大型超市设立免立免费测量血量血压点，点，预计各各项目数据，我目数据，我们看下表：看下表：例二例二6.2024/1/27 周六7表表2 2预计人数人数预计每人收每人收费（支出）（支出）总计（元）（元）收入收入新增患者就新增患者就诊收入收入30305005001500015000总收入收入1500015000支出支出医医护人人员工工资202040040080008000 往来交通往来交通费10001000 供供应品支出品支出10001000总支出支出1000010000预计盈余（赤字）盈余（赤字）500050007.2024/1/27 周六8 假假设该医院医院为了增加前来就了增加前来就诊的患者的患者人数以增加收入，而派出更多的医人数以增加收入，而派出更多的医护人人员到市到市内的一些中型超市内的一些中型超市进行就行就诊，假，假设派往中型超派往中型超市的市的总医医护人人员为3030人（人（6 6人人/家，共家，共5 5家），每家），每家超市可以家超市可以带来新增来新增1010人，而派往每家超市的人，而派往每家超市的往来交通往来交通费不不变，仍是，仍是500500元元/家。供家。供应品支出品支出仍然是仍然是500500元元/家，家，则新的新的预算如下表：算如下表：例三例三8.2024/1/27 周六9表表3 3预计人数人数预计每人收每人收费（支出）（支出）总计（元）（元）收入收入新增患者就新增患者就诊收入收入50505005002500025000总收入收入2500025000支出支出医医护人人员工工资30304004001200012000 往来交通往来交通费25002500 供供应品支出品支出25002500总支出支出1700017000预计盈余（赤字）盈余（赤字）800080009.2024/1/27 周六10（二）全面（二）全面预算算 全面全面预算是算是综合吸收和概括了下一年所有合吸收和概括了下一年所有与与预算相关的要素而制定。算相关的要素而制定。全面全面预算的主要要素：算的主要要素：营业预算，算，财务预算（算（现金金预算、算、资本本预算）算）10.2024/1/27 周六111 1、营业预算算 机构机构组织对于可能于可能获得的收入及得的收入及费用用而制定的而制定的计划。划。11.2024/1/27 周六12 假假设A A学校每年的收入主要来自各学校每年的收入主要来自各级政府的政府的财政政拨款、社会各界人士捐款、社会各界人士捐赠以以及校及校办工厂的收入。支出主要有教工厂的收入。支出主要有教职员工工的工的工资薪金、日常薪金、日常办公支出、固定公支出、固定资产构构建等，建等，则该学校学校20062006年的年的营业预算？算？例四例四12.2024/1/27 周六13A A学校学校营业预算算 预计收入和支出收入和支出 单位：元位：元收入 市政府财政拨款20000000 社会人士捐赠3000000 校办工厂收入200000总收入23200000支出 工资21000000 日常办公支出100000 固定资产构建2200000总支出23300000赤字（100000）13.2024/1/27 周六14 假假设B B学校医学院学校医学院设有一个有一个实验室，室，该实验室的室的营业预算？算？例五例五14.2024/1/27 周六15B B学校医院学校医院实验室室 营业预算算 单位：元位：元帐户预算算收入收入 正常收入正常收入2624441026244410 其他收入其他收入755590755590总营业收入收入2700000027000000工工资支出支出 工工资正常工正常工资1423000014230000 工工资加班津加班津贴51400005140000 医医疗保保险750000750000 养老金养老金960000960000 其他工其他工资820000820000总工工资支出支出219000002190000015.2024/1/27 周六16帐户预算算供供应品支出品支出 实验室室950000950000 办公室公室82008200 设备7260072600 书刊刊1350013500 租借租借设备1570015700 各种各种杂费26002600总供供应品支出品支出1062600106260016.2024/1/27 周六17帐户预算算应分担各部分担各部门支出支出 供供应部部6500065000 药房房1470014700 洗衣房洗衣房1250012500 维修部修部2100021000 电话费1980019800 复印复印费92009200 其他其他杂费36003600总分分摊费用用145800145800盈余盈余3891600389160017.2024/1/27 周六18 某医院每年可以提供某医院每年可以提供500500万元的医万元的医疗服服务，该医院每年消耗的医院每年消耗的资源也是源也是500500万元，一种万元，一种情况是，情况是，该医院每年提供的医医院每年提供的医疗服服务款款项均可均可于当年全部收回；另一种情况是，医院于当年于当年全部收回；另一种情况是，医院于当年多支付了本多支付了本该由下一年支付的支出，由下一年支付的支出，则采用收采用收付付实现制和制和权责发生制确生制确认收入方法的区收入方法的区别？例六例六18.2024/1/27 周六19收付收付实现制制权责发生制生制19991999年年20002000年年19991999年年20002000年年收入收入50000005000000500000050000005000000500000050000005000000支出支出60000006000000400000040000005000000500000050000005000000 盈余盈余（赤字）（赤字）（10000001000000）100000010000000 00 019.2024/1/27 周六202 2、财务预算算（1 1）现金金预算算 内容包括：内容包括：现金收入、金收入、现金支出、金支出、现金多余或不足金多余或不足计算，以及不足部分的算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。筹措方案和多余部分的利用方案等。20.现金金预算的模式：算的模式：期初期初现金余金余额 +现金收入金收入 合合计：可用：可用现金金总额 现金支出金支出 合合计 +借入借入现金金 或或投投资支出支出 期末期末现金金 2024/1/27 周六2121.（2 2）资本本预算算 是关于是关于获取取资本本资产的的计划安排。划安排。资本本资产是指使用期限超是指使用期限超过1 1年的年的长期期资产。2024/1/27 周六2222.2024/1/27 周六23（三）其他（三）其他预算概念算概念 1 1、行、行项目和目和责任中心任中心预算算 行行项目表示的是特定目表示的是特定项目的支出目的支出 责任中心任中心则是各机构是各机构组织的部的部门 23.例七例七 光明小学光明小学预计明年明年总预算算为3030万万 要求按行要求按行项目目编制制费用用预算。算。24.2024/1/27 周六25光明小学光明小学费用用预算算 20072007年度年度 单位：元位：元薪金薪金200000200000供供应品品7800078000租金租金1200012000利息利息1000010000总计30000030000025.2024/1/27 周六26编制光明小学的制光明小学的责任中心任中心费用用预算。算。26.2024/1/27 周六27光明小学光明小学责任中心任中心费用用预算算 20072007年度年度 单位：元位：元教学科教学科180000180000图书馆2000020000后勤部后勤部5000050000医医务室室5000050000总计30000030000027.编制光明小学行制光明小学行项目和目和责任中心任中心费用用预算。算。28.2024/1/27 周六29行行项目和目和责任中心任中心预算算光明小学光明小学费用用预算算 20072007年年 单位：元位：元教学科教学科图书馆后勤部后勤部医医务室室合合计薪金薪金120000120000100001000030000300004000040000200000200000供供应品品5500055000500050001000010000800080007800078000租金租金400040004000400030003000100010001200012000利息利息100010001000100070007000100010001000010000总计18000018000020000200005000050000500005000030000030000029.2024/1/27 周六302 2、集、集权和分和分权预算算 机构机构组织的的预算程序是以其集算程序是以其集权化或分化或分权化化程度程度为特征的。特征的。责任中心的任中心的预算可以由上算可以由上级管理者制定，在管理者制定，在这种种情况下，情况下，责任中心的管理者通常是被告知任中心的管理者通常是被告知预算的算的额度度和和预算期望算期望实现的的结果，果，这样的的预算被成算被成为集集权预算。算。另一种情况是：各部另一种情况是：各部门责任人先制任人先制订了了预算后将算后将其其汇报给上上级领导，这种种预算称算称为分分权预算。算。30.2024/1/27 周六313 3、方案、方案预算和算和职能能预算算（1 1）方案）方案预算算 假假设某少年某少年宫计划在暑假推出几划在暑假推出几项培培训计划，分划，分别是是钢琴、作文、数学，并估琴、作文、数学，并估计了了这四四个方案的收支情况，制定方案个方案的收支情况，制定方案预算：算：31.2024/1/27 周六32少年少年宫方案方案预算算 20072007年年 单位：元位：元钢琴琴作文作文数学数学合合计收入收入2000020000300003000025000250007500075000支出支出1200012000200002000030000300006200062000利利润800080001000010000（50005000）130001300032.2024/1/27 周六33（2 2）职能能预算算 以某少年以某少年宫为例：例：该少年少年宫的主要使命是的主要使命是为适适龄少年提供相少年提供相应的培的培训，包括，包括艺术类的，文化的，文化类的，等等，但有的，等等，但有时候候该少年少年宫也也为青少年的培青少年的培训计划提供咨划提供咨询服服务。这种咨种咨询服服务就是知道各就是知道各个不同年个不同年纪的青少年的青少年选择适合自己的培适合自己的培训计划，划，另外另外该少年少年宫也有也有资金筹集部金筹集部门和管理部和管理部门，少，少年年宫的的预算按照算按照职能分能分编制：制：33.2024/1/27 周六34少年少年宫费用用预算算 20062006年年1212月月3131日日 单位：元位：元服服务项目目支持支持项目目合合计培培训支出支出咨咨询支出支出管理管理费用用资金筹集金筹集费用用薪金薪金50000500004000040000100001000050005000105000105000供供应品品2000020000100001000050005000200020003700037000租金租金10000100008000800040004000200020002400024000其他行其他行项目目800080004000400020002000100010001500015000合合计880008800062000620002100021000100001000018100018100034.2024/1/27 周六35第二第二节 预算的方法和程序算的方法和程序（一）（一）预算的技算的技术方法方法1 1、弹性性预算算 是指在成本是指在成本习性分析的基性分析的基础上，以上，以业务量、成本和利量、成本和利润之之间有有规律的依存关系律的依存关系为依据，按照依据，按照预算期可算期可预见的各种的各种业务量量水平，水平，编制能制能够适适应多种情况多种情况预算的方法。算的方法。例如：少年例如：少年宫为暑假培暑假培训制定的制定的营业预算，算，预期是期是为10001000名学生提供培名学生提供培训，下个月的，下个月的营业预算制定？算制定？35.2024/1/27 周六36 少年少年宫营业预算算 单位：位：元元收入收入 受受赠收入收入120000120000 市政市政补贴收入收入8000080000总收入收入200000200000支出支出 薪金薪金5000050000 供供应品品9500095000 租金租金1000010000 其他支出其他支出50005000总支出支出160000160000盈余（赤字）盈余（赤字）400004000036.2024/1/27 周六37 在本例中，市政府会在本例中，市政府会为每每个参加培个参加培训的学生提供的学生提供2020元的元的补贴，假假设在下个月的培在下个月的培训计划中，参加培划中，参加培训的学生可能是的学生可能是800800名或名或12001200名，名，则预算算为？37.2024/1/27 周六38 少年少年宫弹性性营业预算算 单位：元位：元服服务量水平量水平8008001000100012001200收入收入 受受赠收入收入120000120000120000120000120000120000 市政市政补贴收收入入760007600080000800008400084000总收入收入196000196000200000200000204000204000支出支出 薪金薪金500005000050000500005000050000 供供应品品85000850009500095000105000105000 租金租金100001000010000100001000010000 其他支出其他支出500050005000500050005000总支出支出150000150000160000160000170000170000盈余（赤字）盈余（赤字）46000460004000040000340003400038.2024/1/27 周六392 2、业绩预算算 核心是建立起一套能核心是建立起一套能够反映政府公反映政府公共活共活动效能的指效能的指标体系、体系、评价价标准和准和计量方法。量方法。举例例说明某地方政府明某地方政府汇总签发许可可证部部门的支出的的支出的营业预算如下：算如下：39.2024/1/27 周六40 表表5 5 单位：元位：元工工资500000500000供供应品品100000100000合合计60000060000040.2024/1/27 周六41 管理者管理者预计颁发许可可证2000020000件，件，该机构机构组织正在正在考考虑采用采用业绩预算方法。算方法。业绩区域区域为：颁发的的执照件照件数、吊数、吊销的的执照件数和客照件数和客户的的满意度。意度。该部部门认为，从事与从事与颁发执照相关的照相关的经济活活动需要机构需要机构组织60%60%的工的工资支出和支出和80%80%的供的供应品支出，吊品支出，吊销执照需要照需要30%30%的工的工资支出和支出和10%10%供供应品支出，剩下的品支出，剩下的组织资源用于提高客源用于提高客户的的满意程度。意程度。预期将会吊期将会吊销10001000个个执照，并且希望客照，并且希望客户投投诉的数量从的数量从10001000次降低到次降低到500500次。次。41.2024/1/27 周六42 业绩预算算 单位：元位：元业绩区域区域业绩评价指价指标预计业绩水平水平总成本成本平均成本平均成本颁发执照照颁发执照件数照件数200002000038000038000019/19/个个吊吊销执照照吊吊销执照件数照件数10001000160000160000160/160/个个客客户满意度意度客客户投投诉数量数量从从10001000次下降次下降到到500500次次6000060000120120每减少一次每减少一次投投诉42.2024/1/27 周六433 3、成本效益分析、成本效益分析 是是规划与采划与采购工程系工程系统或或设备的一种方法的一种方法 定定义：是将：是将预计项目或政策行目或政策行为的社会成本和的社会成本和效益效益进行比行比较分析的一种分析性技分析的一种分析性技术方法。方法。几个关几个关键性要素：性要素：A A，确定，确定项目目目目标B B，估，估计项目收益和成本目收益和成本C C，将，将项目的成本和收益以合适的利率折成目的成本和收益以合适的利率折成现值D D，完成决策分析，完成决策分析43.2024/1/27 周六444 4、零基、零基预算算 指指对任何一个任何一个预算期，任何一种算期，任何一种费用用项目的开支，都不是从原有的基目的开支，都不是从原有的基础出出发，即根本不考，即根本不考虑基期的基期的费用开支水平，用开支水平，而是一切以零而是一切以零为起点，从零开始考起点，从零开始考虑各各费用用项目的必要性，确定目的必要性，确定预算收支，算收支，编制制预算。算。44.2024/1/27 周六45（二）（二）预算的程序算的程序1 1、预算循算循环系系统：预算准算准备 预算算审查和采和采纳 预算算执行行 结果果评价价/反反馈45.（1 1）预算准算准备 首先，形成首先，形成预算底稿算底稿 随后，管理者准随后，管理者准备预算草稿算草稿2024/1/27 周六4646.（2 2）预算算审查和采和采纳 首先，首先，组织各部各部门以事先指定的前提条件以及以事先指定的前提条件以及方方针政策政策为基基础来来编制制预算。算。l 其次，要从整个其次，要从整个组织出出发，来，来协调各个部各个部门预算之算之间的冲突情况。的冲突情况。l 最后，最后，预算委算委员会会对调整方案整方案进行行审批，定下批，定下最最终预算方案。算方案。2024/1/27 周六4747.（3 3）预算算执行行 费用用类项目，采用目，采用费用控制卡或用控制卡或类似工具。似工具。非非费用用类项目，常用目，常用计划划领料卡。料卡。资本性支出以及材料采本性支出以及材料采购，通，通过划分划分权限、限、严格格审批制度等批制度等办法加法加强控制。控制。（4 4）结果果评价价 也称也称为业绩评价价2024/1/27 周六4848.2024/1/27 周六492 2、预算呈算呈报 是是责任控制的另一个要素任控制的另一个要素3 3、预算算时间表表 如下例如下例49.2024/1/27 周六50学校学校预算算时间表表经济活活动责任机构任机构最最终期限期限1 1、预算委算委员会成立会成立首席首席执行官行官8 8月月2 2、委、委员会第一次会会第一次会议委委员会会负责人人8 8月月1515日日3 3、预算制定的前提和政策方算制定的前提和政策方针制定完制定完毕并并传达至各部达至各部门负责人人预算委算委员会会9 9月月1 1日日4 4、完成机构、完成机构组织的的长期期预算算预算委算委员会会9 9月月3030日日5 5、各部、各部门制定制定资本本预算和算和营业预算算部部门负责人人1010月月1515日日6 6、各部、各部门负责人之人之间相互相互协商商部部门负责人人1111月月1 1日日7 7、将、将单位位预算具体化算具体化为各部各部门预算算部部门负责人人1111月月1515日日8 8、完成、完成现金金预算算财务总监1111月月3030日日9 9、商、商议并修改并修改预算算所有管理者所有管理者1212月月1515日日1010、通、通过预算算机构机构组织负责人人1212月月2020日日1111、执行行预算算所有管理者所有管理者1 1月月50.第三第三节 事事业单位位预算的算的编制制51.一、事业单位的单位预算内容 财政补助收入 上级补助收入 事业收入 收入预算 经营收入 附属单位上缴收入预算 其他收入 事业支出 经营支出 支出预算 自筹基本建设支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 52.二、定二、定员定定额管理制度管理制度1 1、定、定员（1 1）按照事）按照事业单位的位的单位机构位机构类型的大小、型的大小、业务工作的繁工作的繁简和和业务量多少确定量多少确定单位位编制。制。（2 2）按照特定的）按照特定的计算算单位所位所规定的定定的定员比例配比例配备人人员。53.2 2、定、定额（1 1）定）定额的分的分类人人员经费定定额和公用和公用经费定定额综合定合定额和和单项定定额货币定定额和和实物定物定额54.（2 2）定）定额的制定方法的制定方法确定确定计算算对象象明确定明确定额内容内容收集基收集基础性数据性数据资料料细化量化支出内容化量化支出内容共性支出共性支出标准按人准按人员制定制定综合定合定额不同支出按定不同支出按定额分分类分档核定分档核定开支开支标准的确定以国家准的确定以国家规定定为主，主，实际支出支出为辅55.三、事业单位的单位预算管理办法 1 1、核定收支、核定收支 2 2、预算算缴拨款款 （1 1）预算算补助助 （2 2）预算上算上缴 3 3、超支不、超支不补,结余留用余留用56.四、事业单位预算的编制 1 1、事、事业单位收入位收入预算的算的编制制 2 2、事、事业单位支出位支出预算的算的编制制 3 3、事、事业单位位预算表式算表式57.表表1 1 事事业单位收支位收支预算算总表表收入支出项目2006年预算项目2006年预算一、一般预算拨款一、基本支出 经费拨款工资福利支出纳入预算管理的非 税收入拨款一般商品和服务支出。对个人和家庭的补助。收入总计支出合计58.科目名称科目名称预算外算外资金收入金收入合合计其中：其中：上上缴财政政专户核准留用数核准留用数高高等等学学校校科研科研院所院所合合计其中：其中：合合计其中：其中：高高等等学学校校科科研研院院所所高等高等学校学校科研科研院所院所一、行政事一、行政事业性收性收费（按（按项目填目填列）列）二、基金和附加收入（按二、基金和附加收入（按项目填目填列）列）专项基金基金附加收入附加收入其他收入其他收入表表2 2 事事业单位位预算外算外资金收入金收入项目明目明细表表部部门：单位：万元位：万元59.科目名称科目名称预算外算外资金收入金收入合合计其中：其中：上上缴财政政专户核准留用数核准留用数高等高等学校学校科研科研院所院所合合计其中：其中：合合计其中：其中：高等高等学校学校科研科研院所院所高等高等学校学校科研科研院所院所三、主管部三、主管部门集中收入（按集中收入（按项目目填列）填列）集中管理集中管理费集中其他集中其他资金金四、其他收入（按四、其他收入（按项目填列）目填列）本年收入合本年收入合计注：本表反映部注：本表反映部门和和单位各位各项预算外算外资金收入情况。金收入情况。60.预算科算科目目可用可用预算外算外资金收金收入入预算外算外资金支出金支出年年末末束束结款款 项名名称称合合计上上年年结余余经核核准留准留用用预算外算外资金金收入收入财政政专户核核拨收入收入合合计其中：其中：小小计用于事用于事业支出支出自自筹筹基基建建支支出出专项支支出出其其他他支支出出基基本本工工资补助助工工资其其他他工工资职工工福福利利费社社会会保保障障费助助学学金金公公务费业务费设备购置置费修修缮费其其他他费用用挖挖潜潜改改造造基基金金城城市市维护资金金其其他他支支出出表表3 3 事事业单位位预算外算外资金收支金收支计划表划表部部门：单位：万元位：万元61.五、单位预算的流程 P79 六、编制事业单位预算应当注意的问题 事事业收入与收入与经营收入收入 事事业支出与支出与经营支出支出 财政政补助收入助收入 上上缴财政政预算的收入算的收入62.