成本会计2014年 第4次任务作业.doc

《成本会计》2014年第3次任务

1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产车间明细账”。“基本生产车间明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算发生时，直接归集在“辅助生产成本”账户中。
（1）2000年10月生产车间发生的经济业务如下：
基本生产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，
直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。
基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价200元，采用五五摊销法进行核算。
基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为6000小时，乙生产的生产工时为2000小时），管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。
按照工资费用的14%计提职工福利费。
基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。
基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。
（2）本月辅助生产车间共完成修理工时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。
（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。
（4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。
（5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。
乙产品本月完工产成品1120件。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。
要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。
（2）根据各种费用分配表，编制会计分录。
（3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。
（4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。
（5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。（本题70分）
表1 材料费用分配汇总表
201x年10月 份 单位：元

分配对象

成本项目或
费用项目
原材料
低值易耗品
实 际
成 本
实 际
成 本
基
本
生
产
车
间
甲产品
直接材料
52000

乙产品
直接材料
38000

一般耗用

机物料消耗
10000

劳动保护费

1800
机修车间
直接材料
12000

合 计

112000
1800
1. 按材料用途进行分配：C材料分配率=4000÷（8000+2000）=4（元）
甲产品应分材料费用：8000×4+20000=52000（元）
乙产品应分材料费用：2000×4+30000=38000（元）
借：基本生产成本————甲产品 52000
-----------乙产品 38000
辅肋生产成本----------机修车间 12000
制造费用 10000
贷：原材料 112000
借：原材料 200
制造费用 1800
贷：低值易耗品---------低值易耗品摊销 2000

表2 工资及福利费分配表
201x年10月份 单位：元

分配对象
成本项目
或
费用项目
分配
标准
(工时)

分配
率
工资分配金额
职工福利费
(工资的
14%)

工资及福
利费合计
甲产品
直接人工
6000
5
30000
4200
34200
乙产品
直接人工
2000
5
10000
1400
11400
基本生
产车间
工资费

8000
1120
9120

机修车间
直接人工

12000
1680
13680
工资费

3000
420
3420
合 计

63000
8820
71820
根据工资及福利费分配表，编制会计分录如下：
借：基本生产成本------甲产品 30 000（元）
------乙产品 10 000（元）
辅助生产成本-----机修车间15 000（元）
制造费用 8 000（元）
贷：应付工资 63 000（元）
借：基本生产成本-------甲产品 4 200（元）
-------乙产品 1 400（元）
辅助生产成本----机修车间 2 100（元）
制造费用 1 120（元）
贷：应付福利费 8 820（元）

表3 固定资产折旧费用分配表
201x年10月份 单位：元
分配对象
费用明细项目
分配金额
基本生产车间
折旧费
2000
机修车间
折旧费
2400
合 计

4400
根据各车间、部门的固定资产使用情况及固定资折旧的计提办清，编制固定资产折旧费用分配计算表
基本生产车间月折旧额=200 000*1％=2 000（元）
机修生产车间月折旧额=8 000*1％=800（元）
根据固定资产折旧费用分配表，编制会计分录如下；
借：制造费用 2 000（元）
辅助生产成本----机修车间 800（元）
贷：累计折旧 2 800（元）
表4 其他费用汇总表
201x年10月份 单位：元
分配对象
办公费
差旅费
运输费
合 计
基本生产车间
2000
3000
4080
9080
机修车间
1000
2000
3100
6100
合 计
3000
5000
7180
15180
根据其他费用汇总表，编制会计分录：
借：制造费用 9 080 （元）
辅助生产成本-----机修车间 6100 （元）
贷：银生存款 15 180 （元）

表5 辅助生产成本明细账
车间名称：机修车间 201x年10月份 单位：元
2000
年
凭证
号数

摘要
材
料
费
工资及福利费
折
旧
费
保
险
费
修
理
费

其
他

合 计
月
日

分配其他费用

6100
6100

分配材精费用
12000

12000

分配工资费

15000

15000

分配福利费

2100

2100

分配折旧费

800

800

月计
12000
17100
800

6100
36000

月末分配转出

800

6100
36000
根据辅助生产成本明细帐，编制会计表
辅助生产费用分配率=36000/（8000+1000）=4
为基本生产车间负担=8000*4=32 000（元）
为企业管理部门负担=1000*4=4 000（元）

表6 辅助生产费用分配表
车间名称：机修车间 201x年10月份 单位：元
受益单位
修理工时
分配率
分配金额
基本生产车间
8000
4
32000
企业管理部门
1000
4
4000
合 计
9000
4
36000
根椐辅助生产费用，编制会计分录如下：
借：制造费用：32000
管理费用：4000
贷：辅助生产费用------36000

表7 基本车间制造费用明细账
201x年 10月份 单位：元

摘 要
机物
料
消耗

劳动
保护
费
水
电
费
工资
及福
利费
折
旧
费
保
险
费
修
理
费
其*
他

合 计

分配其他费用

9080
9080

分配材料费用
10000
1800

11800

分配工资费用

8000

8000

分配福利费用

1120

1120

分配折旧费

2000

2000

分配辅助生产费

32000

32000

月计
10000
1800

9120
2000

32000
9080
64000

月末分配转出
10000
1800

9120
2000

32000
9080
64000
制造费用分配率=64000/（6000+2000）=8
甲产品负担制造费用=6000*8=48000（元）
乙产品负担制造费用=2000*8=16000（元)

表8 制造费用分配表
车间名称：基本车间 201x年10月份 单位：元
产品名称
生产工时(工时)
分配率
分配金额
甲产品
6000
8
48000
乙产品
2000
8
16000
合 计
8000
8
64000
根据制造费用分配表，编制会计分录如下：
借：基本生产成本------甲产品 48 000
-------乙产品16 000
贷：制造费用 64000

表9 完工产品成本与在产品成本计算单
产品：甲产品 201x年10月份 单位：元
成 本 项 目

直接材料
直接人工
制造费用
合 计
月初在产品成本
32000
23800
33200
89000
本月生产费用
52000
34200
48000
134200
合计
84000
58000
81200
223200
完工产品数量
2000
2000
2000

在产品约当量
800
320
320

分配率
30
25
35

完工产品成本
60000
50000
70000
180000
月末在产品成本
24000
8000
11200
43200
直接材料=84000/（2000+800）=30元/件
直接人工=58000/（2000+800*40％）=25元/件
制造费用=81200/（2000+800*40％)=35元/件

表10 　 　 完工产品成本与在产品成本计算单
产品：乙产品 　　 201x年10月份 　 单位：元

摘 要

直接材料

直接人工

制造费用

合 计
月初在产品成本
19000
7000
10000
36000
本月生产费用
38000
11400
16000
65400
合计
57000
18400
26000
11400
完工产品产量
1120
1120
1120

在产品产量

分配率

完工产品成本
38000
11400
16000
65400
月末在产品成本
19000
7000
10000
36000

表11 基本生产成本明细账
产品名称：甲产品 201x年10月份
完工产品：2000件 月末在产品：800件 单位：元
年
凭证
号数

摘 要

直接材料

直接人工

制造费用

合 计
月
日

月初在产品成本
32000
23800
33200
89000

分配材料费用
52000

52000

分配动力费用

分配工资

30000

30000

分配福利费

4200

4200

分配制造费用

48000
48000

合计
84000
58000
81200
223200

结转完工产品成本
60000
50000
70000
180000

月末在产品成本
24000
8000
11200
43200

表12 基本生产成本明细账
产品名称：乙产品 201x年10月份
完工产品：1120件 月末在产品： 件 单位：元
年
凭证
号数

摘 要

直接材料

直接人工

制造费用

合 计
月
日

月初在产品成本

19000
7000
10000
36000

分配材料费用
38000

38000

分配动力费用

分配工资

10000

10000

分配福利费

1400

1400

分配制造费用

16000
16000

合计
57000
18400
26000
101400

结转完工产品成本
38000
11400
16000
65400

月末在产品成本
19000
7000
10000
36000

表13 产成品成本汇总表
201x年10月份 单位：元
产品名称
单位
产量
直接材料
直接人工
制造费用
合 计
单位成本
甲产品
件
2000
60000
50000
7000
180000
90
乙产品
件
1120
38000
11400
16000
65400
58.39
合 计
__

98000
61400
86000
245400

根据“产成品成本汇总表”，编制会计分录如下：
借：产成品-----甲产品 180 000
------乙产品 65 400
贷：基本生产成本 245 400

2、某企业采用简化分批法计算甲产品各批产品成本。3月份各批产品成本明细账中有关资料如下：
1023批号：1月份投产22件。本月全部完工，累计原材料费用79750元，累计耗用工时8750小时。
2011批号：2月份投产30件．本月完工20件，累计原材料费用108750元，累计耗用工时12152小时；原材料在生产开始时一次投入；月末在产品完工程度为80％，采用约当产量比例法分配所耗工时。
3015批号：本月投产5件，全部未完工，累计原材料费用18125元，累计耗用工时2028
小时。基本生产成本二级账归集的累计间接计入费用为：工资及福利费36688元，制造费用55032元；
要求：根据以上资料计算累计间接计入费用分配率和甲产品各批完工产品成本(列出
计算过程) （本题30分）

答：对各批完工产品分配间接计入费用，一般是按照完工产品累计生产工时的比例进行分配。其计算公式如下：
全部产品累计间接 全部产品累计间接计入费用
计入费用分配率 ＝ 全部累计工时
某批完工产品应负担 = 该批完工产 全部产品累计间接
的间接计入费用 ＝ 品累计工时 × 计入费用分配率
（1）计算累计间接计入费用分配率：
全部产品累计工时=8750+ 12152+2028＝22930(小时)
工资及福利费分配率＝36688/22930＝1.6
制造费用分配率＝55032/22930=2.4
（2）甲产品各批完工产品成本计算：
批别
原材料
工时
工资及福利费
制造费用
成本合计
1023
79750
8750
8750×1．6=14000
8750×2.4=21000
114750

2011
108750÷(20+10)×20=72500
12152÷(20+10×80%)×20=8680
8680×1.6=13888
8680×2.4=20832
107220