2022年CPA《审计》分章习题及答案解析第十章.docx

2022年年CPA《审计》分章习题及答案解析：第十章
F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进展审计。在测试已公司内部掌握时，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业推断。
1．以下与掌握测试有关的表述中，正确的有（　）。
A．假如掌握设计不合理，则不必实施掌握测试
B．假如在评估认定层次重大错报风险时预期掌握的运行是有效的，则应当实施掌握测试
C．假如认为仅实施实质性程序缺乏以供应认定层次充分、适当的证据，则应当实施掌握测试
D．对特殊风险，即使拟信任的相关掌握没有发生变化，也应当在本次审计中实施掌握测试
【答案】ABCD
【解析】掌握设计不合理，则不必实施掌握测试，但是了解内控是必需的。
2．在确定掌握测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（　）。
A．总体变异性
B．在风险评估时拟信任掌握运行有效性的程度
C．掌握的预期偏差
D．掌握的执行频率
【答案】BCD
【解析】确定掌握测试的范围考虑因素：（1）在拟信任期间，被审计单位执行掌握的频率；（2）拟信任掌握运行有效性的时间长度；（3）为证明掌握能防止或发觉并订正认定层次重大错报，所需猎取审计证据的相关性和牢靠性；（4）通过测试与认定相关的其他掌握猎取的审计证据的范围；（5）在风险评估时拟信任掌握运行有效性的程度；（6）掌握的预期偏差。
3．假设F注册会计师对20×7年1～10月已公司某项掌握的运行有效性进展了测试。为了得出该项掌握在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（　）。
A．对该项掌握在20×7年11～12月的运行有效性进展补充测试
B．猎取该项掌握在20×7年11～12月变化状况的审计证据
C．测试已公司对掌握的监视
D．向已公司治理层询问20×7年11～12月该项掌握的运行状况
【答案】ABCD
【解析】假如已猎取有关掌握在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：猎取这些掌握在剩余期间变化状况的审计证据；确定针对剩余期间还需猎取的补充审计证据；选项C测试被审计单位对掌握的监视也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将掌握在期中运行有效性的审计证据延长到期末。
4．已公司某项应用掌握由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项掌握在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）。
A．同时考虑信息技术一般掌握运行有效性
B．利用该项掌握得以执行的审计证据和信息技术一般掌握运行有效性的审计证据，作为支持该项掌握在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C．确定的测试范围与该项掌握由手工执行时的测试范围一样
D．一旦确定正在执行该项掌握，则无须扩大掌握测试的范围
【答案】ABD
【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用掌握应当一贯运行。对于一项自动化掌握，一旦确定被审计单位正在执行该掌握，注册会计师通常无需扩大掌握测试的范围，但要同时考虑与该应用掌握有关的一般掌握的运行有效性。
推断题
注册会计师设计和实施的掌握测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。（　）
【答案】√
【解析】注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。