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一级建造师梅世强经济复习资料

资料仅供参考
“建设工程经济”考试要点
1.资金等值的概念—P5
——理解资金等值的含义，从不同角度判断资金是否等
值
①两笔资金金额相同，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，两笔资金是否可能等值？
②两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，两笔资金是否可能等值？
③两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，如果在某个时间点等值，则在其它时
间点上它们的价值关系如何？
④两笔资金金额相同，在同一时间点上，在资金时间价值的作用下，是否可能等值？
⑤两笔资金金额不同，在同一时间点上，在资金时间价值的作用下，是否可能等值？
——影响资金等值的因素（P11）
2.现金流量图的作图方法和规则、三要素-P5-6
——现金流量图的每条线、每个标识、每个点的含义；
现金流量图的作图方法和规则：
1.以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；时间轴上的点称为时点，一般表示的是该时间单位末的时点；0表示时间序列的起点。整个横轴又可看成是我们所考察的“技术方案”。
2.相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。
3.在现金流量图中，箭线长短与现金流量数值大小本应成比例。但由于技术方案中各时点现金流量常常差额悬殊而无法成比例绘出，故在现金流量图绘制中，箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异，并在各箭线上方（或下方）注明其现金流量的数值即可。
4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。
——现金流量的三要素:现金流量的大小（数额）、方向（流入和流出）、作用点（发生的时点），必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小(现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点
3.等值（终值和现值）计算－4 个－P6－11
（1）掌握一次支付的终值计算（已知P 求F）
F=P(F/P, i, n)
（2）掌握一次支付现值计算(已知F 求P)
P=F(P/F, i, n)
（3）等额支付系列的终值的计算(已知A 求F)：
F=A(F/A, i, n)
（4）等额支付系列的现值的计算
P=A(P/A, i, n)
4.名义利率与有效利率的计算--P11-P13
——概念：计息周期（计息周期数、计息周期利率）、
资金收付周期、名义利率、有效（实际）利率的概
念与关系
——计算：（1）已知：m，i,计算r
（2）已知：r,m,计算i
（3）已知：r,m,计算eff
5.经济效果评价指标-P19
——盈利能力分析指标中：静态指标【投资收益率（总投资收益率、资本金净利润率）、静态投资回收期】、动态指标（财务内部收益率、财务净现值）

——静态指标的适用范围（三个）-P19
静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。因此在对技术方案进行粗略评价，或对短期投资方案进行评价，或对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时，静态分析指标还是可采用的。
6.投资收益率——概念－P19
投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案投资的比率。
——总投资收益率指标的计算－P20
总投资收益率CROD
总投资收益率（ROI)表示总投资的盈利水平，按下式计算：

式中E B I T 技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润；
TI— 技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）。
7.静态投资回收期的计算-P22-23
（1）每年净收益均相同；当技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）均相同时，静态投资回收期的
计算公式如下：
式中I——技术方案总投资；
A——技术方案每年的净收益，即A = (Cl— C O ) ,。
例：某技术方案估计总投资2800万元，技术方案实施后各年净收益为320万元，则该技术方案的静态投资回收期为：
（2）每年净收益不相同。
例：某技术方案投资现金流量表的数据如表1Z101024所示，计算该技
术方案的静态投资回收期。
解：可得：

——了解：投资回收期指标的优点、不足及适用范围—P23
静态投资回收期指标容易理解，计算也比较简便，在一定程度上显示了资本的周转速度。显然，资本周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。对于那些技术上更新迅速的技术方案，或资金相对短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案，采两静态投资回收期评价特别有实用意义。但不足的是，静态投资回收期没有全面考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。
8.财务净现值（FNPV）P24-25
（1）计算（基本计算和现值系数计算）
（2）判别准则。当FNPV>0时，该技术方案财务上可行；F N P V = 0时，技术方案财务上还是可行的；FNPV<0时，该技术方案财务上不可行。
（3）不足。不足之处是：必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的；在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案间的比选；财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。
9.财务内部收益率（FIRR）-P25、P26
（1）概念对常规技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。
（2）判别准则财务内部收益率计算出来后，与基准收益率进行比较。若F IR R > ic，则技术方案在经济上能够接受；若F IR R < ic，则技术方案在经济上应予拒绝。
（3）优劣财务内部收益率(FIRR) 指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不但能反映投资过程的收益程度，而且的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。。这种技术方案内部决定性，使它在应用中具有一个显著的优点，即避免了像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收益率这个难题，而只需要知道基准收益率的大致范围即可。但不足的是财务内部收益率计算比较麻烦；对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。
10. 经济效果评价指标之间的关系
（1）ic 与动态评价指标之间的变化关系
(2)对于独立型方案，动态指标之间具有等价关系
(3)对于互斥型方案：FNPV 与 FIRR 的不一致性
(4)F, P, n,i之间的变化关系。
11.盈亏平衡分析
（1）固定成本、可变成本、半可变成本的内容-P33
固定成本如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其它资产摊销费、其它费用等。
可变成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。
半可变成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等，这部分可变成本随产量变动一般是呈阶梯形曲线
（2）量本利基本模型公式
——应用：盈亏平衡产销量、盈亏平衡生产能力利用率的计算（P36、P37)
例：某技术方案年设计生产能力为10万台，年固定成本为1200万元，
产品单台销售价格为900元，单台产品可变成本为560元，单台产品营业税金及附加为
120元。试求盈亏平衡点的产销量。
解：根据式(1Z101032-5)可得：
计算结果表明，当技术方案产销量低于54545台时，技术方案亏损；当技术方案产销
量大于54545台时，技术方案盈利。
例：某公司生产某种结构件，设计年产销量为3万件，每件的售价为
300元，单位产品的可变成本120元，单位产品营业税金及附加40元，年固定成本280
方元。
问题：（1 )该公司不亏不盈时的最低年产销量是多少？
(2)达到设计能力时盈利是多少？
(3)年利润为100万元时的年产销量是多少？
解：（1) 计算该公司不亏不盈时的最低年产销量
根据式（1Z101032-5)可得：
计算结果表明，当公司生产结构件产销量低于 0件时，公司亏损；当公司产销量大于 0件时，则公司盈利。 ( 2 ) 计算达到设计能力时的盈利
根据式（1Z101032-4)可得该公司的利润
(3)计算年利润为100万元时的年产销量
同样，根据式（1Z101032-4 )可得：
12.单因素敏感性分析
——单因素敏感性分析步骤
确定分析指标—选择需要分析的不确定性因素—分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况—确定敏感性因素—选择方案
——三种情况、如何确定分析指标-P38
如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。
——敏感度系数的概念、如何确定敏感因素-P39
敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这能够经过计算敏感度系数和临界点来判断。
敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。许算公式为：

Saf>0,表示评价指标与不确定因素同方向变化；Saf<0，表示评价指标与不确定因素方向变化。
I Saf |越大，表明评价指标A 对于不确定因素F 越敏感；反之，则不敏感。据此能够比出哪些因素是最关键的因素。
——临界点的概念、应用—P40
临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。。例如当产品价格下降到某一值时，财务内部收益率将刚好等于基准收益率，此点称为产品价格下降的临界点。
——敏感性分析的优点、缺点-P41（了解）
13. 技术方案现金流量表（投资现金流量表、资本金现金流量表、财务计划现金流量表）：P42-44
① 从（ ）角度出发（或进行设置）
② 计算基础
③ 分别以（ ）为现金流入和流出
④ 能够计算（ ）财务指标
投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。经过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。
资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力
投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
14.技术方案现金流量表的构成要素——四个-P46 投资、经营成本、营业收入、税金
——经营成本的两个公式——P51
经营成本= 总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出
经营成本= 外购原材料、燃料及动力费+ 工资及福利费+ 修理费+ 其它费用
——税金属于财务现金流出——P51
15.设备磨损的补偿方式——P55
——设备磨损补偿图

16.设备更新策略
——一般优先考虑更新的设备是（三类）－P56
一般优先考虑更新的设备是：
(1)设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的；
(2)设备耗损虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的；
(3)设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。
17.设备更新方案的比选原则(三个)-56
1.设备更新分析应站在客观的立场分析问题 2.不考虑沉没成本 3.逐年滚动比较
——沉没成本的确定-P56
例如，某设备4年前的原始成本是80000元，当前的账面价值是30000元，现在的市场价值仅为18000元。在进行设备更新分析时，旧设备往往会产生一笔沉没成本，沉没成本= 设备账面价值一当前市场价值
或 沉没成本= (设备原值一历年折旧费）一当前市场价值
18.设备经济寿命
（1）概念-P57 经济寿命是指设备从投人使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。
（2）确定方法：掌握两种——利用设备年度费用曲线图确定经济寿命(P57)；经济寿命简化计算(P60)

设有一台设备，当前实际价值P=8000元，预计残值L N = 800元，第一年的设备运行成本Q = 6 0 0元，每年设备的劣化增量是均等的，年劣化值A = 300元，
求该设备的经济寿命。
解: 设备的经济寿命
19.设备租赁与设备购买相比的优越性和不足-P61
1.对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：
(1)在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也能够引进先进设备，加速技术进步的步伐；
(2)可获得良好的技术服务；
(3)能够保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；
(4)可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；
(5)设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。
2.设备租赁的不足之处在于：
（1)在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备逬行改造，不能处理设备，也不能用于担保、抵押贷款；
(2)承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高；
(3)长年支付租金，形成长期负债；
(4)融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。
20.影响设备租金的因素-P64
影响租金的因素很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等。
——租金的计算－附加率法－P64

例：租赁公司拟出租给某企业一台设备，设备的价格为68万元，租期为5年，每年年末支付租金，折现率为1 0 %，附加率为4 % ，问每年租金为多少？

21.价值工程
——价值工程的三要素、目标、核心、整体——P68
价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素
(1）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能
(2）价值工程的核心，是对产品进行功能分析
(3）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑
——价值工程的工作程序——“分析阶段”包括的工作步骤-P71

---从设计、施工生产方面看的对象选择-P72
1.从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行
价值工程活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值。
2.从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、
质量难于保证的工程产品，进行价值工程活动能够最低的寿命周期成本可靠地实现必要
功能。
——价值系数结果表示的含义——P76-77
V i = l，表示功能评价值等于功能现实成本。V i < 1 ，此时功能现实成本大于功能评价值。V i > 1 ，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。V i v = o 时，因为只有分子为0，或分母为oo时，才能是v = 0。
---确定价值工程改进对象的范围—-应用-P77

计算出来的V i < 1 的功能区域，基本上都应进行改进，特别是V i 值比1小得较多的功能区域，力求使V i = 1 。

22.新技术应用方案的技术分析-P79
（1）新技术应用方案的技术分析，是经过对其方案的技术特性和技术条件指标进行对比与分析来完成的。
（2）结构工程中混凝土工艺方案的技术特性指标可用现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量等表示；
（3）安装工程则可用安装“构件”总量、最大尺1寸、最大重量、最大安装高度等表示
23. 新技术应用方案的经济分析
掌握折算费用的计算－P81-82
(1) 有用成果相同，且采用方案需要增加投资

在多方案比较时，能够选择折算费用最小的方案，即min {Z,}为最优方案。这与增量投资收益率法的结论是一致的。
例：某工程施工现有两个对比技术方案。方案1是过去曾经应用过的，需投资120万元，年生产成本为32万元；方案2是新技术方案，在与方案1应用环境相同的情况下，需投资160万元，年生产成本为26万元。设基准投资收益率为12%，试运用增量投资收益率法选择方案。

(2) 有用成果不相同（多选、临界产量）
一般可经过方案费用的比较来决定方案的使用范围，进而取舍方案。

24.会计核算的基本前提－会计假设（4 个名词）：
会计核算的基本假设包括会计主体，持续经营、会计分期和货币计量。
——会计主体与法人主体的区别-P87
会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系，法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体
——中国一般以（）为会计年度-P87
中国一般以曰历年作为企业的会计年度，即以公历1月1 日至12月3 1日为一个会计年度。
——中国一般应选择（人民币）作为记账本位币－P87
25.会计核算的基础
——权责发生制（以商品所有权转移或劳务提供完毕的时间点为标准确认收入和费用）-P88
会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。中国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。
26.会计要素——六个:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润-P88
——反映财务状况的-三个：资产、负债、所有者权益P90
——反映经营成果的-三个：收入、费用、利润P90
27.资产、负债、所有者权益的分类－P88-89
资产的分类
按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类，其内容为：
(1)流动资产：能够在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。
(2)长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其它资产。
负债按流动性分为流动负债和长期负债。
(1)流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。
(2)长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。如应付债券、 长期借款、长期应付款等。
所有者权益的内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
28.会计等式
——静态会计等式（资产=负债+所有者权益）-P90
——动态会计等式（收入-费用=利润）-P90
成综合会计等式“资产= 负债+ (所有者权益+ 收入一费用）”
29. 费用按经济用途可分为（生产费用和期间费用）两类－P91
——工程成本的费用又能够分为（直接费用和间接
费用）工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
——直接费用概念及包括的内容－P99
直接费用是指为完成合同所发生的、能够直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接费用包括：（1 )耗用的材料费用；（2 )耗用的人工费用；（3)•耗用的机械使用费i (4)其它直接费用，指其它能够直接计入合同成本的费用。
——间接费用的概念及包括的内容-P99.100
间接费用是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出。主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暧费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其它费用。
——其它直接费用的内容-P99.100
其它直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
——管理费用的内容-P105
管理费用是指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括：管理人员工资、办公费、.差旅交通费、.固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、.检验试验费、工会经费、.职工教育经费、.财产保险费、税金、其它
——财务费用的内容―-P105
利息支出、汇兑损失、.相关手续费、其它财务费用、相关手续费指企业发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
30.成本和费用的联系、区别－P92
1.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；
2.成本和费用都是企业经济资源的耗费；
3.生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时)。
成本和费用的区别
1.成本是对象化的费用，其所针正确是一定的成本计算对象；
2.费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在一定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。
31.期间费用的概念-P93
期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收人中得到偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。
32.间接费用的分摊－分摊标准及计算－P95
间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计箅的施工间接费的比例进行分配。

33.固定资产折旧
——影响折旧的三个因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命-P96
---折旧计算（掌握平均年限法和工作量法）-P96
平均年限法是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期(年、月）折旧额都是相等的。在不考虑减值准备的情况下，其计算公式如下:

工作量法是按照固定资产预计可完成的工作量计提折旧额的一种方法。不考虑减值准备，作量法折旧的基本计算公式如下：
34.无形资产一般包括（如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等）——P97
——企业应将入账的使用寿命有限的无形资产在一定年限内摊销，其摊销金额计入（管理费用）－P97
35.工程成本及其核算内容
根据《企业会计准则第15 号－建造合同》，工
程成本包括（从建造合同签订开始至合同完成止所
发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用）P99
36. 按企业营业的主次，企业的收入能够分为（主营业务收入和其它业务收入两部分）-P108
——建筑业企业的主营业务收入主要是（建造合同收入、工程价款结算收入）－P108
——建筑业企业的其它业务收入主要包括（产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入）。－P108——了解其含义。
37.建造合同分立的条件、合同合并的条件－P110
一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：
(1)每项资产均有独立的建造计划；
(2)与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同
条款；
(3)每项资产的收入和成本能够单独辨认
一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同：
(1)该组合同按一揽子交易签订；
(2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；
(3)该组合同同时或依次履行
38.合同收入的内容－建造合同收入包括初始收入
因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分－P110
39. 如果建造合同结果能可靠估计，应在资产负债表日根据（完工百分比法）确认当期合同收入－P111
40.确定合同完工进度的方法包括：-P112
①累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；
例：某建筑业企业与A 业主订了一项合同总造价为*、3000万元的建造
(施工）合同，合同约定建设期为3年。第1年，实际发生合同成本750万元，年末预计
为完成合同尚需发生成本1750万元；第2年，实际发生合同成本1050万元，年末预计为
完成合同尚需发生成本700万元。贝!|:
第 1 年合同完工进度= 750+(750+1750)X100% = 30%
第 2 年合同完工进度= (750+1050) + (750+1050+700)X100% = 72%
②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；某建筑业企业与B 交通局签订修建一条150km公路的建造（施工)
合同，合同约定工程总造价为60000万元，建设期为3 年。该建筑公司第1 年修建了
45km，第2年修建了 75km。则：
第1年合同完工进度= 45 + 150X100% = 30%
第2年合同完工进度= (45 + 75) + 150X100% = 80%
②.技术测量
41. 完工百分比法计算当年实现的合同收入－P113
某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房的建造，签订了总造价为3500万元的固定造价合同，合同约定的工期为3 年。假定经计算后第1年完工进度为3 0 %，第2年完工进度为70%。第3年该厂房全部完工交付使用。则：
第1年确认的合同收人=3500X30% = 1050万元
: 第2年确认的合同收入=3500X70% — 1050 = 1400万元
第3年确认的合同收入=3500— (1050 + 1400) = 1050万元
42.利润的计算
——营业利润(企业利润的主要来源)、利润总额的计算公式-P114-115

——营业外收入和营业外支出的内容－P115
营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、处理无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
43.利润分配
——法定公积金有专门的用途，一般包括（）三个方面的用途－P116①弥补亏损、②扩大公司生产经营、③增加公司注册资本
44.根据现行会计准则，财务报表至少应当包括（）
－P124财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。
45.资产负债表的概念-P124
——资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
——由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，因此它是一种静态报表。
——资产负债表的编制依据－资产=负债+所有者权益-P124
46.利润表的概念-P124
——利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
——利润表是以“利润＝收入－费用”这一会计等式为依据编制，它是一种动态报表。
47.现金流量表－P128
---概念、动态报表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。
——编制基础，包括（）四种
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、能够随时用于支付的存款、其它货币资金以及现金等价物。
48.一般从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票等都能够列为现金等价物－P129
49.现金流量的分类-P129－判断、区分三类活动的现金流量
①经营活动产生的现金流量——流动资产业务导致的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金；
2.收到的税费返还；
3.收到其它与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；
4.支付给职工以及为职工支付的现金；
5.支付的各项税费；
6.支付其它与经营活动有关的现金
②投资活动产生的现金流量——非流动资产业务、
购入股票和债券等导致的现金流量
1.收回投资收到的现金；
2.取得投资收益收到的现金;
3.处理固定资产、无形资产和其它长期资产收回的现金净额；
4.处理子公司及其它营业单位收到的现金净额；
5.收到其它与投资活动有关的现金；
6.购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金；
7.投资支付的现金；
8.取得子公司及其它营业单位支付的现金净额；
9.支付其它与投资活动有关的现金。
③筹资活动产生的现金流量 ——银行借款、发行股票和债券导致的现金流量
1.吸收投资收到的现金；
2.取得借款收到的现金；
3.收到其它与筹资活动有关的现金；
4.偿还债务支付的现金；
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
6.支付其它与筹资活动有关的现金。
50.因素分析法－差额计算法计算分析－P134
排重要性 XX因素差异=实际值X差额（实际-计划）*计划
重要性靠其前的用实际值，重要性靠其后的用计划值
51.基本财务比率的计算和分析-P135-138
（1）反映偿债能力的指标：资产负债率；速动比率；流动比率
（2）反映资产管理能力分析指标：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。
（3）反映盈利能力的指标：净资产收益率；总资产报酬率
（4）发展能力分析指标，包括：销售（营业）增长率、资本积累率。
52. 个别资金成本和综合资金成本计算－P140-141
A 公司从银行取得一笔长期借款1000万元，手续费0.1%，年利率为5 % ，期限3年，每年结息一次，到期一次还本，企业所得税率为25%，则这笔借款
的资金成本率为：
个别资金成本一般用于比较和评价各种筹资方式。
A 公司现有长期资本总额为10000万元，其中长期借款 万元，长期债券5000万元，普通股3000万元，各种长期资金成本率分别为5 %、6%和10%。该公司综合资金成本率可按两步测算：
第一步，计算各种长期资本占全部资本的比例。
1长期借款资金比例= + 10000X100 % = 20 %
长期债券资金比例=5000+10000 X 100 % = 50 %
普通股资金比例=3000 +10000 X 100 % = 30 %
第二步，测算综合资金成本。
综合资金成本= 5 % X 2 0 % + 6 % X 5 0 % + 1 0 % X 3 0 % = 7 %
企业有多种筹资方案且每一方案又有多种筹资方式时，由于个别资金成本有高低差异时需要计算综合资金成本，在不考虑其它因素的情况下，一般选择综合资金成本最低的方案。
53.短期负债筹资最常见的方式是（商业信用和短期借款）－P142
——商业信用筹资的具体形式有（应付账款、应付票据、预收账款）－P142
54.短期借款的信用条件包括（信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额、借款抵押、偿还条件、其它承诺）－了解前三个的含义－143
信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限一般为1年，但根据情况也可延期1年。一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款。可是，银行并不承担必须提供全部信贷限额的义务
周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最髙限额的贷款协定。在协定的有效期内，只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，一般要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。
补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%〜2 0 % )的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的实际利率。
55.短期银行借款的利息支付方式（收款法、贴现法、加息法）三种-144
——计算贴现法和加息法的实际利率。
例：某企业从银行取得借款120万元，期限1年，年利率（即名义利率）为6 %，利息额为7.2( = 120X6%)万元；按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为112.8( = 120— 7.2)万元，该项贷款的实际利率为7.2 + (120— 7.2) = 6.38%。
例：某企业从银行取得借款120万元，期限1年，年利率（即名义利率）为6 % ，分12个月等额还本付息。按照加息法付息该项贷款的实际利率为120X6%+ ( 120+ 2) = 12%
56.能够从哪四个方面加强现金收支的管理－P148-149
①加速收款；
②力争现金流量同步；
③使用现金浮游量；
④推迟应付款的支付
57.最佳现金持有量确定——成本分析模式
——企业持有现金的成本主要包括三部分（机会成本、管理成本、短缺成本）－P149
——最佳现金持有量的确定方法－计算-P149 三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。
58.存货的总成本由（）构成－P152
存货的总成本= 取得成本+ 储存成本+ 缺货成本
取得成本= 订货成本+ 购置成本
——存货经济采购批量的计算－P152

例：某施工企业生产所需A 材料，年度采购总量为1000吨，材料单价为5000元/吨，一次订货成本为 元，每吨材料的年平均储备成本为100元。则A 材料的经济采购批量如下：
59.建设投资能够分为静态投资和动态投资部分
——静态投资包括（建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其它费、基本预备费）－P154
——动态投资包括（涨价预备费、建设期利息）-P154
60.设备及工器具购置费
（1） 设备购置费组成－ 概念及计算-P155/P158。
设备购置费==设备原价或进口设备抵岸价+ 设备运杂费
（2)设备运杂费包括（）-P155
设备运杂费二设备原价X 设备运杂费率
国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。
进口设备则由中国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。
（3）国产标准设备原价一般按（带有备件的出厂价）计算－P155
（4）进口设备交货方式——装运港交货方式下计价方式及卖方、买方承担的责任-P156
卖方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。买方的责任是：负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续;接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。
（5）进口设备抵岸价的构成－P156
进口设备抵岸价= 货价+ 国外运费十国外运输保险费+ 银行财务费+外贸手续费+ 进口关税+ 增值税+ 消费税
（6）货价、国外运费、国外运输保险费、