2022年CPA税法笔记整理要点汇总冲刺复习.docx

CPA冲刺复习笔记整顿1012增值税l 普通纳税人与小规模纳税人划分原则:货品生产及劳务50/商贸80/营改增500l 11%:交通运送服务(涉及无运送工具)、邮政服务、基本电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权l 6%:当代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售(土地使用权除外11%)l 零税率:出口货品、跨境应税行为(国际运送、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转让技术)、境内单位和个人以无运送工具方式提供国际运送服务,由境内实际承运人合用增值税零税率,经营者免税l 租赁:有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11%l 特殊租赁:地铁车厢等(有形动产租赁)、建筑物等(不动产租赁)、停放通过(不动产租赁17%、未抵扣进项可以选取5%征收率简易征收,高速按3%)l 融资性售后回租:按贷款服务缴纳增值税(将资产售出后再回租,相称于分期付款购买资产)l 普通纳锐人可以选取按简易办法缴纳增值税3%:销售自产货品:县级及县级如下小型水利发电单位生产电力、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产水泥混凝土、生产建筑材料所用砂土、自掘持续生产砖瓦石灰(不含黏土实心砖瓦)、自来水(没有电);发生应税行为:公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务l 销售自己使用过货品或旧货:普通纳税人(固定资产:抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货:3%按2%、其她:17%或13%)/小规模纳税人(固定资产:可选取与否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货:3%按2%、其她:3%)l 进项税额:凭票抵扣、计算抵扣(收购农产品13%、有税务章收费公路票据:价税分离5%或高速3%)、核定抵扣(液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油:重实耗定税率)l 核定抵扣办法:投入产出法(耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/(1+扣除率)*扣除率)成本法(进项=主营业务成本*耗用率/(1+扣除率)*扣除率)l 不动产分次抵扣:不动产及在建工程,当月抵扣60%、第13个月抵扣40%(不合用:自行开发、融资租入、工地暂时建筑)(货品用于不动产也合用、改扩建增长原值超过50%也合用)(变化用途变成不动产/在建工程,进项税额转出至待抵扣进项税,在第13个月抵)可抵改不可抵当月转出;不可抵转可抵次月转入,且按净值率折算(未到13个月就转让了,进项可以在转让当期抵扣)l 不可抵扣进项税:用于简易计税办法(使用征收率)、免税(未计销项)、集体福利及个人消费(进入消费领域)(旅客运送服务、贷款服务、餐饮服务、居民寻常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额)(兼用进项,所有可以抵扣)l 非正常损失:自然灾害(可抵,不用转出)、其她非正常损失(不可抵,进项税额转出(涉及运费进项)、在建工程(所有转出,无论与否耗用)/使用中不动产(按净值率转出不可抵扣进项)l 进项税额转出办法:直接计算账面成本*税率、还原计算(合用于计算抵扣免税农产品)、比例转出(产成品、半成品中外购某些进项需转出)、净值折算转出(已抵扣过进项固定资产/无形资产等)l 销售额:视同销售(外购投分送仍在增值领域应视同销售,顺序组价:近期平均、其她纳税人平均、成本+利润+消费税)、兼营(各种事项税目不同,分别按税率核算,不可分割从高计税)与混合销售(同一事项货品+服务)、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金(啤酒黄酒以1年为限)l 金融商品买卖差:(卖出价-买入价,先算差额后价税分离,不算期间税费交易费用,金融商品转让不开具增专票)(老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金、外汇管理部门委托金融机构发放外汇贷款、关联公司内部不超标贷款、1年以上人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在国内从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务)l 经济政府和事业:(所有价款和费用,扣除代收某些)l 融资租赁要辨析:(融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后融资性售后回租按利息6%)l 航运代票建设费:(航空运送公司代收某些不计入)l 客运场站付运费:(场站服务费扣减运费)l 旅游不算食住行、签证门票接团费:(所有价款扣除有关项目,不得开专票)l 建筑简易扣分包:(简易办法以所有价款和费用扣除分包款)l 房开政府土地价:(普通纳税人销售其开发房地产项目(非简易办法老项目),用所有价款和费用扣除向政府部门支付土地出让金后余额)l 预征率归纳:普通办法:建2租3转让5、简易办法:建3租5转让5、房开普通纳税人:租3预3(普通办法:预征=含税销售额/(1+税率)*预征率;简易办法:预征=含税销售额/(1+征收率)*预征率)l 跨县市提供建筑服务:均向国税申报(普通纳税人清包工、甲供材、营改增前老项目可选取简易计税)普通计税:扣分包/(1+11%)*2%预征/全额/(1+11%)*11%-进项申报简易计税:扣分包/(1+3%)*3%预征/扣分包/(1+3%)*3%-预征税款l 不动产转让(非地产公司):预交找地税,申报找国税(普通纳税人税率11%、预征率5%、征收率5%;小规模纳税人预征率5%、征收率5%)普通办法:自建所有价款及费用或外购扣除原价/(1+5%)*5%预征、自建所有价款及费用或外购扣除原价/(1+11%)*11%-预交-销项申报简易办法:自建所有价款及费用或外购扣除原价/(1+5%)*5%预征、自建所有价款及费用或外购扣除原价/(1+5%)*5%申报l 房开公司销售自行开发房地产项目:普通纳税人预3%/征收率5%/税率11%、小规模纳税人:预3%/征收率5%(老项目可以选取简易计税)(销售额可以扣除土地价款和拆迁费,需按配比原则)l 不动产经营租赁:征收率5%(异地租赁,向房屋所在地国税预交,后向主管机关申报)、个人/个体户出租住房:税率5%按1.5%(非住房5%)l 个人转让住房:一看持有时间(局限性2年全额征税)、二看区域(仅北上广深征税非普通差额征税、别的免税)l 出口退免税:不得免征和抵扣税额=(FOB-免税/进料加工复出口材料)*(征税率-退税率)l 老式增值税免税项目:法定免税:农业生产者自产农产品、避孕类、古旧图书、直接用于科研教学进口仪器设备、外国政府或国际组织免费援助进口、残疾人组织直接进口专用品、销售自己使用过物品财政部国家税务总局规定:蔬菜批发零售环节、粕类(除豆粕)、有机肥生产销售批发零售、月销售额3w以内小微公司、图书批发零售环节消费税l 纳税环节:生产、批发、零售、进口、委托加工(除了卷烟外为单一环节纳税)l 卷烟在批发及零售环节双重征税:生产环节70元/条为原则(甲类56%加0.003元/支;乙类36%加0.003元/支)、批发环节(11%加0.005元/支)(1箱=50000支=250条)l 白酒(20%加0.5元/500克)(品牌使用费优质费等均计入价格)l 啤酒3000元/吨位原则(甲类250元/吨、乙类220元/吨)l 黄酒(240元/吨)l 其她酒(10%)l 高档化妆品:15%l 金银钻零售环节:5%l 小汽车:1%-40%乘用车、中轻型商用客车(沙滩车、高尔夫车、雪地车、卡丁车均不属于小汽车,不征收消费税)(电动小汽车免税、车身长度不不大于7米且10-23座含如下商用客车免税、货车及货车改装不征、改装车辆看改装前)l 摩托车:250CC如下不征收消费税l 高档手表:20%(1000元以上)l 包装物押金:啤酒黄酒(因从量税,与否逾期均不交消费税、逾期只交增值税)l 纳税人用于换抵投:消费税按最高价(增值税按平均价)l 非独立门市销售:按门市对外销售额或数量计税l 已纳消费税可按实耗法扣除(酒(除葡萄酒)、高档手表、游艇、涂料、电池不可扣)(期初+当期-期末)l 委托加工应税消费品:构成计税价格(从价)=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)l 受托方未代收代缴消费税,处以税款50%以上3倍如下罚款,委托方补缴消费税l 自产自用应税消费品:顺序组价(1.当月同类 2.近期同类 3.组价(成本+利润+自产数量*定额收率)/(1-消费税率)l 进口应税消费品组价公式:(关税完税价格+关税+进口数量*定额税率)/(1-消费税税率)l 总分机构不在统一县市纳税地点:分别向各自机构所在地(经省级审核可以在总机构所在地汇总)l 纳税义务发生时间:赊销(合同商定当天)、预收(发货当天)、托收承付(办妥手续当天)l 纳税期限:期满之日起15日之内(月/季度/海关填发缴款书)都市维护建设税及附加l 税率:7%/5%/1%、3%、2%l 税基:仅实际缴纳两税(不涉及费,但涉及免抵某些)(同征、同免、不同退、进口不征、出口不退)l 纳税地点:代收代缴城建税在受托方所在地纳税烟叶税l 税率:国务院决定20%(收购金额+价外补贴)l 征税范畴:烤烟叶、晾晒烟叶(仅单位无个人)l 纳税申报时间:收购当天起30天内关税l 进口关税税率:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率(5栏)(另有暂定税率)(关税税率类型是比例税:从价税、从量税、滑准税)l 原产地规定:所有生产地原则、实质加工原则(税则前4位变化)l 关税完税价格(进口):CIF(不含:购货佣金、国内复制费、利息、技术培训费、境外考察费、国内税;含:保修费、买房支付包装容器、在境外开发设计等有关服务、卖方间接受益、特许权使用费)l 关税完税价格(出口):FOB+离岸前运保费l 构成计税价格(含符合消费税):(关税完税价格+关税+消费税从量税)/(1-消费税比例税率)l 税收优惠(法定减免):50元如下、广告样品(无商业价值)、外国政府国际组织免费赠送(国际友人不算,国际友人慈善捐赠算特定减免)l 税收优惠(特定减免):科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资l 申报:进口货品自运送工具申报进境之日起14日内;出口货品自运抵海关监管区后装货24小时前l 缴纳:海关填发缴款书之日起15日内(强制办法:加收滞纳金、强制征收(强制扣缴、变价抵缴)l 延期、退税、补税、追征时限:关税(1退1补3征,延期6个月)、其她税(3退、3补、35无限征,延期3个月)(先复议后诉讼)船舶吨税l 征税范畴及应纳税额:外港进入内港船舶(净吨位*定额税率(进港当天)l 免税优惠:50元如下、初次进港空船、期满后24小时内部上下客货、非机动船舶(不涉及非机动驳船,按相似吨位船舶50%计)、渔船、避难隔离修理终结营运或拆解且不上下客货、军队武警专用或征用、外国使领馆国际组织驻华代表及其关于人员船舶()资源税l 纳税环节:收进口不征,出口不退(出厂销售或移作自用时一次性征)l 计税根据:所有价款+价外费用(不涉及增值税和运杂费)l 征税范畴:原油(不涉及人造石油)、天然气(专门开采+与原油同步开采)、煤炭(原煤、洗选煤*折算率)、其她非金属矿(涉及盐、石墨、煤层气、硅藻土等)、金属矿l 税率:比例税率(原油、天然气、煤炭、海盐、金属矿、大某些非金属矿);定额税率(粘土、砂石、河北省水资源(陆地表面动态和静态水)l 组价:(成本+利润)/(1-资源税税率)l 税收优惠:开采原油过程中用于加热修井原油免征、低丰度油气田资源税减征20%、三次采油资源税减征30%、深水油气田减征30%、以上衰竭期矿山减征30%、稠油/高凝油和高含硫天然气减征40%、填充开采减征50%(铁矿石资源减按40%)l 纳税时间:分期结算(合同规定收款日当天)、预收货款(发出应税产品当天)、其她结算(收讫销售款或索取销售凭据当天)、生产自用(移送当天)、代扣代缴(支付首笔款或初次开具支付货款凭据当天)l 反避税:开采后由关联单位对外销售以关联单位销售额计、开采后直接出口以离岸价格(不含增值税)计城乡土地使用税l 征税范畴:都市、县城、建制镇(不含农村)(拥有土地及使用权单位或个人)l 税率:幅度税率(差距20倍)(减少不超过30%,提高须报财政部批准)l 税收优惠(法定免税):国家机关/人民团队/军队/宗教寺庙/公园/名胜古迹自用土地、直接用于农林牧渔生产土地、公共用地、盐滩盐矿矿井用地、免税单位免费使用纳税单位土地、厂区以外暂免征收l 征收管理:按年计算,分期缴纳(次月起,新征耕地满1年起)(土地所在地缴纳)耕地占用税l 税率:地区差别幅度定额税率(差距20倍)(提高不超过50%)(占用农田水利地)l 免征:军事设施、学校幼儿园养老院医院占用耕地l 减征:铁路线路/公路线路/飞机机场跑道及停机坪港口航道等占用耕地,减按2元/平征收、农村居民占用耕地新建房屋,减半征收(变化用途,按本地原则补征)房产税l 征税范畴:都市、县城、建制镇(不涉及农村)房屋l 纳税义务人:国家产权(经营管理单位)、集体和个人产权(集体和个人)、出典(承典人)、产权所有人承典人均不在/产权未拟定/居民住宅区内业主共有经营性房产(房产代管人或使用人)l 税率:从租12%/从价1.2%/个人出租住房租后用途不计4%(年税率、按月折算)l 特殊:无租使用(使用人按房产余值计税)、免租期(产权人按按房产余值计税)、宗地容积率低于0.5按建筑面积2倍计、独立地下建筑从价时算余值后减50%(从租时一致)、投资联营(与否承担风险鉴定:不承担风险从租/承担风险从价)l 房屋改扩建:差额计入房产余值l 税收优惠:国家机关/人民团队/军队自用房产免征、财政部拨付事业经费房产(自身业务)免征、宗教寺庙/公园/名胜古迹自用房产免征、个人所有非营业用房产免税、非营利性医疗疾病妇幼保健机构自用房产、经营性公租房租金收入免税l 纳税义务发生时间:只有将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起,别的均为“次月”l 征收管理:按年计算,分期缴纳(分摊到各月)契税l 征税范畴:国有土地出让(减免出让金不减免契税)、土地使用权转让(成交价)、房屋买卖(成交价)、土地使用权/房屋赠与(参照市场价核定)、土地使用权/房屋互换(差价)【受让方缴纳】l 税率:3%-5%l 税收优惠:家庭唯一住房(90平及如下:减按1%;90平以上1.5%)、第二套改进性住房且非北上广深(90平及如下:减按1%;90平以上2%)l 继承与赠与:法定继承免税、遗嘱继承征税、生前赠与全额征收l 公司破产:非债权人承受(安顿所有职工且订立不少于3年合同,免;安顿30%员工且订立不少于3年合同,减半征收)、债权人承受免税l 纳税义务发生时间:订立合同当天,或获得权属转移合同性凭证当天(纳税期限:10日内)l 纳税地点:土地、房屋所在地(属地原则)土地增值税l 征税范畴:转让、国有、产权转移、收入l 税率:50%以内(30%、0)、50%-100%(40%、5%)、100%-200%(50%、15%)、200%以上(60%、35%)l 应纳税额:增值额*税率-扣除金额*扣除系数l 税收优惠:合伙建房(自用免,转让征)、互换(个人免,单位征)、原则住宅增值率低于20%、国家都市规划征收l 应税收入:货币收入、实物收入和其她收入(不可扣减任何费用)(不含增值税,普通计税11%、简易计税5%)(房开公司将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资分派或抵偿债务均视同销售)l 配比扣除项目(转让新居):1获得土地使用权支付金额:地价款(含登记过户手续费、契税)(逾期开发闲置费不可扣除)2开发成本:土地征用及拆迁补偿费(自建项目安顿,视同销售,计入拆迁补偿费;双方差价计入或冲减拆迁补偿费)、前期工程费(测绘等)、建筑安装工程费(涉及装修费、开具发票质保金)、基本设施费、公共配套费(有偿转让计收入,别的不计收入,均可以进成本)、开发间接费用3开发费用:销售费用、管理费用、财务费用(原则扣除法)【利息+(土地+开发成本)*5%或(土地+开发成本)*10%】(两超一加罚不可扣)4转让关于税金:城建税和附加(营改增后含印花税)(涉及增值税综合题)5其她扣除项目:房开公司加计扣除(土地+开发成本)*20%(非房地产开发公司无此优惠)l 配比扣除项目(转让旧房):房屋及建筑物评估价(非原值,重置成本*成新度)、地价款、转让环节税金l 配比扣除项目(转让土地):获得土地使用权支付金额、转让土地关于税金l 纳税时间:合同订立后7日(契税10天)l 纳税地点:房产所在地(各种房产转让分别纳税)车辆购买税l 纳税义务人:境内获得自用(购买或使用地)一车一申报l 征税范畴:汽车、摩托车、电车、挂车、农用运送车(除了自行车)l 税率:10%(1.6升及如下7.5%)l 计税根据:不含增值税所有价款和价外费用(同一张发票、无法辨别、控购代收不计)进口按关税完税价格+关税+消费税(消费税为价内税)自产受赠获奖最低核定底盘更换核定同类型最低计税价格*70%免减税条件消失按初次办理申报金额每年扣减10%(初次申报价格*(1-使用年限*10%)*税率)l 法定减免:使领馆机构及外交人员自用军警固定装置非运送车辆防汛森林消防回国留学人员现汇购买1辆国产小汽车来华定居专家进口自用1辆小汽车农用三轮运送车都市公交车新能源l 纳税地点:需办登记注册(车辆登记注册地)、不需登记注册(纳税人所在地)l 纳税期限:60日内l 交税办法:自报核缴、集中征收缴纳、代征代扣代收车船税l 征税范畴:纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范畴l 法定减免:捕捞养殖渔船、军队武警专用车船、警用车船、驻华使领馆国际组织驻华代表机构及其关于人员车船、新能源车免征(纯电商用车、插电混合动力车、燃料电池商用车)l 减半征收:节约能源车、挂车/拖船/非机动驳船(拖船1KW=0.67吨)l 特定减免:暂时入境(涉及租入外国车船)l 购买新车船:购买当月起按月计算l 纳税地点:登记注册地或扣缴义务人所在地(办证)、所有人或管理人所在地(不办证)印花税l 纳税义务人:境内书立、领受、使用人(合同、数据、账本、证照)l 权利允许证照:一种房子一种地、尚有商标和专利、营业执照别忘掉l 购销合同:购销金额(以物易物:购销共计金额)l 建筑安装工程承包合同:承包金额l 技术合同:合同所载价款(技术开发合同中不含研发费)l 加工承揽合同:受托方提供主材(能分别计,分别按销售及加工承揽贴,不能分别全按加工承揽)、委托方提供主材(仅对加工费及辅材贴加工承揽)l 建筑工程勘察设计合同:收取费用l 货品运送合同:仅运费(不涉及装卸费、保险费)l 财产租赁合同:局限性1元按1元l 财产保险合同:不涉及所保财金额l 营业账簿:实收资本+资本公积或件数l 产权转移书据:涉及房产销售合同l 税收优惠:已缴纳印花税副本或抄本免税(当正本使用不免)、无息贴息贷款合同免税、农牧业保险合同免税、公租房经营单位建造管理公租房免税、对高校学生公寓租赁合同免税l 特殊:发电厂与电网之间或电网与电网之间贴花,与个人不贴;技术合同中不涉及法律会计审计征询合同;借款抵押合同(抵押时不贴,转移产权时按财产转移数据贴)l 缴纳办法:自算自贴自划销、超500元汇贴、频繁贴花可以1个月汇缴、委托代征加5%手续费(无法拟定金额先贴5元,结算时补足,多贴不退)l 纳税义务发生时间:订立、领用时(就地纳税)公司所得税l 纳税人类型:居民纳税人与非居民纳税人(登记注册地原则和实际管理机构地原则)l 税率:25%(预提所得税税率:非居民纳税人所得与机构无实际联系或未在国内设立机构,来源于国内收入按20%减按10%征收)、小微公司20%、高新技术公司以及西部地区国家勉励类产业15%l 收入:货币与非货币形式(合同订立、风险报酬已转移、所有权转移、收入成本可靠计量)销售货品:以旧换新(既购又销)、买一赠一(总金额按公允价值分摊)、托收承付(办妥托罢手续)、预收货款(发货时确认)、支付手续费方式代销(收到代销清单)、售后回购(销售商品按售价确认收入,回购商品作为购进商品)提供劳务:安装费(竣工进度,若是销售商品附加条件销售时即确认)、宣传媒介费用(广告或商业行为浮现于公众面前时)、广告制作(竣工进度)、软件费(竣工进度)、服务费(服务期间分期确认)、会员费(仅会籍获得会员费时确认;后来不再付费在整个收益期内分摊)、特许权费(提供服务时确认或交付转移所有权时确认)、劳务费(劳务发生时)、表演(活动发生时)处置资产:依照所有权与否转移判断与否确认收入非货币性资产投资公司:转让非货币性资产(不超过5年,分期均匀计入相应年度应纳税所得额)、投资(不纳税)其她收入:股息红利(分派决定日)、利息/租金/特许权使用费收入(合同商定)、接受捐赠(实际收届时)接受政府或股东划入资产:政府划入(股权投资不确认收入,按政府拟定价值作为国家资本金)、股东划入(作资本金不确认收入,别的确认收入)l 不征税收入:财政拨款、行政事业收费政府基金、财政性资金(条件:有文献、有详细管理和办法、公司单独核算)l 免税收入:国债利息(转让征税)、地方政府债券利息、符合条件股息红利(未上市居民公司之间免税、上市居民公司超过12个月免税/局限性征税、非居民公司有无机构均征税)、非营利组织收入(接受捐赠、非政府采购政府拨款、省级以上规定会费、不征税及免税收入孳息利息)l 扣除(据实扣除):工资薪金(暂时工等在工资基数内按工资,不在限额内按职工福利;暂时工服务于职工食堂等,计职工福利;公司支付给劳务派遣公司作为劳务费用支出、直接支付给员工(计入工资基数作为工资薪金,计入职工福利费限额扣除)、股权勉励在行权时确认工资薪金、汇算前预提工资可计入)、社会保险(规定五险一金、特殊岗位商业险,补充医疗及养老保险分别5%以内限额扣除)、公司财产保险(按规定缴纳财产保险)、费用化借款费用(费用化利息,不超限额及债资比)、汇兑损失、环保专项资金、租赁费(经营租赁按期均匀扣除、融资租赁提取折旧分期扣除)、劳保费、关于资产费用、总机构分摊费用(有证明)、资产损失(包括资产和进项税金)、其她项目(合理睬议费、差旅费、违约金、诉讼费等)l 扣除(限定扣除):三项经费(职工福利14%、职工教育经费2.5%,不够可以结转、工会经费2%;核电操作及软件培训不受2.5%限制)、补充保险(补充医疗补充养老分别5%限额)、利息(债资比不超过非金融公司2倍或金融公司5倍,且不超过银行同期利率)、业务招待费(双限额孰抵:总额60%、营业收入0.5%,筹建期间仅受60%限制)、广宣费(营业收入15%,医药饮料30%,不够扣得可以结转,非广告性支出不得税前扣除)、公益性捐赠(年度利润12%限额,间接通过非赚钱机构捐赠,实物捐赠视为出售后捐赠)、手续费及佣金(财险15%、人身险10%、其她5%、电信5%、代理服务公司据实扣除,非钞票支付方式不超限额)、金融公司贷款损失准备(涉农及中小公司贷款损失准备金据实、其她公司1%)l 关于营业收入:营业收入=主营业务收入+其她业务收入+视同销售收入(不涉及:营业外收入(如出售固定资产或无形资产)、投资收益(股权投资公司例外),涉及免税收入)l 扣除(税金):公司所得税及可以抵扣增值税不得税前扣除(不得抵扣进项、自身承担销项、买一赠一活动中,赠品销项)l 亏损弥补:下一年度开始,持续五年,先亏先补,后亏后补(境外亏不抵减境内赚钱),筹办期不计入营业年度(筹办期亏损可以一次计入,也可以不超过3年分摊)l 资产税务解决:固定资产(没投入使用、不拥有产权、已提足折旧、与生产经营无关、土地不得提折旧)(最低折旧年限:房屋建筑、飞机火车轮船及其和生产设备、器具工具家具5年、其她运送工具4年、电子设备3年)、生物资产(最短摊销年限:林、畜类5年)、无形资产(最低、自创商誉以及与经营活动无关无形资产不得摊销、外购商誉只有在整体转移时才干扣除)、长期待摊费用(固定资产大修(增值50%以上或延长使用2年)按固定资产尚可使用年限摊销)、其她长期待摊费用(不低于3年、租入固定资产按合同商定期限摊销)l 公司重组:普通解决(认公允价值)、特殊解决(股权支付比例超过85%,收购比例超过50%,仅对非股权支付某些确认所得,可以弥补亏损为最长期国债利率限额)l 税收优惠:免征(农林牧渔)、减半(花卉、茶、光赏性作物、海水养殖、内陆养殖、技术转让所得500w起按50%减征)(技术转让所得=技术转让收入-转让成本-税费,且由省级以上科技(境内)或省级以上商务(跨境)部门认定)、残疾人工资加计100%、研究开发费用加计50%(若形成无形资产,按150%摊销)、综合运用资源(减按90%计收入)、创投公司(投资额70%抵扣应纳税所得额)、公共基本设施与谎报节能水项目(获得第一笔生产经营收入起3免3减半)、特殊行业(2免3减半、5免5减半)、加速折旧固定资产(十大行业)l 境外所得抵扣税额:分国不分项l 无法提供真实限售股原值凭证:按15%计成本l 纳税期限:年度终了之日起5个月内(年终停止经营,停止之日起60日内)l 纳税申报:按月或按季预缴(终了之日起15日内)个人所得税l 纳税人:居民纳税人一种公立纳税年度内居住满365日(暂时离境不计,一次不超过30天,合计不超过90天,离境当天算1天)l 税率:20%、个人出租住房20%减按10%、稿酬有减征(减30%)、劳务有加征(一次畸高2w-5w加50%,超5w加100%)工资薪金税率表(0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755)l 应纳税所得额:定额扣除(每月扣3500或4800工资薪金)、定额和定率扣除(4000如下扣800,4000以上扣20%:劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得)、核算扣除(个体户、企事业单位承包经营/承租经营、财产转让所得)l 工资薪金所得:独生子女补贴、副食品补贴、托儿补贴费、差旅费津贴、误餐费等不计入工资薪金所得,退休后再任职按工资薪金计、劳动分红按工资薪金计内部退养(工资交税,一次性补贴平均至退休年龄期限+当月工资-3500找税率计税,全额一次计税)、提前退休(退休金免税,一次性补贴平均至退休年龄期限找税率计税,按月工资平均计税)、法定退休(免税)、解除劳动关系(个人辞职不补偿,单位给个人补偿(工作1年补1个月,最长12个月)按本地年平均工资3倍以内免税,仅对超过某些/补偿月份找税率计税,视为月薪按月计算)、保险(五险一金不计入所得,其她保险作为员工所得)、低价出售住房给职工(差额计入工资薪金,按年终奖计)、年终奖/年终加薪/年薪制绩效工资(单独作为一种月工资薪金计税,选税率时分摊至12个月,每月局限性3500先行补足,别的总额按税率计税,超过度开计算)、公司年金/职业年金(类似补充养老保险,不超工资5%限额内,暂不计入工资收入,待领用时交税,领用时平均至各月按工资薪金计税)、个人股票期权所得(不得公开交易期权:授权时不纳税,行权时差价按工资薪金计税,持有收益按股息红利计税,转让按股票转让计税;获得公开交易期权:获得时计收入,不与当月工资薪金合并,也不得扣除3500)汇总:平均数找税率,整体计税(年终奖/低价售房/内部退养);平均数找税率,按月计税*月份(提前退休、解除劳动关系12个月为限、特殊行业汇算、年金12个月计算、上市公司不可公开交易股票期权12个月为限)l 劳务报酬所得:独立非雇佣(独立董事按劳务报酬计税)、持续性所得(按1个月内计为一次)、劳务有加征(应纳税所得额超过2w加50%/,超过5w加100%/7000)l 稿酬所得:稿酬有减征(减30%)、出版刊登(别的按劳务计)、加印版号不变(多次合并一次)、报刊连载后再出书(分2次)、报刊连载(持续各种月,合并一次)l 特许权使用费所得:不涉及土地使用权(算财产租赁所得)、拍卖自己文字作品按特许权使用计l 财产租赁所得:20%、个人按市场价出租20%减按10%、局限性4000扣800,超过扣20%(按月征)、可扣除项目(先扣税金及附加、房产税、向出租房缴纳房租、维修800以内某些可以扣除,最后减税法规定扣除800或20%)l 财产转让所得:20%、应纳税所得额=收入-财产原值-合理费用、深沪上市公司流通股差价暂免征收、内地通过沪港通转让联交所股票免税、香港通过上交所转让A股免税;个人转让限售股交税(按15%计成本)、个人转让非上市公司股票交税、个人转让股权交税l 利息股息红利:深圳上海交易所/新三板(持股期1个月以内全额交,1个月但1年减半,超过1年免征)、外籍个人从外商投资公司获得股息红利所得暂免、个人股东获得转增股本交税(相称于分红转股本)、公司给家庭成员购买财产按利息股息红利计税(个体户按生产经营所得计税)、个人投资者借款不还按股息红利计税(个体户按生产经营所得计税)l 偶尔所得:抽奖/获奖按20%l 其她所得:提供担保获得报酬、业务宣传中随后获赠l 个人赠与与接受赠与:房屋产权法定继承人之间赠与、赡养人赠与、死亡赠与(均不计所得税),其她受赠扣除有关税费后计税l 承包承租经营:l 个体工商户生产经营所得:收入-成本-费用-税金-损失(类似公司所得税)、业主工资不可扣除(仅可扣除3500)、生产经营费用与家庭费用须分开(混用按家庭60%,生产40%核)l 公益性捐赠:应纳税所得额30%某些可与据实扣除l 税收优惠:免征(发奖级别高奖金、国债地方债、退休工资、外籍个人以非钞票或实报实销形式获得衣食住行费用、每年2次探亲费、语言培训费、外籍个人从外商投资公司获得股息红利、见义勇为奖金、福利彩票体育彩票赈灾彩票获奖1w如下免)、减征()l 个人境外缴纳税额抵免:分国又分项,各限额按国别相加后比较l 自行申报:年收入12个月以上年度终了3个月内自行申报、中华人民共和国境内多处获得工资薪金合并申报、境外获得所得自行申报、l 源泉扣缴国际税收l P370-371 税收居民身份鉴定。l P372 代表机构按照经费支出所得换算收入计算所得税l 非居民公司所得税扣缴l 境外所得实现年度及税额抵免年度l P386 境外非实际亏算额弥补l P388 境内公司间接承担境外税款计算l P393 抵免限额、实际抵免税额计算、简易办法计算抵免l P396 分支机构纳税年度l CFC P408-409l 同期资料主体文档、本地文档l P422 预商定价安排合用范畴l FATCA 与 CRS税收征管法l 考点1:税收征管法合用范畴P433l 考点2:纳税人简化登记资料 P436l 考点3:停业复业登记纳税人范畴l 考点4:建账时间、内容、文字规定l 考点5:财会制度管理(备案、冲突解决)l 考点6:发票管理l 考点7:申报方式P444l 考点8:延期申报与延期纳税辨析l 考点9:税款优先P446l 考点10:滞纳金计算l 考点11:税收保全办法与强制执行办法异同l 考点12:欠税清缴制度P456l 考点13:税务检查职责P459l 考点14:调账检查程序P459l 考点15:税务检查中表白身份P460l 考点16:法律责任l 考点17:不能作为保证人情形P466l 考点18:纳税担保范畴P466l 考点19:可抵押财产与不可抵押财产P467l 考点20:纳税质押分类P469l 考点21:纳税信用管理合用范畴和信息分类 P470税收行政法制l 考点1:税务行政惩罚设定和种类P475l 考点2:税务行政惩罚主体普通规定和特殊规定P475l 考点3:税务行政惩罚简易程序与普通程序、听证范畴P476l 考点4:税务行政罚款加处P478l 考点5:税务行政复议受案范畴分类P480l 考点6:税务行政复议管辖P481l 考点7:税务行政复议申请人、被申请人、申请时间l 考点8:税务行政复议中断与终结P488l 考点9:税务行政诉讼特殊性与原则P491l 纳税期限汇总:车购税(60日)、烟叶/耕地占用(30日)、契税(10日)、土地增值税(7日):