10第十章--非货币性资产交换习题答案.docx

第十章非货币性资产交换答案一、单项选择题l.D； 2.B： 3.B； 4.D； 5.B； 6.A ； 7.A； 8.D； 9.D； 10.C； ILA； 12.B； 13.B； 14.C： 15.A；16.C； 17.D； I8.B； I9.A ； 20.C；二、多项选择题l.BCD： 2.AD： 3.ABCD； 4.ABCD： 5.ABC： 6.ABD： 7.ABCD： 8.AB； 9.AD： 10.ABC；三、判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.对7.对8.错四、业务题1.甲公司账务处理-甲公司以设备换入其他资产，应当缴纳增值税。-换出设备的增值税销项税=1 404 000 X17%=238 680元借：固定资产清理975 000 累计折旧 525 000 贷：固定资产XX设备 1500 000借：固定资产清理1500 贷：银行存款 1500- 借：原材料钢材1404 000 应交税费-应交增值税（进项税）238 680 贷：固定资产清理 976 500- 营业外收入427 500 应交税费一应交增值税（销项税）238 680-乙公司的账务处理如下： 根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计 算增值税销项税额，缴纳增值税。 换出钢材的增值税销项税额为1 404 000X 17% =238 680（元） 换入设备的增值税进项税额为1 4（）4 000X 17% =238 680（元）-借：固定资产XX设备1404 000 应交税费-应交增值税（进项税）238 680 贷：主营业务收入钢材1404 000应交税费应交增值税（销项税额）238 680- 借：主营业务本钱钢材1200 000 贷：库存商品钢材 12000006 50() (XX)400 0006 700 0006 50() (XX)400 0006 700 0002. A公司的账务处理如下： 借：无形资产一专利权长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资投资收益200 000C公司的账务处理如下：借：长期股权投资6 500 000累计摊销1200 000 无形资产减值准备2(X) 0(X)- 营业外支出100 000 贷：无形资产专利权8 000 000-3.分析：该项资产交换涉及收付货币性资产，即补价50万元。 对A公司而言：收到的补价50万元+换出资产的公允价值450万元(或换入股票 投资公允价值400万元+收到的补价50万元)=11.11%25%,属于非货币性资产 交换。 对B公司而言：支付的补价50万元！(换出资产的公允价值400万元+支付的补价 50万元)(或换入资产的公允价值450万元)=11.11%V25%,属于非货币性资产交 换。A公司的账务处理如下： 借：其他业务本钱3 200 (XJ0- 投资性房地产累计折旧800 000 贷：投资性房地产4 000 000-借：其他业务本钱225 000 贷：应交税费应交营业税225 (X)()-借：交易性金融资产4 000 000银行存款500 000 贷：其他业务收入4 500 000-B公司的账务处理如下：借：投资性房地产4 500 0(X)- 贷：交易性金融资产3 000 000 银行存款500 0()0- 投资收益1000 0004.分析：A公司以其货运汽车换入B公司的货运汽车，在这项交易中，由于交换的 非货币性资产均为货运汽车，其性质、用途均相同，换入资产与换出资产的预计未 来现金流量现值也相同。因此，该项交易不具有商业实质。同时，该项交易不涉及 补价，因此，属于不涉及补价的非货币性资产交换。A公司的账务处理如下：-借：固定资产清理100 000累计折旧20 000贷：固定资产120 0()0借：固定资产清理100贷：银行存款10()借：固定资产100 100贷：固定资产清理 100 KX) B公司的账务处理如下： 借：固定资产清理110 000累计折旧30 000贷：固定资产140 000借：固定资产110 000贷：固定资产清理110 0005. A公司的账务处理如下： 借：固定资产清理800000累计折旧3 200 000贷：固定资产借：固定资产建筑物 银行存款 100 000 贷：固定资产清理 B公司的账务处理如下： 借：固定资产一专有设备 贷：长期股权投资 银行存款专有设备 4 000 000700 00080() (XX)800 000700 000100 0006. 第一步:计算换出资产的账面及公允价值 甲:换出资产账面价=(800-500)+200=500万元换出资产公允价=400+220=620万元乙:换出资产账面价=(700-400)+(380-200)+60=540万元换出资产公允价=320+220+80=620元第二步:计算换入资产价值总额及各项资产的入账价值，并做账务处理 甲公司应分配换入资产价值(公允价)=换出资产公允价620+应支付的相关税费(220 X 17%)-可抵扣增值税进项税13.6(80X17%)-收到的补价0=643.8万元 第三步:按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产 的本钱总额进行分配，确定各项换入资产的本钱。(1)(2)300500800332.28228.4583.07甲换入的设备、专利权和库存商品的入账价值分别为： 设备入账价值=320/ (320+220+80) X643.8=332.28 元 专利权入账价值=220/ (320+220+80) X 643.8=228.45 元 库存商品入账价值=80/ (320+220+80) X643.8=83.07 元 借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产借:固定资产无形资产库存商品应交税费“应交增值税(进项税)13.6(80 X 17%)贷:固定资产清理300其他业务收入220应交税费-应交增值税(销项税)37.4营业外收入100(3)借:其他业务本钱200贷:原材料200乙公司应分配换入资产价值(公允价片换出资产公允价620+应支付的相关税费13.6(80X 17%) 一可抵扣的增值税进项37.4(220X 17%)-收到的补价0=596.2万元换入的设备和原材料的入账价值分别为：设备入账价值=400/ (400+220) X 596.2=384.65 元原材料入账价值=220/ (400+220) X 596.2=211.55 元3(X)400700384.65211.55(1) 借:固定资产清理累计折旧- 贷固定资产借:固定资产原材料 应交税费-应交增值税(进项税)37.4(220X 17%)- 累计摊销200 贷:固定资产清理300 无形资产380 主营业务收入80- 应交税费-应交增值税(销项税)13.6 营业外收入60借:主营业务本钱 6060- 贷:库存商品7.(1)甲公司的会计处理 计算甲公司应分配的换出资产价值总额甲公司应分配的换入资产价值总额=换出资产账面价值+应支付的相关税费=300+20()+220 X 17%-可抵扣增值税进项税(80X 17%)=523.8万元 计算甲公司换入各项资产应分配的价值甲公司换入乙公司设备应分配的价值=300/(300+180+60)X 523.8291万元甲公司换入乙公司专利权应分配的价值=180/(300+180+60)X523.84= 174.6 h元甲公司换入乙公司库存商品应分配的价值=60/(300+180+60)X523.8=58.2万元-会计分录借：固定资产清理 300- 累计折旧500 贷：固定资产800借：固定资产 291 无形资产174.6 库存商品58.2- 应交税费应交增值税(进项税额)13.6 贷：固定资产清理300- 原材料200 应交税费一应交增值税(销项税额)37.4-借贷双方都是537.4,没有营业外收入或营业外支出(2)乙公司的会计处理计算乙公司应分配的换出资产价值总额乙公司应分配的换出资产价值总额换出资产账面价值+应支付的相关税费一可抵扣的增值 税进项税额=540+80X 17%-22()X 17%=5I6. 2(万元)计算乙公司换入各项资产应分时的价值乙公司换入甲公司设备应分配的价值=3004-500X516.2=309.72万元乙公司换入甲公司库存原材料应分配的价值=2004-500X516.2=206.48万元会计分录借：固定资产清理300400 累计折旧- 贷：固定资产700借：固定资产 309.72原材料 206.48 应交税费应交增值税(进项税额)37.4(220X 17%) 累计摊销200- 贷:固定资产清理300 库存商品60- 应交税费应交增值税(销项税额)13.680X 17%) 无形资产380-借贷双方都是753.6,没有营业外收入或营业外支出8. 答案：甲公司会计处理：借：固定资产清理1 050 000累计折旧150 000贷：固定资产1 200 000借：原材料1000 000应交税费一一应交增值税(进项税额)170 000贷：固定资产清理1050 000营业外收入120 000乙公司会计处理：借：固定资产1170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税(销项税额) 170 000借：主营业务本钱800 000贷：库存商品800 0009. 答案:判断：10/90=11.11%小于25%,属于非货币性资产交换。甲公司的账务处理如下：借：固定资产清理900 ()0()累计折旧2 300 000贷：固定资产专有设备3 200 000借：固定资产一一建筑物800 000银行存款100 000贷：固定资产清理900 000乙公司的账务处理如下：借：固定资产专有设备900 ()0()贷：长期股权投资800 000银行存款100 00010.答案:(1)资产置换的日期为2016年6月30日。(2) 编制甲公司与该资产置换相关的会计分录。判断：200/182(X)=11%小于25%,属于非货币性资产交换。 借：预付账款200贷：银行存款200 甲公司换入资产入账价值=18 000+200=18200 (万元)借：长期股权投资 18 200贷：主营业务收入 18 000预付账款200借：主营业务本钱 16 000贷：库存商品16 000(3) 编制乙公司与该资产置换相关的会计分录。 借：银行存款200贷：预收账款200 乙公司换入资产入账价值=18200-200= 18000 (万元) 借：库存商品18 000预收账款200投资收益200贷：长期股权投资 18 40011.答案：(1) 具有商业实质甲公司的计算和会计处理：对M公司长期股权投资的入账价值=(80(X)+1500x117%-755) x6000/ (6000+3000) =6(X)0 (万元);对N公司长期股权投资的入账价值=(8000+1500x117%-755) x30(X)/ (6000+3000) =300()(万元)。借：长期股权投资一M公司6 000N公司3 000银行存款755贷：无形资产一土地使用权5 000营业外收入一处置非流动资产损益3 000主营业务收入1 500应交税费一应交增值税(销项税额)255借：主营业务本钱 1400存货跌价准备400贷：库存商品1 800(2) 不具有商业价值甲公司的计算和会计处理：对M公司长期股权投资的入账价值=(5000+1400+1500x 17 % -755) x6000/ (6000+3200) =3847.83 (万元) 对N公司长期股权投资的入账价值=(5000+1400+1500x 17%-755) X3200/ (6000+3200) =2052.17 (万元)借：长期股权投资一M公司3 847.83一N 公司2 052.17银行存款755存货跌价准备400贷：无形资产一土地使用权5 000库存商品1 800应交税费一应交增值税(销项税额)255(3) 具有商业价值乙公司的计算和会计处理： 土地使用权入账价值=(6000+3000+755-1500x17%) x8000/ (8000+1500) =8000 (万元)存货入账价值=(6000+3000+755-1500x17%) X1500/ (8000+1500) =1500 (万元)借：无形资产一土地使用权8 00()库存商品I 500应交税费一应交增值税(进项税额)255长期投资减值准备800投资收益200贷：长期股权投资一M公司6 000N公司(本钱)4 000银行存款755(4) 不具有商业价值乙公司的计算和会计处理：土地使用权入账价值=(6000+3200+755-1500x17%) X5000/ (5000+1400) =7578.13 (万元) 存货入账价值=(600()+3200+755-1500x17%) xl4(X)/ (5000+140() =2121.87 (万元) 借：无形资产一土地使用权7 578.13库存商品2 121.87应交税费一应交增值税(进项税额)255长期投资减值准备80()贷：长期股权投资一M公司6 000银行存款银行存款一N公司4 000755