会计凭证、登帐、试算平衡表.doc

会计凭证、账簿、试算平衡表练习

（一） 、某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：（本题10分）
要求：（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；（本小题6分）
（2）登记银行存款日记账。（本小题4分）
说明：本月1—9日，银行存款借方发生额共计为864 750元，贷方发生额共计为840 950元。
1、向银行提取现金10 000元。

2、收回甲公司前欠的销货款55 000元。

3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2 100元。

银行存款日记帐 第一页

2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号
1
1

上年结转

289 200

2
银付
1
支付购料款

80 000
209 200

现付
1
现金送存银行
20 000

…………

…………

9
银收
3
销售产品收款
120 000

9
银付
15
支付水费

47 400
313 000

银行存款日记帐 第二页

2007 年
凭证
摘 要
收 入
付 出
余 额
月
日
字
号

（二）、 请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应的位置上填列。（本题6分）
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
预收账款
预付账款
应付账款

32 000
20 000

③
①
40 000
51 200
11 000
50 000
47 600

②
23 000

17 000
应收账款
其中：甲企业
乙企业
79 000
10 000
69 000

33 000
26 000
7 000
④
⑤
16 000
77 000
⑥
60 000

① _______________ ② _________________ ③ ________________
④ _______________ ⑤ _________________ ⑥ ________________

（三）、东方有限公司在2006年9月发生的以下经济业务均有错误，请按要求回答问题及进行处理。（本题6分，每小题3分）
1、向广州百货有限公司购买文具用品，货款2 390元已用银行存款支付，取得发票如下，在对发票进行审核时发现有误。
要求：①指出该发票的不正确之处；
②东方有限公司对该发票应如何处理？

广东省商品销售统一发票 0000312144
发 票 联 No 12183801
东方有限公司
顾客名称
及 地 址： 年 月 日填发

第
二联：发
票
联

剪

票

栏
零佰
壹佰
贰佰
叁佰
品名规格
单位
数量
单价
超过万元无效
金 额
备注
肆佰
千
百
十
元
角
分
伍佰
台式计算器
台
20
63.00
1
2
6
0
0
0
陆佰
笔记本
本
100
5.00

5
0
0
0
0
柒佰
A4复印纸
盒
30
21.00

6
3
0
0
0
捌佰

玖佰
（大写）
合 计
人民币
贰仟玖佰叁拾零元零角零分
广州百货有限公司
440113579246800
发票专用章
2
3
9
0
0
0
零仟

壹仟
说明
①本发票为剪开式。大写栏填写的仟位和佰位金额必须与剪票栏剪下的金额一致，否则为无效发票。
②发票联发生裁剪错误，应作废，并全套保存。
贰仟
开票人：高畅 收款人：张珊 业户名称及地址：

2、月终结转本月销售A产品成本共计300 000元，经审核原始凭证无误并编制记账凭证如下，在记账前通过对该凭证进行审核，发现有误。
要求：①指出该记账凭证的不正确之处；
②对该记账凭证应如何处理？
转账凭证 转字第113号
2006年9月30日 附件1张
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
记账
总账科目
明细科目
结转产品销售成本
主营业务成本
A产品
30 000

生产成本
A产品

30 000

合计
￥30 000
￥30 000

会计主管： 记账： 审核： 制单：李丹

（四）、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。（本题11分）
要求： （1）指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证（仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样。）
（2）编制正确的发生额试算平衡表（将你认为正确的金额填写在表中的序号后）。
结账前发生额试算平衡表
表2 2007年7月31日

本期发生额
会计科目
借方
贷方
银行存款
5 000

应收账款
3 000

原材料
13 000

库存商品
10 000

固定资产
10 000

无形资产
2 000

应付账款

13 700
短期借款

4 300
长期借款

5 000
实收资本

7 000
盈余公积

2 000
主营业务收入

51 000
主营业务成本
40 000

合计
83 000
83 000

（1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2 000元，记账凭证误记为3 000元，该凭证编号为转字第27号。（不考虑增值税，下同）
错账更正方法是：
更正的记账凭证为：
转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管 记账 审核 制单

（2）7月10日结转销售成本5 000元，而实际应结转的成本为5 500元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。
错账更正方法是：
更正的记账凭证为：

转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管 记账 审核 制单

（3）7月21日，赊购办公用的计算机一台，价值10 000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。
错账更正方法是：
更正的记账凭证为：

转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管 记账 审核 制单

转账凭证 转字第 号
2007年 月 日 附件 张
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
总账科目
明细科目

合计

会计主管 记账 审核 制单

结账后发生额试算平衡表
表3 2007年7月31日

本期发生额
会计科目
借方
贷方
银行存款
（1）

应收账款
（2）

原材料
（3）

库存商品
（4）

固定资产
（5）

无形资产
2000

应付账款

（6）
短期借款

4300
长期借款

5000
实收资本

7000
盈余公积

2000
主营业务收入

（7）
主营业务成本
（8）

合计
（9）
（10）

（五）、广州宏发公司编制的2008 年5 月份的试算平衡表如表4 所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。（本题8 分）

试算平衡表
表4 2008 年5 月31 日
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
10000

15000
（1）
20000

银行存款
（2）

350000
50000
500000

应收帐款
80000

（3）
400000
30000

原材料
35000

250000
（4）
253000

固定资产
750000

（5）
20000
（6）

无形资产
35000

6000
（7）

短期借款

210000
20000

（8）
应付帐款

30000
（9）
23000

3000
预收帐款

260000
60000
（10）

579000
长期借款

60000
（11）
2000000

560000
实收资本

500000

500000
盈余公积

50000

50000
合计
（12）
（13）
（14）
（15）
1882000
（16）

6