老挝新税法实施细则.doc

老挝新税法实施细则502020年4月19日文档仅供参考老挝人民民主共和国税法修订版的实施细则财政部第2137号 9月28日,万象市老挝人民民主共和国财政部部长 5月19日签发第04号关于税法修订版的实施细则根据 5月19日老挝人民民主共和国国会颁布的关于税法修订版的第04号文件;根据 5月25日老挝人民民主共和国国家主席签发的关于颁布实施税法修订版的第46号主席令;根据 9月14日总理府办公室的关于授权财政部制定税法修订版实施细则的第4588号通知为了在全国范围内统一开展组织实施 5月19日发布的税法修订版,老挝人民民主共和国财政部部长签发本税法实施细则:第一章总则第一条本细则的制定是为了让税法中规定的所有在老挝人民民主共和国境内或在国外进行永久或暂时经营以及谋生的所有人,不论其是个人、法人或组织,均须为国家预算履行纳税义务。第二条专用术语的定义为了让人们对税法修订版中出现的某些专用术语达成统一的理解,本细则作出如下定义:”税收”是指个人、法人、组织,包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人应尽的纳税义务。”纳税人”是指个人、法人、组织,包括在老挝进行永久或暂时经营和谋生的外国人、在老挝有住所和经营场所而到国外进行有利润收入活动的老挝人在内的所有人”流动资产”是指能够移动的财产,例:交通工具、机械以及其它物资等等。”固定资产”是指不能够移动的财产,例:土地、房屋、建筑、工厂、水电站、水利系统、文化场因此及设施建设等等。”自由职业者”是指从事不隶属或依附于别人的靠自己的科学文化知识、技能、智慧、创造力和劳动力来进行独立工作的人。”代表/代理”是指代表进行各种经营、谈判和签字的个人或法人。”经纪人”是指专门服务于个人、其它法人或者为企业家之间的对话签约做联络工作的、可是不代表其中任何一方、并从中获得报酬的个人或法人。第二章营业税第一节营业税细则第三条营业税是指商品消费者和享受各种服务的人经过老挝税法第十二条规定的从事各种行业的经营者应上缴的一种间接税。意思是说消费者在购买商品和享受服务时就交纳了这部分税款,而由销售者或服务者统一收集这些税款并足额交纳到国家预算中。第四条根据税法第12条的规定,以下行业必须缴纳营业税:-从国外往老挝人民民主共和国进口的来于进行买卖、加工或者私用的商品物资,不论进口人是否拥有税务登记证,不论其是经常进口还是偶然进口,均须交纳营业税;-从事销售从国外进口的商品物资或国内生产的商品,不论是批发、零售,还是现金出售、赊售、寄售或交换的行业;-普通服务业是指除进口商品、制造、销售行业以外的、以向她人提供劳务收取服务费作为报酬的行业。税法规定计征营业税是在买卖的各个环节中进行,即:批发、零售、服务和消费者,营业税分两种税率:5%和10%第二节营业税的计税依据、始计征时间及征收第五条营业税计税依据营业税的计税原则是在商品物资的进口价格、批发零售价、生产和服务价格的基础上分情况计算各种税收和手续费(如果有产生)。 如:-对于进口的商品物资:【进口报关价+进口关税+消费税(如果有产生)】营业税税率-对于国内商品:【出厂批发价+消费税(如果有产生)+其它手续费(如果有产生)】营业税税率-对于服务行业:【未上税的总服务收入+消费税(如果有产生)+其它手续费(如果有产生)】营业税税率1.从国外进口商品物资的环节从国外进口商品物资有以下两种类别:1.1对于拥有进出口或生产税务登记证的进口商营业税是在进口报关的时候开始计征的,在进口地的计税依据是进口报关价+进口关税+消费税(如果有产生),至于详细的海关申报需按照海关法的规定执行。例:某公司从国外进口了一批空调到国内进行销售,进口报关价是5,000,000基普,进口关税税率是15%,消费税税率是10%,营业税税率是10%-进口这批空调的计税方法如下:+进口报关价 =5,000,000基普+进口关税:5,000,00015% =750,000基普+消费税:(5,000,000+750,000)10% =575,000基普总计: = 6,325,000基普+营业税:6,325,00010% =632,500基普那么,该进口销售商需纳税的情况如下:+关税: = 750,000基普+其它税务:575,000+632,500 =1,207,500基普总计: =1,957,500基普1.2 对于没有进出口或生产纳税登记册证的进口人(临时进口商品的人)营业税是在进口报关的时候计征的,计税依据是商品进口报关价+进口关税+消费税(如果有产生)+总利润率总利润是指从商品物资在进口地的成本价中产生的。即:进口报关价+进口关税+消费税)20%临时进口商品物资的进口人还必须按缴纳税法第40条的规定缴纳利润税率为35%的利润税。例:某甲从国外进口了价值5,000,000基普的空调,该商品的进口税率为15%,利润税率为20%,消费税率为10%,营业税率为10%,因此该进口人需要在海关缴纳的税务情况如下:+进口报关价 =5,000,000基普+进口关税:5,000,00015% =750,000基普 总计: = 5,750,000基普+消费税:(5,000,000+750,000)10% =575,000基普总计: = 6,325,000基普+总利润基数:6,325,00020% =1,265,000基普总计: =7,590,000基普+营业税:7,590,00010% =759,500基普+ 利润税:1,265,00035% =442,750基普那么,该进口人需纳税的情况如下:+关税: = 750,000基普+税务:575,000+759,000+442,750 =1,776,750基普总计: =2,526,750基普2.销售从国外进口的商品物资或国内生产的物资的环节2.1对于销售从国外进口的商品物资或国内生产的物资营业税按销售时或首次从进口人、生产者、批发或零售商手中接交物资时开始计征。计征依据是营业税外的实际销售价。除需按税法第43条的规定按原始记账式纳税的个人外,其它不论是批发商还是零售商,必须每月递交自己的营业税纳税申报表,最迟不得超过次月的15号。2.2对于出售临时进口的商品物资对于出售按进口关税免征系统从国外临时进口的商品物资,如:用来为驻老挝人民民主共和国的各国大使馆、国际组织、外国专家、国内外投资公司服务的交通运输工具以及其它用品,购买这些物品的人有义务申报并缴纳营业税,同时需要交纳进口关税。计征依据是当时的实际买卖价格。对于购买用来私用或用来服务于自己公司项目的商品也都必须缴纳足额的关税。计征依据如下:例:某修路公司向国际组织购买了四辆临时进口的总值为55,000,000基普的皮卡车用于服务自己公司的项目,其关税税率为30%,消费税率为25%,营业税率为10%+买卖总值 =55,000,000基普+关税:55,000,00030% =16,500,000基普+消费税:(55,000,000+16,500,000)25% =17,875,000基普+营业税:(55,000,000+16,500,000+17,875,000)10% =8,937,500基普那么,该购车商需纳税的情况如下:+关税: = 16,500,000基普+税务:17,875,000+8,937,500 =26,812,500基普总计: =43,312,500基普3.对于用来自己使用的物资、当作礼品或奖品用的商品对于自己使用在国内生产的商品物资、建筑物或服务、当作礼品或奖品用的商品,其计征依据是已在当地和当时使用该商品物资的价格和服务费。例:一家锯木厂把自己加工的10立方米木材用来建造员工住房,这些加工木材除营业税外其销售总额是35,000,000基普;该厂还拿4立方米的木材去作礼品或奖品,总价值14,000,000基普;在一个月内,该锯木厂总共售出100立方米的木材,总价值350,000,000基普。税务计征方法:当月销售营业税:350,000,00010% =35,000,000基普自己使用木材的营业税: 35,000,00010% =3,500,000基普当礼品或奖品木材的营业税:14,000,00010% =1,400,000基普那么,该锯木厂当月需要交纳的总税款是:39,900,000基普4.从国家资源中征营业税4.1对砍伐木材和开采林产品行为征收营业税包括买卖木材商在内的进行木材砍伐和林产品开采的个人或法人均须交纳开采营业税,税率为10%,还要缴纳对实际开采总值的20%进行缴税利润税,该利润税税率为35%,另外,还要按照规定履行其它纳税义务。对于开采营业税,不允许从每月营业税中扣除出来但能够把其划入到成本价当中,因为开采环节不属于持续生产环节。例:某家省级木材开发公司得到10,000立方米的木材砍伐指标,含营业税在内这批木材总价值是5,500,000,000基普的。税务计征方法:对于该开发公司:砍伐营业税:(5,500,000,000110)10010% =500,000,000基普利润税:(5,000,000,00020%)35% =350,000,000基普对于从木材砍伐中获取收入者必须按照税法第60条的规定缴纳所得税。对于自己种的树,不需要缴纳砍伐税,而对于用来进行加工或出售的木材,则须按法律规定纳税。对于承包运营商:对于从承包运营中获取的服务费,含营业税在内总额为550,000,000基普。营业税:(500,000,000110)10010% =50,000,000基普利润税:(500,000,00010%)35% =17,500,000基普对于从运输服务中获取收入者必须按照税法第60条的规定缴纳所得税。4.2对开发国家其它自然资源的行为征收营业税- 对于从事开采石膏、褐煤、煤炭、金矿、铜矿、锡矿等矿产的个人或法人,均须交纳开采营业税,该营业税不允许从每个月的营业税中扣除,但能够划入成本价中。对于从事开采石子、沙土、黑土和黄土的个人或法人均须交纳实际销售总值10%的开采营业税;对于把这些原料运用于其它项目中的个人或法人所须缴纳的税能够从其每个月所纳的营业税中扣除,但必须要完全按照扣除条件执行。例:某公司获批一沙矿开发特权,假如其一年能够开发40,000立方,每立方价格11,000基普,包含营业税在内的总值是440,000,000基普。税务计征方法:对于开发商:营业税:(440,000,000110)10010% =40,000,000基普利润税应按照税法第39和40条的规定缴纳:某家建筑公司以韩含营业税在内总价2,200,000,000基普的价钱购买了该开发商所开采沙矿用于建筑。建筑营业税:(2,200,000,000110)10010% =200,000,000基普沙矿起征点税: =40,000,000基普最终需缴纳的营业税: =160,000,000基普5.征收服务业税对于从事酒店、旅馆、饭店、餐饮、娱乐场所、建筑、维修、市场调配以及客运等服务行业的个人或法人均须按税法第12第3款的规定纳税。征税时间是在业务全部或部分完成时计征。计征依据是实际获取的服务费。服务人员有义务每个月向所属辖区税务机关递交自己的服务入账单,最迟不得超过次月的15号。例:某建筑承包公司承包了一个修建医院的项目,按协定,该工程含营业税在内总造价是1,650,000,000基普,建筑期限为2年,第一年完工30%税务计征方法:营业税:(1,650,000,00030%100)10%110=45,000,000基普至于剩下的70%的工程的建筑营业税将在第二年计征。第三节扣除已在起征点缴纳的营业税的细则、扣除条件和范围第六条扣除税款是指按照税法第19至22条的规定,允许当事人经过从今后应缴纳税数额中扣除本人已缴纳的税款的方式把税返还给纳税人。符合以下条件者方可获准扣缴税款:(1)具有税务登记证(2)持有合法账户(3)拥有完整的已纳税证明文件,如:进出口申报表、金库收据、进行商品交易或服务时有明确营业税金的、由财政部批准使用的发票。对不论是以批发或零售的方式出售进口的商品或在国内生产的商品采取扣除营业税的体制是为了避免重复纳税,经过从销售过程中扣除在进口商品时已缴纳的营业税的方式降低国内商品的生产成本。对于条件不满足的情况,税务机关将不予以受理。1.进口例1: 1月25日,甲公司进口了10台彩电,进口报关总实价是25,000,000基普,进口关税率30%,营业税率是10%税务计征方法:-进口关税:25,000,00030% =7,500,000基普-营业税:(25,000,000+7,500,000)10% =3,250,000基普 2月2日,该公司把这批彩电以除营业税外总额是38,500,000基普的价格出售给乙女士,营业税税率为10% 。-甲公司出售商品应计征的税:38,500,00010% =3,850,000基普-实际需缴纳税款:3,850,0003,250,000 =600,000基普例2: 2月20日,批发商乙女士把这10台彩电买给零售商丙先生,除营业税外,出售价是44,000,000基普,营业税率为10%税务计征方法:-乙女士批发商品应计征的税:44,000,00010% =4,400,000基普-乙女士实际需要缴纳的税:4,400,000 3,850,000 =550,000基普例3: 2月25日,零售商丙先生把这批彩电出售给消费者,每台售价4,800,000基普,营业税率10%税务计征方法:-从零售商丙先生那可计征的税:(4,800,00010) 10% =4,800,000基普-实际需要补征的税:4,800,0004,400,000 =400,000基普2.服务业对于在购买服务组成部分时已在起征点缴税的营业税,纳税人有权要求从自己应月度应缴纳的营业税中扣除。上述提到的服务组成部分是指必要的能让服务工作正常运行的组成部分。直接用于服务工作的商品是指服务工作正常进行的商品。某类服务组成部分可能只对某种服务工作起作用,而对另一种服务工作不起作用,因此,在考虑是否允许扣除营业税时的主要依据是要分析该服务组成部分是否直接作用于该服务工作,比如:汽车零部件是对运输服务行业有必要作用的而它对饭店的运行不产生必要作用。例: 4月10日,一家宾馆向税务局递交了本宾馆当月的收入账单以申报缴纳营业税,总营业额是680,000,000基普;同时该宾馆向税务局申请扣除自己在购买服务组成部分时已缴纳的营业税,情况如下:- 购买酒水和饮料时所缴纳的营业税: 45,000,000基普- 水电税: 26,000,000基普- 已缴纳的营业税总额: 71,000,000基普税务计征和扣除营业税方法如下: 4月份销售营业税:680,000,00010% =68,000,000基普剩余要到次月缴纳的营业税:71,000,00068,000,000 =3,000,000基普例: 5月12日,该宾馆向税务局递交了本宾馆当月的收入账单,总营业额是2,500,000,000基普。上个月剩余要到本月缴纳的购买税: 3,000,000基普水电税: 5,000,000基普购买酒水、饮料和食品的营业税: 12,000,000基普在起征点应纳税总额: 20,000,000基普税务计征和扣除营业税的方法如下:-月销售营业税:2,500,000,00010% =250,000,000基普-实际应纳税: 250,000,00020,000,000 =230,000,000基普3.生产行业对于在购买原材料、半成品、生产器材、零部件等直接运用于生产的材料时已在起征点缴纳的税款,纳税人有权从自己应月所缴纳的营业税中扣除。上述提到的其它消费支出是指在进行经营和生产过程中有必要的花费,如:生产器械的维修费、电费等等。在购买物资时已缴纳的营业税是否允许扣除返还取决于该物资在生产使用中是发挥主要作用还是次要作用。例: 2月,某家工厂进口的材料和设备情况如下:+ 进口生产物资总值(包括关税):500,000,000基普,在进口地缴纳的营业税税率为10%,即营业税为 = 50,000,000基普;+ 进口一批原材料总值(包括关税):200,000,000基普,在进口地缴纳的营业税税率为10%,即营业税为 = 20,000,000基普已缴纳的总营业税额:70,000,000基普+ 购买总经理用车:小轿车一辆,价值300,000,000基普(包括关税),营业税率为10%,即营业税为 30,000,000基普+ 购买用于接送员工的大车一辆,包括关税和消费税在内,总价值为150,000,000基普,营业税率为10%,即营业税为 15,000,000基普已缴纳的总营业税额:45,000,000基普从上述例子,能够看出在购买直接运用于生产的物资和原材料时已缴纳的70,000,000基普的营业税允许从应月需缴纳的营业税中扣除。而对于在购买用于间接服务的小轿车和大车时已缴纳的45,000,000基普的营业税按照税法第20条的规定不允许从应月需缴纳的营业税中扣除。以下例子将反映出该工厂在销售每个阶段所应缴纳的税以及如何销售营业税扣除在购买原料时已缴纳的税款的情况:例: 3月,该工厂以每吨550,000基普的价格把自己生产的300吨水泥出售给一个建材批发店,除营业额外销售总额为165,000,000基普。-工厂出售300吨水泥需缴纳的营业税:165,000,00010% =16,500,000基普-转移到次月扣除的营业税:16,500,000 70,000,000 =53,500,000基普例子: 5月,建材批发店把这批300吨的水泥以每吨600,000基普的价格出售给消费者,除营业税外,出售总额 180,000,000基普。-从零售店计征的营业税: 180,000,00010% =18,000,000基普-零售店需缴纳的营业税:18,000,00016,500,000 =1,500,000基普第七条 从事出口销售商品、物资和服务业务对于从事用进口的商品物资、原料、半成品进行生产再加工后销往国外的人,按照税法第21条的规定如果在进口上述原材料时已起征点纳税,其有权从应月所缴纳的营业税中扣除。如果在购买时所缴纳的营业税款高于当月应缴纳的营业税,那么剩下的那部分购买营业税将转移到次月扣除,直至如数扣完为止。第八条对于因某些原因如商品或服务未达到标准或商品与订购单不符合而导致该交易业务取消的情况,对上述业务已在起征点缴纳的税款,允许从取消业务的当月或者次月应缴纳的营业税额中扣除,直到如数扣完。但该获准扣税,必须在具备订购单、销售者或服务者的银行收据或证明文件的基础上执行。第九条 根据税法第13条的规定,用于援助项目的免征营业税的商品物资或服务是指老挝人民民主共和国政府和援助者之间签署的协议中规定的予以免征营业税的商品物资和服务。对于在为用于援助项目的进口物资或在国内生产的物资申请免征营业税之前,项目负责人必须列出需用于援助项目的详细的物资清单及其使用目标,然后把列出的清单申请递交财政部商议;对于向该项目出售建材和物资的生产、销售企业和商家则不允许以公司或企业的名义申请免征营业税。第十条 按照税法第13条的规定,对自由职业者能够免征营业税。但如果上述的自由职业者如果成立公司,则需要按照法律规定缴纳营业税。第十一条对于经过各种方式推迟递交纳税申报单、企图偷税漏税的行为必须按照税法第83和第106条的规定进行罚款或惩处。第三章消费税第十二条消费税是对从国外进口到老挝人民民主共和国境内进行批发或服务的某类商品物资或服务中征收的一种间接税。税法第26条规定了有关获得免征消费税的商品物资或服务。第十三条税法第27条的规定,消费税计征依据如下:1.对于从国外进口的商品物资对于从国外进口的商品物资的消费税的计征依据是进口报关实价+进口关税+消费税。消费税需在商品被携带出关之前付清。例:某公司购买了一辆货车,报关实价是12,000美元,关税率30%,消费税率25% 税务计征方法:(汇率:1美元=10,800基普)-报关实价:12,000美元10,800 =129,600,000基普-关税:129,600,00030% =38,880,000基普-消费税:(129,600,00038,880,000)25% =42,120,000基普2.对于在国内生产的商品物资对于在国内生产的商品物资,其消费税的计税依据是对不包括消费税在内的商品物资产地成本价的基础上计征的。例1: 6月份,某生产白酒的厂家以除消费税外每升2,000基普的价格出售了1,000,000升白酒。税务计征方法:- 除消费税外的总收入:1,000,0002,000 =2,000,000,000基普- 需缴纳的消费税: 2,000,000,00070% =1,400,000,000基普例2:某生产白酒的工厂以包括消费税和营业税在内每升3,740基普的价格出售白酒,其税务计征方法是:- 包括消费税和营业税在内的每升售价: 3,740基普- 除营业税外的每升售价:(3,740100)110 = 3,400基普- 除消费税外的每升售价:(3,400100)170 =2,000基普- 每升消费税: 2,00070% =1,400基普- 需缴纳的总消费税:2,000,000,00070% =1,400,000,000基普3.对于服务业对于服务业计征消费税的依据是不包括消费税在内实际服务费。例1:某从事酒店服务和娱乐服务的企业家,其 5月份获取不含消费税在内的营业总收入为109,100,000基普,消费税率为25%税务计征方法:消费税:109,100,00025% =27,275,000基普例2:某经营酒店服务和娱乐服务的企业家,其 5月份获取包含消费税和营业税在内的服务总收入为150,012,500基普,营业税率为10%,消费税率为25%税务计征方法:- 不包含营业税在内的营业收入:(150,012,500100)110 =136,375,000基普-不包含消费税在内的服务收入:(136,375,000100)125 =109,100,000基普-计算应缴纳的消费税:109,100,00025% =27,275,000基普4.对于购买自己使用或者用于当做礼品奖品的商品物资或服务对于购买私用或当作礼品奖品用的商品或服务,其消费税的计征方法是在当地和当时发生交易的商品物资和服务的价格。例子:某汽水生产公司经过赠送顾客商品的形式来宣传促销自己的商品,赠送商品总值52,800,000基普,营业税率是10%,消费税率是20%税务计征方法:-除营业税外的营业收入:(52,800,000100)110 = 48,000,000基普-除消费税外的服务收入:(48,000,000100)120 = 40,000,000基普-计征应缴的消费税:40,000,00020% = 8,000,000基普如果不能明确说明自己的营业和服务所得的企业,那么税务机关将按照税法第82条的规定对其采取强制性计税。第四章利润税第一节扣缴利润税的范围、计征依据和利润税税率第十四条利润税是指从事经营、生产、贸易和服务的,不论其是个人还是法人,是居住在老挝人民民主共和国境内还是境外的有利润所得的人义务交纳的一种直接税。第十五条对于遵守企业会计法的有关规定按复式记账制或通用记账制做帐的个人或法人企业将按如下两种方法计征利润税:1、年终财务报表的净利润是指结账末期的实际残值和入账初期之间的差额-增加资金份额+企业开支2、会计年度总收入和总支出的差额。第十六条按原始记账制对于按原始记账制做账的开展小规模经营者和从事自由职业者进行计征利润税的依据是根据税法第40和41条规定的累进计征法,从其所获利润中扣除数额为2,400,000基普的年度基本利润收入,但在计征利润税前,要根据税法第10、11、12、14、15和17条的规定先计征营业税。对于按原始记账制做账的企业家,当计算出其应缴纳的各种税款后,要制定一份每月纳税协议,协议中要详细规定其每月应纳的营业税、消费税(如果有)以及利润税的税款;如果是企业员工,还需计算出其月收入所得税。第十七条根据税法第40条的规定,利润税率分为普通税率和减税率两种,分别如下:1普.通税率- 来自法人开展经营的净利润的35%;- 根据鼓励国内外投资法的规定,鼓励国内外投资企业到各个区域和行业进行投资的:第一区利润率10%,第二区利润率15%,第三区利润率20%- 按照原始记账制纳税的个人企业和自由职业者的利润税按照规定的累进税率缴纳税款,如下:级别每级利润基础计征依据税率每级利润税所有应纳税款2,400,000基普以下2,400,0000%001从2,400,001-5,000,000基普2,600,00010%260,000260,0002从5,000,001-10,000,000基普5,000,00015%750,0001,010,0003从10,000,001-30,000,000基普20,000,00020%4,000,0005,010,0004从30,000,001-60,000,000基普30,000,00030%9,000,00014,010,000560,000,000基普以上35% 对按原始记账制纳税的开展个人经营者和从事自由职业者计征利润税的方法例1:某销售办公用品店 营业额是900,000,000基普(未扣除营业税),但该店无法详细汇总自己的年度营业开支,因此其需缴纳年度营业总额5%的总利润税。税务计征方法:-需缴纳的营业税:900,000,0005% =45,000,000基普/年 =3,750,000基普/月-利润税计税依据:利润 =(900,000,00045,000,000)5% =47,250,000基普-按照税法第40条的规定该店应缴纳的年度总利润税如下:2,400,000基普以下 =2,400,0000% =0基普从 2,400,001- 5,000,000基普 = 2,600,00010% =260,000基普从 5,000,001-10,000,000基普 = 5,000,00015% =750,000基普从10,000,001-30,000,000基普 = 20,000,00020% =4,000,000基普从30,000,001-47,250,000基普 = 17,250,00030% =5,175,000基普 总计: = 47,250,000 =10,185,000基普每月应缴纳的利润税 =10,185,000/12 =848,750基普包括营业税和利润税在内,该店每年和每月应纳税情况如下: 年度 每月- 营业税 =45,000,000基普 = 3,750,000基普- 利润税 =10,185,000基普 = 848,750基普- 总计: =55,185,000基普 =4,598,750基普例2:某销售办公用品店预测 营业额900,000,000基普,即日均营业额2,500,000基普;上述情况是税务人员对该办公用品店的店主进行了可信的咨询和资料收集后进行的评估预测。税务计征方法:-应缴纳的营业税:(900,000,000105)1005% =42,857,100基普/年 =3,571,400基普/月-按计税依据计算利润税:900,000,0005% =45,000,000基普-根据税法第40条的规定该店应缴纳的年度利润税如下:2,400,000基普以下 =2,400,0000% =0基普从 2,400,001- 5,000,000基普 = 2,600,00010% = 260,000基普从 5,000,001-10,000,000基普 = 5,000,00015% =750,000基普从10,000,001-30,000,000基普 = 20,000,00020% =4,000,000基普从30,000,001-45,000,000基普 = 15,000,00030% =4,500,000基普 总计: =9,510,000基普每月应缴纳的利润税 =9,510,000/12 =792,500基普包括营业税和利润税在内,该店每年和每月应纳税情况如下: 年度 每月- 营业税 =42,857,100基普 = 3,571,400基普- 利润税 = 9,510,000基普 = 792,500基普- 总计: =52,367,100基普 = 4,363,900基普2.减税率减税率是指获准在老挝人民民主共和国政府投资于优先项目和领域的国内外投资者所享受的减免利润税率。按照鼓励国内投资法和鼓励国外投资法的规定依据各种情况和时间期限享受减免利润税的国内外投资者需税法第34条规定的条件执行。根据 10月22日国会颁布的中的第18条和 10月22日国会颁布的中的第11条有关于关税政策的各种规定,财政部有权和有义务按照法律规定商讨有关减免利润税的情况。第二节其它各种损耗开支的扣缴情况第十八条损耗开支费的扣缴是指扣除与经营业务相关的各种普通开支、固定资产的折旧费、意外支付准备金和真实风险金, 按照税法第37条的规定这些费用允许从年度利润中扣除。上述各种损耗开支之因此可视为开支项目是因为其必须符合以下条件:1.必须与正常管理项目相关并真正为企业利益服务的;2.必须符合事实并具备合法的证明文件;3.必须是当年的开支;4.不属于财产报表中增加财产或者减少债务的项目。至于不允许扣除损耗开支的项目在税法第38条中有所规定。第十九条固定资产折旧费固定资产折旧费是指按使用的年限或技术方面的革新扣除减值的固定资产值的减少部分,旨在积累资金以便在今后购买新资产代替旧资产。固定资产折旧费的计算有两种方法:1.采用固定法扣除折旧费按固定法扣除折旧费是指在资产原值基础上以固定比例计扣固定资产的年度残值费。例:某工厂于 01月01日购买了一辆用于生产服务的机械,总值是100,000,000基普,按固定法扣除折旧费,即用总成本价使用年限或者是用总成本价折旧扣除率,如果该机械使用年限是5年,折旧扣除率是20%,则:折旧费扣除时间成本价/原值折旧费比率折旧值年度残值额使用时间第一年 100,000,00020%20,000,00080,000,000第二年 100,000,00020%20,000,00060,000,000第三年 100,000,00020%20,000,00040,000,000第四年 100,000,00020%20,000,00020,000,000第五年 100,000,00020%20,000,0000 7月1日,该企业以60,000,000基普的价格转让了这台机械,因此, 这一年,该企业只需计算扣除半年的折旧费,即从 1月1日至 6月30日。- 折旧费:(100,000,00020%6)12 =10,000,000基普-转让机械当年度的残值额:100,000,000-(20,000,000+20,000,000+10,000,000)=50,000,000基普该企业需把这60,000,000基普的销售所得划归企业所得,至于残值50,000,000基普应划入企业开支。2.按价值减少法扣除折旧费按价值减少法扣除折旧费是指用减少币利率该财产的原值办法计扣固定资产的年度残值费;按照该办法计算,会使年度残值费在第一年度高,以后年度数额逐渐减少。按价值减少法扣除折旧费,应按下列算式执行:n(n+1)/2具有相同价值的:有关使用年限5年的固定资产5(5+1)/2=15例子:某公司于 1月1日购买了总成本价为336,000,000基普的器械,其使用年限为5年,每年折旧费的计算方法如下:原值5/15原值4/15原值3/15原值2/15原值1/15每年扣除的折旧费额和残值:折旧费扣除时间原值与使用年限折旧值年度残