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2013会计继续教育考试多选题1】下列有关内部控制的概述正确的有（）。A.就风险管理而言，内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面B.内部控制系统包括两个因素：内部环境和控制政策与程序C.只要实施了优良的内部控制系统，企业目标就一定能实现D.内部控制是一个过程，而非目标【答案】ABD【解析】实施内部控制系统能够为实现企业目标提供合理保证。【多选题2】内部控制关注的方面包括（）。A.报告及相关信息B.经营效率和结果C.遵守法规和法律D.员工的福利问题【答案】ABC【解析】内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。就风险管理而言，内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。【多选题3】一般来讲，内部控制系统包括两个因素，分别是（）。A.内部环境B.控制政策与程序C.控制目标D.控制结果【答案】AB【解析】不同时期和不同组织提出的内部控制，其具体要素存在着一定的差异。但是如果题目没有明确说明依据，只是泛泛提出内部控制系统的两个要素，则内部控制系统的两个因素分别是内部环境和控制政策与程序。典型例题【多选题】下列要素包括在COO内部控制框架中的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】ABCD【解析】COO内部控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察五项内容。多选题】下列各项中，属于建立内部控制时应当符合的目标有（）。A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整B.识别、评估和控制风险C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略【答案】ACD【解析】内部控制目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。选项B识别、评估和控制风险是方式、是手段，而不是内部控制的目标。【单选题】在我国的内部控制框架中，作为其他 要素基础的是（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.监察【答案】A【解析】内部环境是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基。【多选题】下列属于内部环境建设内容的有（）A.授权审批B.信息传递C.组织结构D.社会责任【答案】CD【解析】内部环境涉及组织结构、权力和责任的分配、管理哲学和经营风格与战略的发展、人力资源政策和实务、企业文化与沟通、社会责任等六大方面。【单选题】风险评估的最佳时机应该是（）。A.制定年度计划或定期计划的过程B.具体执行过程中C.年度预算编制时D.业绩考核时【答案】A【解析】制定年度计划或定期计划的过程是风险评估的最佳时机。【单选题】在我国内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。A.运营、财务报告及合规三个类别B.运营、信息及合规三个类别C.信息、财务报告及监察三个类别D.运营、信息及监察三个类别【答案】A【解析】控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。【单选题】下列属于预防性控制的是（）。A.每月末给债务单位寄发对账单B.为机加工人员制定操作业务规范守则C.复核毛利率的合理性D.如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务【答案】D【解析】选项B为命令式控制，命令式的控制可为雇员提供指南；选项D属于预防性控制，预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；选项A和C属于侦察式控制，侦察式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。【单选题】某企业由于规模较小，人员紧张，因此存在一定程度的职务模糊，为了降低风险，公司经理对无法实现职务分离的岗位内容增强了监控，此为哪种控制类型（）。A.预防性控制B.命令式控制C.侦察式控制D.补偿式控制【答案】D【解析】在有效的公司治理层面上，应防止一个人取得对董事会的支配地位。在企业中如果某些职位尚未或无法分离，应由管理层进行详细的监管审核，作为一种补偿性控制。【单选题】甲公司财务部只有3名员工：1名财务经理，1名会计和1名出纳。甲公司下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦察式控制的是（）。A.出纳不能负责登记银行日记账B.财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目【答案】D【解析】本题考察侦察式控制，在不希望出现的事情发生时能够加以识别。选项A这句话本身就是错误的，出纳负责登记银行日记账；选项B和选项C均属于预防性控制；选项D属于侦察式控制。典型例题:【多选题】下列有关信息与沟通的说法正确的有（）。A.信息系统可以是正式的或非正式的B.与客户、供应商、监管机构及雇员进行商讨，为识别风 险及商机提供有用的信息，这属于正式的信息系统C.有效的沟通只须在企业高层内进行即可，无需向雇员传达清晰的信息，只需监督其履行职责即可D.企业除了在内部需要进行全方位的沟通，还需与外界各方（比如股东、客户、供应商和监管机构）保持有效沟通【答案】AD【解析】信息系统有正式和非正式之分,与客户、供应商、监管机构及雇员进行商讨，这属于非正式的信息系统。有效的沟通必须在企业全方位内进行，也包括向雇员传达相关信息等。【单选题】下列属于软性控制的是（）。A.风险评估程序B.绩效考核C.公司治理结构要求D.价值观的传递【答案】D【解析】ABC都属于硬性控制。D属于软性控制。【多选题】评估内部控制活动的方法包括（）。A.绩效计量B.评估C.对企业运营进行测试D.评估硬性控制和软性控制【答案】ACD【解析】评估内部控制的方法包括：绩效计量、对企业运营进行测试、实施硬性控制和软性控制【多选题】企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有（）。A.办公楼设置门禁系统B.人力资源部门安排员工年度考核评价C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算【答案】ABCD【解析】选项A属于控制活动中的财产保护控制；选项B属于控制活动中的绩效考评控制；选项C属于控制活动中的授权审批批准；选项D属于控制活动中的调节与复核。多选题】筹资方案必须进行可行性论证，可实施的控制性测试包括（）。A.战略性评估B.经济性评估C.风险性评估D.分级授权审批测试【答案】ABC【解析】战略性评估、经济性评估和风险性评估是筹资方案可行性论证需要考虑的要素。【多选题】采购环节涉及的关键控制点包括（）。A.供应商选择B.验收C.请购D.付款【答案】ABCD【解析】采购控制包括购买和付款两个环节，其中购买环节包括了采购计划、请购、供应商选择和验收。【多选题】甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有（）。A.财务部主任同时担任采购部的审批主管B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理C.行政部经理兼任工会主席D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订【答案】ABD【解析】本题考核内部控制-控制活动-不相容职务分离控制。行政部经理可以担任工会主席，ABD选项中的职务均为不相容职务。典型例题【多选题】存货管控与固定资产管控不相一致的管理流程有（）。A.验收B.盘点清查C.领用发出D.运行维护【答案】CD【解析】验收和盘点清查是存货与固定资产共有的控制程序；领用发出属于存货控制环节，运行维护属于固定资产控制环节。【单选题】下列说法中错误的是（）。A.销售计划不合理可导致产品结构和生产安排不合理B.账款回收不力必然属于客户管理不当造成的后果C.销售业务管控包括收款控制环节D.规范销售环节不利于企业扩大市场份额【答案】B【解析】结算方式选择不当也可以引发账款无法收回。【多选题】下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有 （）。A.在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性B.在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况C.在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保D.甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿【答案】AD【解析】本题考查企业内部控制的应用中的销售业务。选项BC不能起到约束作用。【多选题】下列说法中错误的是（）。A.企业在担保业务中，只能以担保申请人的身份出现B.被担保人的某种不适当行为可能形成对担保人的经济责任，但无需承担法律责任C.担保业务流程具体包括：受理申请、调查评估、签订合同、日常监控等环节D.对担保人进行跟踪和监督，不符合监控的基本措施【正确答案】ABCD【答案解析】企业也可以作为被担保人；被担保人可能承担法律责任；担保业务流程必须有审批环节；企业可以定期监测被担保企业，包括实施跟踪和监督，确保合同有效履行。【多选题】财务报告控制中正确的说法是（）。A.控制决策风险B.减少管理问题C.可降低承担法律责任的风险D.对企业声誉没有影响【正确答案】ABC【答案解析】财务报告控制对企业有影响，选项D错误。多选题】下列说法中错误的是（）。A.固有风险是某项业务风险发生的可能性B.内部控制的存在能够减少或者消除固有风险C.穿行测试主要是通过抽样检验公司业务是否符合内控要求的方法D.对于关键业务或固有风险的充分检验和分析，可以为防止重大错误的出现提供充分证据【正确答案】ACD【答案解析】固有风险必须是假定不存在内控的情况下；穿行测试必须强调追踪交易的信息处理过程；风险监控只能部分合理保证而不能充分保证。典型例题【单选题】未建立定期的现金盘点程序具体属于的内控缺陷类别是（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷【正确答案】A【答案解析】该程序属于企业内部控制的必要内容，公司却没有设定该制度。因此属于设计缺陷。典型例题【单选题】内部控制评价报告要求中正确的是（）。A.12月31日是企业内部控制评价报告的报出日B.内部控制评价报告必须与公司年报一同由相关会计师事务所出具C.内部控制基准日后发生的事项不再调整D.内部控制报告的真实有效性由全体董事会成员负责【正确答案】D【答案解析】12月31日是基准日；评价报告是企业自己提供的，且董事会负责；内控评价报告报出日与基准日之间发生的事项需要调整。多选题】审计委员会履行职责的方式包括（）。A.每年举行会议B.每年与外聘及内部审计师会面C.审计委员会主席可以与其他关键人员（如董事会主席、首席执行官、财务总监、高级审计合伙人和内部审计主管）进行私下会面D.应每年对其权限及其有效性进行复核【正确答案】ABCD【答案解析】上述各项都可以作为审计委员会履行职责的方式。【多选题】甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有（）。A.在董事会下设立审计委员会B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作D.审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告【正确答案】ABC【答案解析】本题考核的是审计委员会的监察角色。 审计委员会每年对其权限及其有效性进行复核，所以D选项错误。选项ABC属于审计委员会的内容。【多选题】通常内部审计报告包括（）。A.工作目标B.审计师已实施的程序概括C.审计意见及建议D.遵循的相关法规【正确答案】ABC【答案解析】通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。【多选题】审计委员会对内部审计进行复核涉及的方面（）。A.内部审计在组织中的地位B.内部审计的职能范围C.内部审计师的技术才能D.内部审计师的专业应尽义务【正确答案】ABCD【答案解析】审计委员会在四个方面对内部审计进行复核，即内部审计在组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。【多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有（）。A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性C.对重大的财务报告事项和判断进行复核D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告【正确答案】ABC【答案解析】审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。审计委员会不负责编制审计报告。因此D是错误的。单选题】非执行董事是指非执行董事是董事会的正式成员，有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益，体现的是非执行董事的（）。A.战略角色B.监督或绩效角色C.风险角色D.人事管理角色【正确答案】A【答案解析】战略角色是指非执行董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益；监督或绩效角色是指非执行董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任；风险角色是指非执行董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统；人事管理角色是指非执行董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。【单选题】下列属于软性控制的是（）。A.风险评估程序B.绩效考核C.公司治理结构要求D.价值观的传递【答案】D【解析】ABC都属于硬性控制。D属于软性控制。【多选题】评估County continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. 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