高级会计学课后习题答案.docx

第一章1.25。因此，该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换进、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换进资产进行计价。1A公司的会计处理：换进资产的进账金额换出资产的公允价值收到的补价可抵扣的增值税进项税额4000004900051000300000(元)甲公司换出资产的公允价值为400000元，账面价值为320000元，同时收到补价49000元，因此，该项交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价值40000032000080000(元)借：固定资产办公设备300000应交税费应交增值税进项税额51000银行存款49000贷：其他业务收进400000借：投资性房地产累计折旧180000其他业务本钞票320000贷：投资性房地产5000002B公司的会计处理：换进资产的进账金额换出资产的公允价值支付的补价应支付的相关税费3000004900030000017%400000元资产交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价值30000028000020000元。借：投资性房地产房屋400000贷：主营业务收进300000银行存款49000应交税费应交增值税销项税额51000其中，应交增值税=30000017%=51000借：主营业务本钞票280000贷：库存商品28000021X公司的会计处理:换进资产的总本钞票=900000+600000-300000=1200000元换进专利技术的进账金额=1200000400000400000+600000=480000元换进长期股权投资的进账金额=1200000600000400000+600000=720000元借：固定资产清理1500000贷：在建工程900000固定资产600000借：无形资产专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000(2)Y公司的会计处理：换进资产的总本钞票=400000+600000+300000=1300000元换进办公楼的进账金额=1300000900000900000+600000=780000元换进办公设备的进账金额=1300000600000900000+600000=520000元借：在建工程办公楼780000固定资产办公设备520000贷：无形资产专利技术400000长期股投资600000银行存款300000第二章1.1甲公司的会计分录。假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。借：应付账款1000000贷：固定资产清理460000交易性金融资产460000营业外收进债务重组利得80000借：固定资产清理420000累计折旧180000贷：固定资产600000借：固定资产清理10000贷：银行存款10000借：固定资产清理30000贷：营业外收进-处置非流淌资产收益30000借：交易性金融资产60000贷：投资收益60000借：治理费用1000贷：银行存款10002乙公司的会计分录。借：固定资产460000交易性金融资产460000营业外支出债务重组损失80000贷：应收账款10000002.1A公司的会计分录。借：库存商品-甲产品3500000应交税费-应交增值税进项税额595000固定资产3000000坏账预备380000营业外支出-债务重组损失130000贷：应收账款-B公司76050002B公司的会计分录。1借：固定资产清理2340000累计折旧2000000贷：固定资产43400002借：固定资产清理50000贷：银行存款500003借：固定资产清理610000贷：营业外收进-处置非流淌资产收益6100004借：应付账款-A公司7605000贷：主营业务收进3500000应交税费-应交增值税销项税额595000固定资产清理3000000营业外收进-债务重组利得5100005借：主营业务本钞票2500000贷：库存商品25000003.1A公司的会计分录。借：应付票据550000贷：银行存款200000股本100000资本公积20000固定资产清理120000营业外收进-债务重组利得110000借：固定资产清理200000累计折旧100000贷：固定资产300000借：营业外支出-处置非流淌资产损失80000贷：固定资产清理800002B公司的会计分录。借：银行存款200000长期股权投资120000固定资产120000营业外支出-债务重组损失110000贷：应收票据550000第3章1、应编制的会计分录如下：1用美元现汇回还应付账款。借：应付账款美元$15000.92￥103800贷：银行存款美元$15000.92￥1038002用人民币购置美元。借：银行存款美元$10000.91￥69100财务费用汇兑损益100贷：银行存款人民币692003用美元现汇购置原材料。借：原材料34400贷：应付账款美元$5000.88￥344004收回美元应收账款。借：银行存款美元$30000.87￥206100贷：应收账款美元$30000.87￥2061005用美元兑换人民币。借：银行存款人民币136400财务费用汇兑损益800贷：银行存款美元$20000.86￥1372006取得美元短期借款。借：银行存款美元$20000.8￥137400贷：短期贷款美元$20000.8￥137400外币账户情况表工程计算公式账面折合为人民币数额期末的即期汇率按期末汇率计算的折合额汇率变动形成的差异期末外币账户数额银行存款310950310950308250-270045000应收账款719007190068500-340010000应付账款139100139100137000-210020000短期借款20000137400137000-400200007对外币资产的调整借：应付账款美元2100短期借款美元400财务费用汇兑损益3600贷：银行存款美元2700应收账款美元34002、应编制的会计分录如下：借进长期借款。借：银行存款美元$50000.98￥349000贷：长期借款美元$50000.98￥349000借：在建工程工程349000贷：银行存款美元$50000.98￥349000年末，固定资产完工设不考虑在建工程的其他相关费用。借：长期借款美元2500贷：在建工程工程2500借：固定资产346500贷：在建工程工程346500另，此题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，那么第一年的利息计进在建工程本钞票，第二年的利息计进财务费用。第一年末同意外商投资。借：银行存款美元$100000.93￥693000贷：实收资本外商693000用美元购置原材料。借：原材料346500贷：银行存款美元$50000.93￥346500第二年回还全部借款设此题只考虑汇率变动，不考虑借款利息局部。借：长期借款美元$50000.89￥344500贷：银行存款美元$50000.89￥344500会计期末时：借：长期借款美元2000贷：财务费用汇兑损益2000第四章1、融资租赁业务1承租人甲公司分录租进固定资产最低租赁付款额现值=400000PVIFA(9%,3)=4000002.5313=1012520元最低租赁付款额=4000003=1200000元由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，因此固定资产的进账价值为1012520元。会计分录为：借：固定资产1012520未确认融资费用187480贷：长期应付款应付融资租赁款1200000计算摊销未确认融资费用未确认融资费用摊销表实际利率法=9%日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额9.00%101252040000091126.80308873.2040000063328.21336671.7940000033024.99366975.010第一年末支付租金时借：长期应付款应付融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：第二年末支付租金时借：长期应付款应付融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：第三年末支付租金时，借：长期应付款应付融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：计提固定资产折旧由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采纳直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，或有租金支付2021年借：销售费用40000贷：其他应付款400002021年借：销售费用60000贷：其他应付款600002021年，退还固定资产借：累计折旧1012520贷：固定资产融资租进固定资产10125202出租人租赁公司分录租出固定资产由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=4000003=1200000元最低租赁收款额的现值是1040000元首先计算内含利率。内含利率：400000PVIFA(i,3)=1040000,1049720104000010308401040000故I在到之间，会计分录：借：长期应收款应收融资租赁款甲公司1200000贷：固定资产融资租赁固定资产1040000未实现融资收益160000摊销未实现融资收益未实现融资收益摊销表日期租金确认的融资收益租赁投资净额减少额租赁投资净额余额7.51%104000040000078104.0032189671810440000053929.61346070.39372033.6140000027966.39372033.610合计1200000160000.001040000借：银行存款400000贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司400000同时：贷：主营业务收进借：银行存款400000贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司400000同时：贷：主营业务收进借：银行存款400000贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司400000同时：贷：主营业务收进收到或有租金2021年借：银行存款400000贷：主营业务收进融资收进4000002021年借：银行存款600000贷：主营业务收进融资收进6000002、经营租赁业务1乙公司是承租公司租金总额=90000+90000+120000+150000=450000元每年分摊=450000/3=150000元会计分录为2008年1月1日借：长期待摊费用90000贷：银行存款9000020211231借：治理费用租赁费150000贷：银行存款90000长期待摊费用6000020211231借：治理费用租赁费150000贷：银行存款120000长期待摊费用3000020211231借：治理费用租赁费150000贷：银行存款1500002租赁公司作为出租人，其会计分录为2008年1月1日借：银行存款90000贷：其他应收款9000020211231借：银行存款90000贷：其他应收款60000其他业务收进经营租赁收进15000020211231借：银行存款120000贷：其他应收款30000其他业务收进经营租赁收进15000020211231借：银行存款150000贷：其他业务收进经营租赁收进150000第五章1.1206年末。会计折旧30005/151000万元计税折旧30005600万元年末账面价值300010002000万元年末计税根底30006002400万元年末可抵扣临时性差异24002000400万元年末递延所得税资产余额4001560万元年末应确认的递延所得税资产60万元编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异甲设备60贷：所得税费用递延所得税费用60本年应交所得税500060015660万元借：所得税费用当期所得税费用660贷：应交税费应交所得税6602207年。1207年开始税率恢复至25，需调整年初“递延所得税资产余额。调整后年初“递延所得税资产余额601525100万元应调整增加年初“递延所得税资产余额=10060=40万元编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异甲设备40贷：所得税费用递延所得税费用402207年末。会计折旧30004/15800万元计税折旧30005600万元年末账面价值20008001200万元年末计税根底24006001800万元年末可抵扣临时性差异18001200600万元年末递延所得税资产余额60025150万元年末应确认的递延所得税资产150-100=50万元编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异甲设备50贷：所得税费用递延所得税费用50本年应交所得税5000600251100万元编制如下会计分录：借：所得税费用当期所得税费用1100贷：应交税费应交所得税11003208年末。会计折旧30003/15600万元计税折旧30005600万元年末账面价值1200600600万元年末计税根底18006001200万元年末可抵扣临时性差异1200600600万元年末递延所得税资产余额60025150万元年末应确认的递延所得税资产150-150=0万元本年应交所得税6000600251350万元编制如下会计分录：借：所得税费用当期所得税费用1350贷：应交税费应交所得税13502.1201年末。会计折旧45000005900000元计税折旧45000008562500元账面价值45000009000003600000元计税根底45000005625003937500元年末可抵扣临时性差异39375003600000337500元年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额3375002584375元本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为84375元。编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异机床84375贷：所得税费用递延所得税费用84375本年应交所得税5000000900000562500251334375元编制如下会计分录：借：所得税费用当期所得税费用1334375贷：应交税费应交所得税13343752202年末。账面价值36000009000004000002300000元计税根底39375005625003375000元年末可抵扣临时性差异337500023000001075000元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额107500025268750元本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产268750-84375184375元编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异机床184375贷：所得税费用递延所得税费用184375本年应交所得税2000000900000-562500+40000025684375元编制如下会计分录：借：所得税费用当期所得税费用684375贷：应交税费应交所得税6843753203年末。本年会计折旧=23000003=766667元账面价值23000007666671533333元计税根底33750005625002812500元年末可抵扣临时性差异281250015333331279167元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额127916725319792元本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产319792-26875051042元编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异机床51042贷：所得税费用递延所得税费用51042本年应纳税所得额4000000766667-5625003795833元年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产379583325948958元编制如下会计分录：借：递延所得税资产营业亏损948958贷：所得税费用递延所得税费用9489584204年末。账面价值1533333766667766667元计税根底28125005625002250000元年末可抵扣临时性差异22500007666671483333元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额148333325370833元本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产370833-31979251041元编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异机床51041贷：所得税费用递延所得税费用51041本年应纳税所得额3000000766667-5625003204167元204年纳税亏损造成的可抵扣临时性差异转回3204167元。年末应调整减少的与纳税亏损有关的递延所得税资产320416725801042元编制如下会计分录：借：所得税费用递延所得税费用801042贷：递延所得税资产营业亏损8010425205年末。账面价值7666677666670元计税根底22500005625001687500元年末可抵扣临时性差异168750001687500元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额168750025421875元本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产421875-37083351042元编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异机床51042贷：所得税费用递延所得税费用51042本年应纳税所得额3000000766667-5625003204167元转回尚未弥补的204年纳税亏损造成的可抵扣临时性差异=4000000-3204167=795833元年末应调整减少的与纳税亏损有关的递延所得税资产79583325198958元编制如下会计分录：借：所得税费用递延所得税费用198958贷：递延所得税资产营业亏损198958本年应交所得税320416779583325602084元编制如下会计分录：借：所得税费用当期所得税费用602084贷：应交税费应交所得税602084第六章1.1计算A设备207第与208年的折旧额。207年的会计折旧=12000006=200000万元207年的计税折旧=12000005=240000万元208年的会计折旧=9000005=180000万元208年的计税折旧=12000005=240000万元(2)编制207年、208年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。1207年借：治理费用200000贷：累计折旧200000借：资产减值损失100000贷：固定资产减值预备100000资产减值损失=1200000-200000-900000=100000万元借：所得税费用当期所得税费用2515000贷：应交税费应交所得税2515000借：递延所得税资产15000贷：所得税费用递延所得税费用15000应纳税所得=10000000240000200000+100000=10060000万元应交所得税=1006000025%=2515000万元年末固定资产的账面价值=1200000-200000-100000=900000万元年末固定资产的计税根底=1200000-240000=960000万元年末可抵扣临时性差异=960000-900000=60000万元年末应确认递延所得税资产=6000025%=15000万元2208年借：治理费用180000贷：累计折旧180000借：资产减值损失120000贷：固定资产减值预备120000资产减值损失=900000-180000-600000=120000万元借：所得税费用当期所得税费用3015000贷：应交税费应交所得税3015000借：递延所得税资产15000贷：所得税费用递延所得税费用15000应纳税所得=12000000240000180000+120000=12060000万元应交所得税=1206000025%=3015000万元年末固定资产的账面价值=900000-180000-120000=600000万元年末固定资产的计税根底=1200000-240000-240000=720000万元年末可抵扣临时性差异=720000-600000=120000万元年末递延所得税资产应有余额=12000025%=30000万元年末应追加确认递延所得税资产=30000-15000=15000万元2.201年1月1日回属南方公司的商誉=6400-600080%=1600万元201年1月1日回属少数股东的商誉=(640080%-6000)20%=400万元全部商誉=1600+400=2000万元201年12月31日乙公司包含全部商誉的资产组的账面价值=5400+2000=7400万元包含全部商誉的资产组的减值损失=7400-5800=1600万元合并利润表上应确认的商誉减值损失=160080%=1280万元第七章1、从题意可知，此题所述期货交易属于投机套利业务，期货价格变动直截了当计进期货损益。再确实是基本，经营者是买进期货合同，期货合同价格走高为有利变动。（1） 购进期货合同时的会计处理。1） 购进期货合同。购进期货合同金额=10000010=1000000借：购进期货合同1000000贷：期货交易清算10000002） 按规定交付保证金和手续费。应交纳的保证金=10000005%=50000元应交纳的手续费=10000001%=10000元借：期货保证金50000期货损益10000贷：银行存款60000（2） 第一个价格变动日。有利价格变动额=10000004%=40000元借：期货保证金40000贷：期货损益40000（3） 第二个价格变动日。有利价格变动额=10000002%=20000元借：期货保证金20000贷：期货损益20000（4） 期货合同到期日的价格变动。不利价格变动额=100000040000200008%=84800元期末应补交的保证金金额=84800400002000024800元借：期货损益84800贷：期货保证金84800借：期货保证金2800贷：银行存款24800（5） 期货到期日卖出合同平仓，收回保证金。6. 卖出期货合同平仓。卖出期货合同合同金额=1000000400002000018%=975200元借：期货交易清算975200贷：卖出期货合同975200借：卖出期货合同975200期货交易清算24800贷：购进期货合同10000007. 交付手续费。交付手续费金额=9752001%=9752元借：期货损益9752贷：银行存款97528. 收回保证金。收回保证金金额=50000元借：银行存款50000贷：期货保证金50000(6)计算本会员期末交易利润额=100004000020000848009752=44552元由计算结果可知，该会员对该金融工具预期价格判定失误，使得期货交易形成了44552的亏损。即不利价格变动形成的损失24800元加上支付的手续费19752元。不利价格变动形成的损失也能够通过期货保证金账户的数额变动得以反映。即本期实际支付的保证金748005000024800元，实际收回的保证金50000元。2、A产品相关的会计处理从题意可知，此题所述期货交易属于对将来预期交易的套期保值业务，属于现金流量套期，期货价格变动计进资本公积的套期损益。再确实是基本，经营者是买进期货合同，期货合同价格走高为有利变动。（1） 购进期货合同，交纳手续费。应缴纳的手续费=21000001=2100元借：购进期货合同2100000贷：期货交易清算2100000借：资本公积套期损益(手续费)2100贷：银行存款2100期货保证金的账务处理略记录期货合约价格变动及补交保证金业务。借：资本公积套期损益50000贷：期货保证金50000借：期货保证金50000贷：银行存款50000卖出期货合约及交纳手续费。借：期货交易清算2050000贷：卖出期货合同2050000借：资本公积套期损益(手续费)2050贷：银行存款2050购进现货设将A金融产品记进“可供出售金融资产账户。借：可供出售金融资产A金融产品1950000贷：银行存款1950000借：卖出期货合同2050000期货交易清算50000贷：购进期货合同2100000保证金收回账务处理略由于期货价格下落，经销商又追加保证金50000元，由于支付了4150元手续费，该项期货交易的损失合计为54150元，该损失将在A产品处置时有资本公积中转出。此结果属经销商对市场估量错误所致。假如不进行套期保值，经销商能够享受到A产品价格下落的利益50000元。B产品相关的会计处理从题意可知，此题所述期货交易属于对已购进金融资产出售时的套期保值业务，期货价格变动计进套期损益。再确实是基本，经营者是卖出期货合同，期货合同价格走低为有利变动。1卖出期货合同，交纳手续费。应缴纳的手续费=38000001=3800元借：期货交易清算3800000贷：卖出期货合同3800000借：被套期工程可供出售金融资产3600000贷：可供出售金融资产3600000借：套期损益3800贷：银行存款3800初始保证金业务略2记录保证金变动数额。借：期货保证金350000贷：套期损益350000购进期货合同、交纳手续费并对冲平仓。应缴纳的手续费=34500001=3450元借：购进期货合同3450000贷：期货合同清算3450000借：套期损益3450贷：银行存款3450借：卖出期货合同3800000贷：购进期货合同3450000期货合同清算3500005被套期工程价值变动借：套期损益200000贷：被套期工程可供出售金融资产200000借：可供出售金融资产3400000贷：被套期工程可供出售金融资产34000006卖出B产品借：银行存款3400000贷：可供出售金融资产3400000由于该公司对市场的判定正确，采纳期货合同套期保值成功。期货合同价格的有利变动，使期货合同交易形成收益350000元，再减往手续费7250元，仍有收益342759元，除了弥补B产品价额下落的损失200000元以外，还有额外收益142750元。在实际账务处理中，形成的收益差不多增加了期货保证金，并随着保证金收回业务本例中略而收回了银行存款。3、讲明：、依据题意，此题情况应属于外币约定承诺的套期保值，要依据远期汇率的计算公式进行相关计算。、题目中的“美元对欧元的比价应改为“欧元比美元的比价。再确实是基本，假定12月31日1个月欧元对美元的远期汇率为1.37；市场的即期汇率也是1.37；美元的市场利率为5%。如此，11月30日，2个月远期欧元对美元汇率为1：1.36；12月31日，1个月远期欧元对美元汇率为1：1.37；1月31日，欧元对美元汇率为1：1.32。、在那个例题中，美元记账本位币，欧元为外币。本作业要紧采纳公允价值套期处理。(1)208年11月20日。如今，远期合约的公允价值为0，不需做会计处理，将该套期保值进行表外登记。(2)208年12月31日。远期外集合同的公允价值=(年底到付款期的市场远期汇率约定的远期汇率)外币数额/(1+市场汇率将持有月份/12)带进数值远期外集合同的公允价值(1.36)100000/(1+5%1/12)996美元会计分录为：借：套期工具远期外集合同$996贷：套期损益$996借：套期损益$996贷：被套期工程确定承诺$99631月31日，约定的付款日。远期外集合同的公允价值=(付款日的即期汇率约定的远期汇率)外币数额带进数值远期外集合同的公允价值1.36)100000=4000美元会计分录为：借：套期损益4996贷：套期工具远期外集合同4996借：套期工具远期外集合同4000贷：银行存款4000借：被套期工程确定承诺4996贷：套期损益4996借：商品采购原材料132000贷：银行存款132000借：商品采购原材料4000贷：被套期工程确定承诺4000欧洲公司会计处理。按照此题的题意，欧洲公司在出售商品时才做会计处理设此处不考虑增值税妨碍次年1月31日的会计分录为省略本钞票结转分录：借：银行存款100000贷：主营业务收进1000004、依据题意，此题情况属于外币应收、应付事项的套期保值。设题目中12月31日1个月美元对港币的远期汇率为1:8.2，美元的市场利率为5%。1美国公司会计处理111月30日省略本钞票结转分录，不考虑增值税妨碍。借：应收账款港币1000000贷：主营业务收进1000000借：被套期工程应收账款1000000贷：应收账款港币1000000212月31日。远期外集合同的公允价值22771(美元)借：套期工具远期外集合同22771贷：套期损益22771被套期工程的公允价值变动7500000/7.8-1000000-38462美元借：套期损益38462贷：被套期工程应收账款384623次年1月31日。远期外集合同的公允价值1/81/7.4750000076013(美元)借：套期损益98784贷：套期工具远期外集合同98784被套期工程的公允价值变动7500000/7.47500000/7.851975美元借：被套期工程应收账款51975贷：套期损益51975借：套期工具远期外集合同76013银行存款937500贷：银行存款港币1013513借：银行存款港币1013513贷：被套期工程应收账款1013513对交易结果的讲明：由于对市场汇率的错误估量，美国公司套期保值发生损失62500美元，假如不对应收账款进行套期保值，港币升值能给公司带来正的汇兑损益，应收账款公允价值的上升弥补了一局部套期工具公允价值下落造成的损失。(2)香港公司会计处理。111月30日。借：库存商品7500000贷：应付账款750000021月31日。借：应付账款7500000贷：银行存款7500000对香港公司的交易结果讲明略。第八章1、第一种情况，固定利率为