资金活动的内部控制.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,资产评估,课程讲义,资金活动的内部控制,加强资金活动内控的意义,资金活动的风险管控事关企业的生死存亡,资金活动影响企业生产经营的全过程,资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节,加强企业资金管控有利于企业的可持续发展,有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全,可以促进企业资金合理使用，提高资金效率,可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展,资金活动内部控制的总体要求,资金,活动,内部,控制,总体,要求,核心：科学决策,基础：制度建设,重点：业务流程,关键：风险控制点,方向：资金集中管理,保障：严格执行,企业资金活动的主要风险,筹资决策不当,投资决策失误,资金调度不合理,资金活动管控不严,企业,资金,活动,主要,风险,企业资金活动的主要环节,筹资,投资,资金营运,筹资活动的主要业务流程,第一，提出筹资方案,第二，筹资方案论证,第三，筹资方案审批,第四，筹资计划编制与执行,第五，筹资活动的监督、评价与责任追究,未 未,通 通,过 过,是 否,通过,国家筹资法律法规,宏观经济形势,企业发展战略,筹资项目,拟定筹资方案,是否,重大,股东大会,/,董事会审议,相关部门,审批,筹资计划编制与审批,筹资计划执行,取得,支付利息或股利,到期还本,筹资活动评价与责任追究,筹资活动的主要风险与结果,风险原因一：缺乏完整的筹资战略规划,风险原因二：缺乏对企业资金现状的全面,认识,风险原因三：缺乏完善的授权审批制度,风险原因四：缺乏对筹资条款的认真审核,风险原因五：无法保证支付筹资成本,风险原因六：缺乏严密的跟踪管理制度,结果：容易导致盲目筹资，使资本结构、资金来源,结构、利率结构等频繁变动，带来巨大的财务风险,结果：容易导致过度筹资或筹资不足,（扩大到全集团）,结果：可能忽视筹资方案中的潜在风险，使筹资方,案草率决策、仓促上马，带来严重的潜在风险,结果：因合同条款而给企业带来潜在的不利影响，使,企业可能在未来的经济纠份或诉讼中处于不利地位,结果：可能会给企业带来信誉伤害、信用评级下降、,股价下跌，最终强企业经营带后重大不利影响。,结果：可能使企业资金管理失控，因资金被挪用而导致,财务损失，也可能因利益未及时支付而被银行罚息，使,企业面临不必要的财务风险,筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施,关键控,制点,控制,目标,控制措施,提出筹资方案,进行筹资方案可行性论证,1,、进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；,2,、进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；,3,、进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否恰当、可控，是否与收益匹配,筹资方案审批,选择批准最优筹资方案,1,、根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；,2,、审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性,制定筹资计划,制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资,1,、根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；,2,、根据授权审批制度报有关部门批准,实施筹资,保证筹资活动正确、合法、有效进行,1,、根据筹资计划进行筹资；,2,、签订筹资协议，明确权利义务；,3,、按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离制度；,4,、做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。,筹资活动评价与责任追究,保证筹资资金的正确有效使用，维护筹资信用,1,、促成各部门严格按照确定的用途使用资金；,2,、监督检查、督促各环节保管未发行的股票、债券；,3,、监督检查、督促正确计提、支付利息；,4,、加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；,5,、评价筹资活动过程，追究违规人员责任。,投资活动的业务流程,第一，拟定投资方案,第二，投资方案可行性论证,第三，投资方案决策,第四，投资计划编制与审批,第五，投资计划实施,第六，投资项目的到期处置,未 未,通 通,过 过,是 否,通过,国家筹资法律法规,宏观经济形势,企业发展战略,投资项目,拟定投资方案,是否,重大,股东大会,/,董事会审议,相关部门,审批,投资计划编制与审批,投资计划执行,投放,使用,处置与回收,投资活动评价与责任追究,投资活动的主要风险点及后果,风险一：投资活动与企业战略不符,风险二：投资与筹资在资金数量、,期限、成本与收益上不匹配,风险三：投资活动忽略资产结构与,流动性,风险四：缺乏严密的授权审批制度,和不相容职务分离制度,风险五：缺乏严密的投资资产保管,与会计记录,结果：可能导致企业主业不突出，盲目投资，贪大贪快，,乱铺摊子，以及投资无所不及、无所不能,结果：可能超过企业资金实力和筹资能力进行投资，从而,陷入财务危机,结果：可能导致企业投资风险与收益不均衡,结果：可能使企业出现随意、无序、无效投资的状况，,导致企业投资失误与生产经营失败,结果：可能导致投资舞弊行为，引起投资风险或经营失败,投资活动的关键控制点、控制目标与控制措施,关键控,制点,控制,目标,控制措施,提出投资方案,进行投资方案可行性论证,1,、进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；,2,、投资规模、方向和时机是否适当；,3,、对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性和选择性，市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性,投资方案审批,选择批准最优投资方案,1,、明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权；,2,、审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性；,3,、与有关控制方签署投资协议,编制投资计划,制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据,1,、核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金；,2,、制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门批准,实施投资方案,保证投资活动正确、合法、有效进行,1,、根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；,2,、以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求；,3,、做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用；,4,、做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。,投资资产处置控制,保证投资资产的处理符合企业的利益,1,、投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略；,2,、投资资产的处置必须经过董事会的授权批准,资金营运活动的业务流程,第一，业务发生,第二，授权审批,第三，财务复核,第四，签字付款,资金运营内部的关键风险控制点、控制目标与控制措施,风险控制点,控制,目标,控制措施,审批,合法性,未经授权不得经办资金收付业务，明确不同级别管理人员的权限,复核,真实性与合法性,会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核,收支点,收入入账守整,支出手续完备,出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记,记账,真实性,出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账,对账,真实性和财产安全,账证核对，账表核对与账实核对,保管,财产安全与完整,授权专人保管资金；定期、不定期盘点,银行账户管理,防范小金库；加强业务管控,开设、使用与撤销的授权；是否有账外账,票据与印章管理,财产安全,票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管,