增值税计算方法.doc

增值税计算方法
' `. X; @* g9 t' B
0 k0 o, Y. t" N0 P, Q) I1、直接计税法: y! M' o0 u% V. n; o; e
应纳增值税额：＝增值额×增值税税率+ ?, _" E, Y1 B

: k2 k3 q7 g) Q- S/ p/ K增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额% ]# ^. U1 f' I/ y& K; e
2、间接计税法# n/ `. a2 ]9 c: S$ w: D
扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率
6 s, q, V  l/ C/ U) f: F（1）、购进扣税法
4 l1 A+ r  _2 }& v7 B$ c( D扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额
9 \& f. v$ B6 O5 g/ ~+ r# _$ O# e（2）、实耗扣税法
0 c2 {* H# M/ u( X( R! D
8 z, s4 f0 C! k# g扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额7 t# C9 x' c/ ~4 |5 O6 Q
+ ~8 {8 l. c) ]; R" \# g
一般纳税人应纳增值税额
. `; G% X5 S) ~% ^! _6 U* y0 _# U4 a9 ?. `
一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额2 j. r$ M% ~) l! X
1、: j+ e" s/ `5 k1 |) m1 ~
销项税额＝销售额×税率6 h/ F. Q0 J' S  _# E( f7 @+ E  p
销售额＝含税销售额/（1＋税率）/ w' {$ f. `3 {0 A
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）7 s" f5 Z# i1 A
2、进项税额& G; |; Q7 \. f* L

1 t- ~& e, K- [* a# y/ q5 q不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计) ]" d5 r) c2 h4 ]0 D+ r: F" E
小规模纳税人应纳增值税额! H/ Z  O! I# t+ ]8 o, W' Y
4 i4 B% M/ j( z
小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率
2 s5 I+ W3 S5 I9 c8 `销售额＝含税销售额/（1＋征收率）
; ?9 J6 m/ O( ]. z+ b; u, Q# e销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）
% a$ |; R4 J, }- x/ O6 b5 W4 x9 G: K. j% h( X
进口货物应纳增值税额, V  L7 ]# f, p' Z0 m

, m8 p% U; r2 h/ h' p进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率
7 y+ t. L  `* ^# W组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税1 D6 p  f# V% X2 h7 V- q7 q' u3 K
营业税额$ N7 q6 a- i. h8 z; A: L5 d

  O3 j2 f: o1 h' S4 T9 X应纳营业税额＝营业额×税率1 b# j" Y( {; H4 @# Z
1 r* K* w7 ]! l  m: i: E
计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）7 W1 Q2 f* F* w) P3 ^% y

+ V% j  A5 J- V: c# a: Y消费税额) g8 u4 J3 K$ c2 o( y& A5 |
1、( b3 w6 m/ O( {) Q1 u) Y
从价定率的计算4 v0 P& [" y+ q: K4 ~) x7 b0 ?
% t: t( ]1 A1 z1 u/ ^0 l3 J% N, [# l
实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率5 {& o, I6 F* W, F
（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)* R7 d  }5 M8 R/ X2 ~  I" ]/ N
（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）/ B: |5 \0 k* O/ ~$ {8 ^
（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）
% \8 @: c  }  `( s/ @+ S$ C5 z（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额- n2 N9 H. ^- @
（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）3 Q1 B7 i& ?7 ~, W. l

  x9 Z! w! U* }# J2、
! q; N: Y0 L& Z3 v从量定额的计算& o6 d: v& E. j3 X/ v7 ^$ h2 b
实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额
" T( o  ~7 k% A1 |/ F. `  s
0 d  l# U( `4 ^/ z资源税额( n$ }' C! y9 [. Y$ H
应纳税额＝课税数量×单位税额9 K* M1 m1 y  j: j+ D+ V
企业所得税额 应纳税额＝应纳税所得额×税率3 [: c. o3 c, ?6 \
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
/ \! l1 D4 Y" s4 [8 u应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
% Y) M- \% B. z0 U利润总额＝收入总额－成本、费用、损失
1 @) x( I# _7 P) S  l7 [& d1、  工业企业应纳税所得额公式
8 K2 f7 @+ y* K& u4 Q4 {6 i. \! P8 Y" c工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
7 G1 d7 V1 y' M* F6 ?利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出
7 I2 |0 J( B0 q. P) R5 w+ R. |营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用
7 G5 {* [2 [  H, Z产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加6 @- a9 U6 `! _& b
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加
5 Z0 }1 ]) c" ~/ [' ?5 F* V  B本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额8 h- P9 K4 s$ c  Z& B' h
本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用4 h/ d- l  m' b  R8 B( _6 H1 V7 h
2、  商品流通企业应纳税所得额公式1 d+ T' B  D8 }3 u7 K; U
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额4 W5 l5 J" F& q6 B4 g$ E
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出! Q$ f- W5 ]/ E6 _3 R1 [3 c& y
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失
& ^, F8 m5 Z% ]* {+ b* j主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入
% j( p. \# g& l5 k$ C8 o2 B商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加
; I" N% [* S" U2 ^3 U6 g) e/ P商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让
+ h4 V* O7 O7 t& W6 ~3、  饮服企业应纳税所得额公式( r7 V' h, f  \8 Y8 Q* v
应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
: L: T" q* q6 I. p0 [利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出* ]0 m4 j- V) ?. S$ H; V
营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本8 K9 x* j" p' @( C; J& Y
经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加
) |; N( B% w5 o, u7 l; A营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额
- \" O( J' W7 F* G) E5 [! ]4、  应纳所得税税额计算8 E/ u1 M# l! }: v8 u
（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）
. C. |8 g1 {3 o7 H（2）年终汇算清缴时，应退补所得税
% i1 v/ M0 U" L! U# S; c应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额
. J6 T# N# z- e" `+ T* E预缴所得税, c9 E7 v$ S9 r) v, z# z& W+ P
①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4
9 F- ~1 m, P3 v" O3 }本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）
& Q# {0 h- v5 M②、按本期计划利润预缴所得税
& F, `& D% v7 `# @本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）1 G0 v4 M4 f" M5 [) C
5、  对减征所得税的计算
  B. p& O& X/ J6 _' R减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100%0 a; o# g3 n, o1 m, I6 o" |
减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）: u7 ?9 @2 W% H( i, Q
                  ＝应纳所得税税额×减征比例7 H9 T* S  c8 v+ J; u2 O
6、  境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额6 |5 z7 F) s  f% i( R
7、  对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算4 M# K% M; V6 p$ I/ B9 M* \# J
弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）
1 y5 w9 D4 W/ y6 T1 x+ L外商投资企业和外国企业所得税额
7 L8 O8 U! y3 T: M$ N/ C1、  制造业
# `9 u8 E6 e5 j* y5 R( F9 c2 k应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出% ?, G7 X% p% |
产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用. `. p. R/ C9 d8 c
产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）
6 @; z2 a5 q& Z: P3 z, R) Y  d3 c产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存
$ s8 l  n& N) i本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用
9 T8 ^3 |* g: m- N2 R3 p  `, F, A6 u& W2、  商业企业应纳税所得额
% F1 b( g& @: h6 O/ W应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出. O8 `3 n0 Z6 ~  t3 J: {8 V
销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）  S9 E( K) @7 i6 D5 M' m( a; \
销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）
" A, K. ]% ~2 q销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存% G0 }! [3 y! C% R% i/ ?! S
3、  服务业
6 s: ^0 m; k$ f5 Q0 A% S应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
+ m3 \" |. i" K" k业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）+ s& w- ]/ G* y% q
4、  应纳税所得额; n+ X2 u* s8 N; h; Z5 x
应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额
$ Q# S  P8 j/ M3 M$ @& V% T应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额3 s- p! t! n8 c# {2 c# H! O& K
5、  国际运输业务5 B$ ~  l5 R: G2 R& X; j3 Z/ D5 S
应纳所得税额＝应纳税所得额×税率
: t) i6 U- _7 x$ P应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%1 |$ H7 P4 X9 b" P$ C  f
6、  预提所得税
/ a: x2 \: O8 Y& l5 _- a    应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）
+ K8 k. ~' c) e8 b6 O4 A* X7、  境外所得税税款扣除限额的计算
2 j- j/ _& Q: z# f8 G$ z境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额( M4 b6 E6 U4 |& T) b( n! D
8、  外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额& m- b: T+ L, l4 ^# r3 t: w
应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率
" o8 ?1 ~, @7 F) S- r9、  年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算" H2 f- W1 w. B, q/ Z8 C/ d" U
（1）、对没有征减，没有境外所得的企业
, K. R; l  e" I8 m, K5 o      应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税- J4 u( t+ P" A7 B- [' p2 w
（2）对有征减，有境外所得的企业' _$ \& X0 i. r6 z- i: M& e! a/ y
应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额9 s: F; R4 Z' o! f9 `
个人所得税额
  A; B, l4 n) H+ O1、  工资、薪金所得4 P0 j- D  d# k" i6 O- ^+ x% v5 A
工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数* T, l1 u) D( i6 U7 k0 \
应纳税所得额＝每月收入额－800' A9 {' q- t% W+ p0 @2 ^
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
9 X  H- E; L2 a& L# m2 S应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)
' B: {5 d  ?8 y& m2、  个体工商户9 T/ v' t" n0 O4 c. s
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
9 n9 _* y7 D6 x: u0 j8 p1 i' T（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
2 Y/ V* A9 f5 ^, ~      全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数7 A7 L3 P' R1 [: v8 C' m
（2）、计算全年应纳所得税额; i) S5 j$ X8 `$ ]. ]5 h% Q0 Z
      全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
$ b- {7 O5 F. w$ R4 u0 D（3）、计算当月累计应纳所得税额
8 }* z$ F: }4 a! {      当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12
" L8 ~4 K$ O: h- B% P9 Q  U（4）、计算本月应纳所得税额
- v3 M, Z. W) J/ ^% N' E' i本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额$ u2 ?; y! J  p. e$ A
3、  稿酬所得
: [, f4 O8 a2 n2 c0 }/ I应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）
) R4 u: N2 _$ ]2 H' c' i＝应纳税所得额×20%×70%6 l) k" u  l+ `. q- O
4、  劳务报酬所得$ P1 y; ~- e- I2 K- V
（1）、一次收入在20000元以下时1 x' H2 J" J' D' m) l2 i) M
      应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
; l6 O* O- ^1 t) T8 @
* A3 w* [( r# X3 X& R- F& Z（2）、一次收入20000～50000时$ g) T5 m/ \' E8 w" p
应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%8 q8 i% l" t+ i/ p9 q& b
            ＝应纳税所得额×（20%＋10%）
, n7 A5 D. c2 m5 ]( Y（3）一次收入超过50000时1 I. U' ?3 |- s( T
     应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%
2 L7 ~/ s" o: ]                   ＝应纳税所得额×（20%＋20%）; V$ f- x5 e4 @4 K) {4 D. j0 d/ Z' o
5、  财产转让- N3 s% ]8 B: M. Z
财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
1 r& q. I' Q- V+ h- e6 N, p应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用
! o1 b4 \4 ?1 C, O6、  利息、股息红利所得
& C/ j8 ]  E* V# p5 u1 \* f应纳所得税额＝应纳税所得额×20%
3 v% p$ G6 s3 o  Z/ H7、  境外个人所得税款扣除限额$ G8 X$ e  [- s; u7 h
境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
/ P" K' G- i( ^; u8、  支付给扣缴义务人手续费的计算2 u# a5 p) `2 g. T' m
手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%. x  Z; O, f. [% s$ m8 s& `7 ^$ ]
土地增值税额 1、  一般计算方法0 b8 B  h1 ^) v8 i" r* q7 |
应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率( _8 E! o6 s0 K7 H$ q% j7 `9 l
某级距土地增值额×适用税率
- A6 ?0 `- _) P/ D7 t7 ]土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额- q( K9 W' f( H2 I0 v8 j: z7 Q
土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额
  f3 S1 O) Y  @- m2、  简便计税方法
2 d% J2 X# s# Y5 w0 [. M9 V! h. c（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的$ @! P* l4 _; K3 ~
    应纳税额＝土地增值额×30%
- T$ P# D* d: h* @) `* j0 r（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
4 G7 F2 J/ ^5 S5 y, l" a: }      应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05
* [, r% l$ m' d; l% c: w（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的! S3 n8 l$ q( _6 h
      应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.151 O! L3 d5 u. m1 v( p# q  J
（4）土地增值额超过项目金额200%% r  e3 J" v: a) @
     应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35
4 p6 x' F! p8 F5 j# S& F5 h固定资产投资方向调节税
/ P% U5 K* G- @( r1、  基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:
: R5 O: z  y. S) X% t应纳税额=总投资额×适用税率) e1 {2 ~" A7 b- i5 U9 G3 i
总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额0 p6 }$ c+ x3 ~, Y* V& J0 I" k
2、  更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：* m1 `, W1 n) {" `( |& \
应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率
; l8 E( ~* T% J1 ^! ?8 c+ f3、  超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：
1 n3 @! _' g4 m) K. y- W3 Y' L超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数）
. j; `+ V: I+ u" @' ]* n" m$ D                 =超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）
8 B+ J( e3 f8 X* l, \" I: N超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率3 G0 o+ ]$ a- G
超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额3 q6 H) \. x9 S8 k- |
城乡维护建设税
! R/ w/ v9 ?. B7 V; F5 J8 C应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率
+ c/ P  u2 l' f1 \应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额
- {, D. `  [5 z& l3 G应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额
- r. k0 @) q' f/ K2 y　　车车船税
6 W  k# }5 u7 v  f& X! z1 E- W! u１、  乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：
9 A- i: H+ v; E+ ]5 z年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额4 \! z# I# k: a% ?
２、 载货车年应纳税额的计算公式为：
# ]5 n# M8 u' E0 F) c年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额
5 x; C: x' i. l  U３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：! I" Q* T( q# X0 R; W( k3 G+ O
年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额( M3 P- O! Y' `, z. n4 k' k
载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%: @( i; `0 Q8 _1 J8 e$ `% O
载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额8 W& F4 W/ `4 O! q
４、 机动船应纳税额的计算公式：
* K% m- D! {$ V( ~' @8 o机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额6 y5 a" f6 L8 d# E3 Q4 I+ Q5 D+ ?* f
５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额
/ _8 m/ z& E) {# _% y6 p６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：+ T" v" w+ {8 t
新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数$ w0 X" e3 |, H
补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数
# q) s4 b) g' c, n  `! N/ N) t/ ]5 i补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款0 b- S' J0 w$ y3 Q/ x4 |5 a3 a
退还误交的税款＝已缴的误交税款' n# J! h3 E1 g
退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额
8 `0 w5 Z1 l7 U7 {9 W( u房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率8 T$ R/ Z! F# r4 |7 W# Q
月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12
) V( m3 f9 \2 V) ~# z季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4
1 B5 W; _, K. [土地使用税额
9 I: ~. Z9 l+ f. S1 a年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额% c; j$ R- N6 }' x/ ?9 d
月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4
0 C$ @8 a# x" C% V9 g" T
' ~) u) V) N2 Q0 C4 t, S纳税人转让旧房的，应按（房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金）作为扣除项目金额；计征土地增值税。增值额＝销售收入－扣除项目金额，增值率＝增值额÷扣除项目金额，应纳土地增值税5 f, i+ ~- J6 [8 a2 A. s
1）土地增值额未超过扣除项目金额50％的（增值率〈50%），应纳税额＝土地增值额×30％。+ ~8 j7 D" K6 c+ [; p. _# \! T
2）土地增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的（50%〈增值率〈100%），应纳税额＝土地增值额×40％－扣除项目×5％。! Z2 n( l8 W3 p* q6 V; L
3）土地增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的（100%〈增值率〈200%），应纳税额＝土地增值额×50％－扣除项目×15％。
1 ]( @& R- Z" G* W4）土地增值额超过扣除项目金额200％的（200%〈增值率，应纳税额＝土地增值额×60％一扣除项目金额×35％。
! S% L& O( y4 n1 y6 P5.房产税率：1.2%/4%/12%/18%.. ^1 `, u: j7 h: E8 g% R+ T
房产税适用于内资企业和个人，房产税的计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下：/ |- y4 {& x6 i. M& T8 ]% g: i" f. m: m9 x# F$ S
房产用途% I3 d0 P5 f8 ^+ u+ C, i5 m6 ?- U7 F
计 税 依 据7 i! C( B) M& g1 I; s
税 率
6 q6 z; Q3 G  y% y6 Q: Q经营自用2 S+ d& N# @' Y+ ?4 W( I. D
房产原值一次减除30%后的余额
+ D" |: B3 \4 |+ c/ W1.2%8 o  |0 N2 y0 V( M0 h/ z
出租房屋: {* Y$ [! X- }* a( J/ u
房产租金收入) h( [% n8 t) S
12%
" f- _) ?6 U# z1 E2 z( _( {  ^2 ^个人出租住房
, C8 V" ]8 Z" r1 l; v房产租金收入
3 ]& T% }. p- `0 m$ N# z- X4%
4 ^) d$ U9 E) Q$ @    注：房产税的计税公式为:2 a! n( D; y* {; r5 z) [2 |
1、从价计税      应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2%7 @% I& c) \" T
2、从租计税      应纳税额=房产租金收入×12%
* U) n- z8 v! v& ?1 J4 ?) `0 t2 {3、个人出租住房  应纳税额=房产租金收入×4%4 O5 Z7 H# K2 `; j& ]
4、税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税
* a$ Q, ]- s/ ]1 Z' {4 X  C4 j6.城市房地产税适用于外商投资企业和外籍个人, 计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下： 2 X) k/ J2 `. O+ k( c3 @
房产用途
+ x, ?$ \  G. S计 税 依 据
4 B3 H! }: L3 j& e7 K7 |' S税 率* o* I4 q* q  E: \+ U3 R) j
经营自用0 s) x/ d% Q5 O2 V& R
房产原值一次减除30%后的余额
' K( ]6 |6 H: Z6 `! S; t, f& e1.2%! Q$ G6 a/ W1 }3 _% x" q
出租房屋. X0 v  \0 G/ w- h  P
房产租金收入( I, r0 C* T: }
18%
3 T* ]7 B) ^3 N2 ?个人出租住房
9 F, Y1 Y5 ?' J4 h& J" ]房产租金收入0 v( x2 t" a! W1 L
4%
2 o0 U& x/ ~% v2 l0 k- _& @;3 V1 X: D2 h8 X2 z
注:城市房地产税的计税公式为:A
' W( Y% ~( T( X# K' Z1、从价计税        应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2%; K4 q5 E9 R* i+ I, Y0 M2 v  ?
2、从租计税        应纳税额=房产租金收入×18%9 a) p* t. Y  s( t1 R
3、个人出租住房    应纳税额=房产租金收入×4%3 _% d# F; H- _! P/ N7 D2 b

5 i: [6 _% b/ Z) L0 p( S印花税额: D5 F3 p! P. {' P" x) P8 F! G' O
１、 购销合同应纳印花税的计算4 G- L, P/ w) t, R- N
应纳税额=购销金额×3/10000' [/ w  R# e4 s4 {
２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算9 y/ N( P. N% ~, k5 }: w9 B. U
应纳税额=收取的费用×5/10000
- I5 {" a* `$ q; m３、 加工承揽合同应纳印花税的计算, M/ n4 k5 n! G' F0 Z0 C
应纳税额=加工及承揽收入×5/100007 L) A) c3 R2 i3 F/ `  C
４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算
0 {6 [5 z8 B  B* Y! X6 ?应纳税额=承包金额×3/10000
, K" [: e: K/ g& x５、 财产租赁合同应纳印花税的计算
/ M8 F7 a! H5 |% G应纳税额=租赁金额×1/1000
4 m$ ^8 X6 ^7 B% R( @7 \2 [６、 仓储保管合同应纳印花税的计算& h$ y* d& c2 `/ u3 W4 J
应纳税额=仓储保管费用×1/1000
2 g/ r! d! f  C# _７、 借款合同应纳印花税的计算
& w5 {- h" ^8 x, U应纳税额=借款金额×0．５／１００００
7 P8 \/ Q% L* }  Z4 M/ m８、 财产保险合同应纳印花税的计算
( h: d6 S" K0 y8 d- F7 O- j应纳税额=保险费收入×1/1000
5 _  h. ^0 |: A& \) E* R2 G5 }９、 产权转移书据应纳印花税的计算
8 I1 \; H; Y+ w, A. T7 c6 f! G应纳税额=书据所载金额×6/10000/ v; K) ^! q' @1 H( r* Z4 \
１０、 技术合同应纳印花税的计算
: ?6 X% o; A; X/ Y; I: p1 ~/ M应纳税额=合同所载金额×3/10000
+ f! e" P( G* K2 B2 J9 j' z2 }. S" D１１、 货物运输合同应纳印花税的计算
! T# y$ t; J; X9 |应纳税额=运输费用×5/10000+ m7 z& R- V+ P/ m& R2 X& R
１２、 营业账簿应纳印花税的计算: y1 z, x3 w' a( o3 G4 C
（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：
' U1 P. A, T! o: e8 w) J应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000
  W7 u8 x* G; ~' e0 H, M( D8 x（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：
7 m7 _! s* R+ x3 g' b8 U0 X0 L* M应纳税额=证照件数×5
) ~4 [& d! x' {$ D# F) r- t关税 ; e. H7 Q" `( U5 j) {8 M
１、 进口关税应纳税额的计算。其公式为：5 d" `$ \+ p9 E8 |# M1 s2 Y1 S
应纳关税税额=完税价格×进口税率
  b: Q6 e& h2 u7 C( a$ b3 t- F9 Z8 M完税价格=离岸价格+运输费、保险费等( F1 c9 K- ^' |& K% K* `! n/ t' g
=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））
# ~  _% I3 ?7 \0 N- `3 H2 k２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为：
4 ~; r! P( f9 i( B8 c1 v出口关税应纳税额=完税价格×出口税率' ]' }- Z) a/ R+ l7 r) @4 J/ y
完税价格=离岸价格/（1+出口税率）  / j4 S0 [9 F/ W  [( ^% B- _# _
" K' V& s9 S; _6 m$ U
8