基于绩效导向的企业财务管理控制.pdf

2023.4A当代会计94财务管理基于绩效导向的企业财务管理控制张学椿闽西职业技术学院摘 要：基于绩效导向的企业财务管理控制是一种管理方法，旨在通过设定明确的财务目标和绩效指标，并将其与组织目标结合在一起，实现有效的财务管理和控制。介绍了基于绩效导向的企业财务管理控制的内容，并提出基于绩效导向的企业财务管理控制的方法，包括预算编制和执行、成本控制和成本管理、投资决策和资本预算、绩效评估和报告。关键词：绩效导向；财务管理；财务目标；绩效指标0 引言企业财务管理控制是企业管理至关重要的一环。传统的财务管理控制主要关注会计信息的记录和报告，随着竞争的加剧和市场环境的变化，单纯地依靠会计信息已不能满足企业需求，基于绩效导向的企业财务管理控制应运而生。基于绩效导向的企业财务管理控制强调财务目标的设定和绩效指标的应用，通过有效的方法，帮助企业实现财务目标，提高绩效。1 基于绩效导向的企业财务管理控制的内容1.1 设定明确的财务目标和绩效指标1.1.1 定义财务目标财务目标应与企业的长期战略规划和目标一致。例如，企业可能追求盈利最大化、增加市场份额、提高资产回报率等。财务目标应具体且可量化。例如，设定具体的利润增长目标或市场份额的百分比增长目标，同时要考虑企业的实际情况和市场环境，保证目标的合理性和可达性。1.1.2 确定绩效指标绩效指标是衡量和评估财务目标实现的工具，与财务目标直接相关，并能提供有意义的信息和反馈。绩效指标可以分为财务指标和非财务指标。财务指标包括利润率、收入增长率、现金流量等，非财务指标包括客户满意度、市场份额、员工绩效等。指标应具有可衡量性和可比性，可以量化和比较，以便监测和评估绩效的变化与进展情况。1.1.3 考虑关键影响因素在设定财务目标和绩效指标时，要考虑关键影响因素，包括市场竞争、行业趋势、经济环境等，确保目标和指标能反映出这些因素的影响，并在制定决策和行动计划时提供指导。1.1.4 制定目标层级和时间框架采用层级结构和时间框架的方式设定财务目标和绩效指标，明确目标的优先级和达成路径，并提供评估和反馈的依据。目标可以分为长期目标、中期目标和短期目标，以反映不同时间尺度上的目标达成情况。1.1.5 监测和调整在设定目标和指标后，需要进行监测和调整，保证实际绩效与预期目标的一致性。定期跟踪和评估绩效指标的变化趋势，识别偏差和问题，并采取相应的纠正措施。根据实际情况和环境变化，适时调整与修订财务目标和绩效指标，保证其有效性和可实现性。1.2 将财务目标与组织目标相结合1.2.1 理解组织目标和战略在将财务目标与组织目标相结合之前，必须清楚地了解组织的整体目标和战略，包括企业的使命、愿景和价值观，以及战略规划和重要的业务目标。组织目标可以涵盖市场份额的增长、客户满意度的提高、产品创新和品质的提升等方面，确保财务目标与这些目标相契合，推进组织的整体发展。1.2.2 对齐财务目标和组织目标根据组织目标和战略，确定与之相关的财务目标。这些财务目标应与组织目标直接相关，并能为其提供支持。财务目标可以包括盈利能力的提高、现金流的增加、资本回报率的提高等，确保财务目标与组织目标在方向和内容上保持一致。Contemporary Accounting95Apr.2023财务管理1.2.3 确定关键绩效指标为了将财务目标与组织目标相结合，需要确定一些关键绩效指标，用于衡量和评估财务绩效对组织目标的贡献。这些指标既可以是财务指标（利润率、资产周转率、现金流量等），也可以是非财务指标（客户满意度、市场份额、员工绩效等），确保这些指标能全面反映财务绩效对组织整体绩效的影响。1.2.4 设定目标和时间框架在将财务目标与组织目标相结合时，需要设定明确的目标和时间框架。这些目标可以是长期目标、中期目标和短期目标，以反映不同时间尺度上的目标达成情况。目标的设定应考虑组织目标的优先级和发展阶段，以及市场环境和竞争压力等因素。2 基于绩效导向的企业财务管理控制的方法2.1 预算编制和执行2.1.1 制定财务预算，实现目标，控制成本在制定财务预算前，企业需要明确财务目标。这些目标应与企业的战略规划和长期目标一致。财务目标包括盈利能力的提升、现金流的增加、资本回报率的提高等，保证目标具有可衡量性和可实现性。收集和整理与财务预算相关的数据和信息，包括历史财务数据、市场趋势、成本结构等。将这些数据作为预算编制的依据。对收集的数据进行分析和审查，识别关键业务驱动因素、成本结构、收入来源等，以明确企业的财务情况和影响因素。根据财务目标和相关数据制定财务预算计划，包括收入预测、支出规划、资金分配等方面。在制定预算计划时，企业需要考虑不同的财务指标和成本项目，如销售收入、生产成本、人力资源费用、市场推广费用等。预算计划应合理、可行，并与企业的整体战略和目标一致，同时还应考虑市场环境的变化和风险因素。2.1.2 监督预算执行情况，制定调整和纠正措施建立有效的监测机制，定期跟踪和评估实际的财务情况与预算之间的差异，包括收入、支出、成本、利润等方面，分析财务报表、管理报表和其他业务数据，识别偏差和问题产生的原因，并及时进行记录和反馈。分析实际发生的偏差和问题，了解其影响和潜在原因，涉及成本超支、收入低于预期、利润率下降等方面。通过比较实际情况和预算，确定导致偏差的原因，包括外部因素（市场变化）和内部因素（管理控制不力），并根据分析结果，制定相应的调整和纠正措施，包括削减成本、调整销售策略、改进生产等。调整和纠正措施应与财务目标和组织目标保持一致。2.2 成本控制和管理2.2.1 分析和控制成本结构（1）收集成本数据。收集和整理与成本相关的数据，包括各项费用和支出的详细信息，具体有直接成本、间接成本、其他费用等，保证数据的准确性和完整性。（2）分析成本结构。对收集的成本数据进行分析，了解成本的组成和结构。例如，将成本按照功能、产品线或部门进行分类，以更好地了解成本分布情况；进行成本占比分析，比较各项成本在总成本中的比重，以确定成本的重点领域。（3）识别成本驱动因素。识别影响成本变动的主要因素，即成本驱动因素，包括生产规模、原材料价格、劳动力成本、能源费用、技术创新等，以确定成本控制的重点和优先级。通过市场研究、供应链分析、竞争情报等方式分析成本驱动因素的变化趋势和敏感性，以应对可能发生的风险。（4）设定成本控制目标。基于成本分析和成本驱动因素的识别，制定明确的成本控制目标，包括降低特定成本项目的费用、提高成本效益比、优化成本分配等，确保目标具体且可衡量、可实现。2.2.2 降低成本、提高效率（1）审查业务流程。仔细审查企业的各项业务流程，包括采购、生产、销售、物流等，及时发现低效或浪费环节。借助流程图、价值流分析等工具识别问题和改进点，分析业务流程中的瓶颈和烦琐操作，并及时进行改进。（2）优化供应链管理。研究供应链的各个环节，包括供应商选择、采购、物流和库存管理等，降低库存成本，提高供应效率和灵活性。寻找与供应商的合作机会，如商定合理的价格、寻找优质供应商、建立长期合作关系等，以降低采购成本。（3）引入新技术和自动化系统，以降低人工成本和错误率，加快生产速度，提高生产效率和质量。研究现有的系统和工艺，寻找可改进或替代的技术和设备，包括自动化生产线、机器人技术、数据分析工具等。（4）优化人力资源管理。人力资源是企业成本的2023.4A当代会计96财务管理重要组成部分，优化人力资源管理可以降低成本、提高效率。评估员工的工作负荷和分配，确保合理的人员配置和岗位匹配，避免人力资源浪费。提供培训和发展机会，提高员工的技能和专业水平，提高员工绩效，降低人员流失率。2.3 投资决策和资本预算2.3.1 进行投资项目的评估和选择（1）确定投资目标和策略。确定企业的投资目标，如增加市场份额、提高利润率、扩大产能等，以指导投资项目的选择和评估。制定投资策略，如风险偏好、投资期限、资金来源等，确保投资项目与企业整体战略、财务目标一致。（2）识别潜在的投资项目。通过市场调研、竞争情报、内部创新等方式，识别潜在的投资项目，包括新产品开发、市场扩张、设备更新等，筛选潜在投资项目并进行分类，按照战略重要性和预期收益进行排序。（3）进行投资项目评估。综合评估潜在的投资项目，包括财务评估、市场评估、风险评估等方面。财务评估包括现金流量分析、投资回报率计算、净现值和内部收益率等财务指标的评估，市场评估涉及市场规模、增长潜力、竞争情况等的分析，风险评估包括市场风险、技术风险、管理风险等的评估。（4）比较和选择投资项目。对比分析不同投资项目的评估结果，确定最具吸引力的投资项目。考虑投资项目的长期潜力、风险和回报，综合各种因素进行决策，确保选中的投资项目与企业长期发展目标一致。2.3.2 确保资本预算与绩效目标一致（1）明确绩效目标。在制定资本预算前，应明确企业的绩效目标，包括财务绩效指标（利润增长、收入增加）和非财务绩效指标（市场份额增加、客户满意度提高）。绩效目标应与企业的战略规划和长期发展目标一致，可量化、可衡量。（2）评估投资项目对绩效目标的贡献。在进行资本预算时，应通过财务分析和业务分析等手段评估投资项目，并结合投资项目的预期收益、风险和回报率，以及项目对绩效目标的影响，确定其对绩效目标的贡献程度。（3）权衡不同投资项目。在资本预算决策的过程中，应权衡不同投资项目的绩效目标贡献和风险因素，确保选择的投资项目能最大限度地实现绩效目标，并与整体投资组合一致。进行投资项目的优先级排序，根据绩效目标的重要性和紧迫性确定资金分配的顺序。（4）考虑时间价值和资本成本。在资本预决策中，考虑时间价值和资本成本对绩效目标的影响。将未来的现金流量折合成现值，比较不同时期的现金流量对绩效目标的贡献。考虑资本成本率，确保投资项目的预期回报率高于资本成本率，保证绩效目标的实现。2.4 绩效评估和报告2.4.1 定期评估绩效（1）确定评估周期和指标。确定绩效评估周期，可以是每月、每季度、每半年或每年进行一次，并选择适当的绩效指标衡量企业的绩效，包括财务指标（销售收入、利润、市场份额）、运营指标（生产效率、产品质量）、客户指标（客户满意度、客户保留率）等。（2）收集和整理数据。收集与所选绩效指标相关的数据，包括财务报表、销售数据、生产数据、市场调研报告等，整理和归档数据，保证数据的准确性和完整性。（3）绩效分析。采用趋势分析法、比较分析法、指标分析法等对收集的数据进行分析，观察绩效指标的变化趋势，以判断企业的发展方向和速度。将企业的绩效指标与行业标准、竞争对手进行对比分析，评估企业在行业中的竞争力。深入分析绩效指标，找出影响绩效的关键因素，并提出改进建议。2.4.2 生成准确、及时的财务报告（1）建立健全会计制度和内部控制制度，准确记录和核算财务信息，保证财务数据的完整性、准确性和可靠性，包括及时记录业务交易，准确计量资产、负债和权益，以及正确归集财务信息。（2）设立合理的财务报告周期，及时收集和整理业务部门和财务部门的财务数据，包括销售收入、成本、费用、资产和负债等信息。参考文献：1 沈岳.基于绩效导向的高校财务管理控制 J.现代经济信息,2015(21):145-146.2 赵言秀.绩效导向下的高校财务管理控制研究 J.行政事业资产与财务,2012(4):126-127.3 张界新.基于绩效导向的高校财务管理控制 J.会计之友(中旬刊),2010(8):94-95.