2005年《企业会计学》串讲讲义.doc

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2005年《企业会计学》串讲讲义

课程介绍
一、课程性质、特点：
1．非会计专业的一门专业基础课，且部分专科、本科专业都共同学习本课程；
2．企业会计学课程依据《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《会计准则》、《企业会计制度》而编写，非依据原来的行业制度；全面介绍如何对企业的经济活动进行核算与监督（也就是对会计六大要素如何进行确认、计量、记录、分析、报告，是对基础会计学课程的延续，并且加强了对会计知识广度、深度的介绍；为学习财务管理、分析奠定基础）；
二、教材：
选用教材是全国高等教育自学考试指定教材，该书由方正生教授主编，中国财政经济出版社出版（2004版）；尽管是根据新制度编写的教材，但也有很多矛盾章节、陈旧知识的遗憾；
三、章节体系：
1．对工业企业、商业企业的常见业务进行了详尽的介绍，融入了新制度的核心思想（真实、公允揭示企业的财务信息，谨慎的确认六大要素）；对不常见业务也作了简单的介绍；
2．章节安排按要素及经济活动顺序介绍；
概论——筹集资金——货币性资产——非货币性产流动资产（如存货）——非货币性长期资产（如固定资产）——负债（短期、长期）——所有者权益——收入、费用、利润——利润分配——报表——企业终结 
   3．在对资产要素的介绍中未阐述企业一项重要的资产——应收账款；

开篇语
一、教材的选用：
企业会计学课程所选用教材是全国高等教育自学考试指定教材，该书由方正生教授主编，中国财政经济出版社出版（2004版）。
需要指出的是，旧版本企业会计学是参照《工业企业会计制度》编写的，新版教材是按照财政部２００１年起开始实施的《企业会计制度》编写的，两者差距比较大。与老教材相比，章节由18章改为15章；
二、串讲的核心思想
1．试卷80%的考题来自于教材的20%，我会将从教材中提炼出这20%的内容；
2．财会考试无非要考四点内容：全书知识的支撑点、重点、难点、社会关注点；

第一部分 如何学习企业会计学——命题的难度
1．《企业会计学》的课程设置：
《企业会计学》课程，是全国高等教育自学考试工商企业管理、市场营销、国际贸易、财税、金融、统计等专业必考的一门专业课，是《基础会计学》后续的一门会计课程；
《基础会计学》简单介绍了各种业务的账务处理方法和载体（凭证、账、报表），要求学员对会计有所了解；而《企业会计学》将详细介绍各种业务的账务处理（信息的加工、使用）；
结论：由于是非会计专业的会计课，所以只要求掌握各种业务的基本理论、基本方法，所以在考试中出现的考题不难，跨章节的考题很少，所以学员在学习的过程中要熟练掌握各章的例题；
2．课程体系：
（1）一般业务：存货、固定资产、投资、收入、费用、利润、报表
（六要素的确认、计量、记录、报告）
特殊业务：外币、债务重组、企业清算、外商投资企业会计，考的很少。
（2）企业会计学历年分值分布

　章节
2001年
2002年
2003年
2004年
总计
第十三章
14
22
17
18
57
第六章
3
8
7
13
28
第七章
12
6
13
9
28
第十二章
9
2
20
4
26
第四章
3
9
2
13
24
第二章
3
5
9
9
23
第九章
2
8
1
12
21
第十一章
8
6

6
12
第五章
14
3
7
2
12
第三章
1
1
3
7
11
第十章
10
8
1
2
11
第八章
5
2

5
7
第一章
1
3
1

4
第十五章
5
2
1

3
第十四章

1

1
结论：在全面阅读教材的基础上，掌握重点章节内容，着重掌握一般业务的核算
3．2004年题型
（1）单选题（20题×1分=20分）
①5题：计算（2004：1．3．6．14．16）
例：1．某企业为增值税小规模纳税人，本期外购原材料一批，购买价格1000元，增值税170元，采购费用100元。该批原材料的入账价值为（　D　）
A．1000元 B．1100元
C．1170元 D．1270元
②10题：账户．记入账户的哪一方（2．5．7．9．10．11．13．17．18．20）
例：2．下列企业计提的各项资产减值准备，应记入管理费用的是（　C　）
A．短期投资跌价准备 B．固定资产减值准备
C．存货跌价准备 D．长期投资减值准备
③5题：其他内容（更多的是结论性的知识点）
例：4．下列项目中，能够引起企业所有者权益总额变化的是（　A　）
A．向投资者分配利润 B．以资本公积转增资本
C．提取盈余公积 D．用税后利润弥补亏损
结论：掌握书中的账务处理题，可解决15分；掌握教师提醒的易考点又解决5分；
（2）多选题（10题×2分=20分）
更多的是内容的构成、用途、记入什么账户
21．下列各项支出中，在应付福利费中列支的有（　BCDE ）
A．企业管理人员工资 B．企业医护人员工资
C．职工生活困难补助 D．职工浴室工作人员工资
E．职工医药费
26．应付债券所发生的利息支出，可能借记的账户有（　AC ）
A．“财务费用” B．“待摊费用”
C．“在建工程” D．“营业费用”
E．“管理费用”
结论：能否选择正确，关键还是对课程内容和基本概念的把握程度。对重要知识点的把握，以及教材的知识点的掌握程度，将教师提示的易考点掌握即可解决此难点。
（3）名词解释（5题×2分）、论述题（2题×5分）
名词解释：更多的是来自于大纲中的识记内容；
论述：更多的是来自于大纲中的领会、简单应用、综合应用的内容
结论：不要止步于听明白的阶段，还要说明白。
（4）账务处理（30分）、计算分析（10分）
结论：熟练掌握教材中教师要求掌握的例题，多练习；
4．反复练习
考试易考的是各章节知识的相同点、不同点。
如：计提的减值损失记入什么费用账户：
应收账款、存货－－－管理费用（流动资产）
固定资产、无形资产、在建工程－－－营业外支出（长期资产）
短期投资、长期投资、委托贷款－－－投资收益（投资）
5．教材中的错误问题
①教材前后不一致的错误，以教材中正确的为准；（教师会指出错误点）
②知识陈旧的，以教材为准；（更多的情况下是大题回避，但小题不回避）

第二部分 重点、难点
第一章 导论
本章考情
年
单 选
多 选
名 词
账务处理
计算分析
简答
总分
度
题量
分数
题量
分数
题量
分数
题量
分数
题量
分数
题量
分数
01
1
1

1
02
3
3

3
03
1
1

1
04

0

第一节 概述
一、企业与企业会计
1．企业会计：（名词解释）——P2
（1）对象：企业会计是对企业资金的筹集、使用、耗费、回收和分配
（2）过程：进行连续、系统、全面、综合的核算与监督
（3）结果：为管理当局、投资者与企业有利害关系的其他单位及个人提供可靠、有用和公允的财务信息的管理活动。企业会计是企业的经营管理活动的重要组成部分。
二、企业会计学

三、企业会计与企业会计学区别和联系

第二节 企业会计对象
一、企业会计对象（考点）——P4
有三种表述方法：
1．企业会计对象：也称为企业在生产经营过程中的（资金运动）（单选考点）。
2．企业会计的对象：企业生产经营过程中，能以（货币表现）的经济活动。
3．能以货币表现的经济活动：具体包括以货币单位计量的“钱”物实体事项，和以货币计量的非“钱”物事项。（如待摊费用摊销时，不涉及钱物增减变动，但也是会计对象）
历年试题（2002单）
企业会计的对象，是企业生产经营过程中的（ C　）
　A．经济活动　　B．全部活动　　C．资金运动　　D．财产物资
二、资 金——P5
1．资金定义：
从形式特征看 资金是生产经营中物质价值的货币表现。（经营的本钱）
从本质上去认识 是以货币表现，用来进行周转，满足人们创造社会物质财富和经济行为需要的价值。 （本质特征：周转性、增值性）
2．企业要进行生产就必须有固定资金、储备资金、生产资金、成品资金和货币资金等。
固定资金——劳动手段（固定资产）
流动资金——劳动对象（原材料）
3．工业企业：生产性资金——创造价值
商业企业、服务业：流通和服务性的需要
三、资金运动及其两种状态——P6
1．资金运动（名词解释）
资金运动：是资金由一种形态向另一种形态的转化。（教材图示）
2．资金循环与资金周转
（1）资金从货币资金形态开始至回到货币资金，或从储备资金开始至回到储备资金为止的运动是资金的循环。
（2）资金循环，是资金从出发点开始到复归于出发点为止的过程。
（3）资金不断循环即资金周转。
（4）实际工作中将资金的运动、循环统称为资金周转。

3．两种状态
静止状态：企业总体在一定时点的资金运用和资金来源状况；
变动状态：资金运用和资金来源所处的方位则可能相互转化；
借款：资金运动的起点——资金来源（短期借款），
资金运动的终点——资金运用（银行存款）；
而还款：资金运动的来源——银行存款，资金运动方则是短期借款
四、资金来源与资金运用（考点）

历年试题：
（2003单）下列属于企业资金运用的会计要素是（ A　）
　　A．资产　　B．负债　　C．所有者权益　　D．收入
引申：
1）运用多选
2）来源多选
五、企业的经济关系
企业的经济关系一般有：
1．企业与所有者的经济关系。
2．企业与债权人的经济关系。
3．企业与债务人的经济关系。
4．本企业与其他企业的经济关系。
5．企业与国家的经济关系。
6．企业内部各部门之间的经济关系。
7．企业与职工的经济关系。
8．企业与非企业的单位和个人的经济关系。
第三节 企业会计的要素与科目
一、企业会计要素
1．企业会计要素是6个还是5个？
企业会计要素：是按财产与产权的关系，对企业的资金运用与资金来源所作的分类。
会计的要素有：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；6个
会计的基本要素有：无利润；5个
练习：多选（基本要素）
2．会计要素之间的关系是什么？
（1）产权方程式：资产=负债+所有者权益
=债权人权益+业主权益
=权益
（2）利润方程式：利润=收入-费用
这还有一个小撇呢！

（3）基本方程式：资产′=负债+所有者权益+(收入-费用)
资产′=负债+所有者权益+利润
资产′=负债+所有者权益′
3．费用的概念——P12（多选）
本教材中引用的广义的概念，与其他教材不一致
包括：主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用；
还有其他业务支出、营业外支出、各项税金及附加。
历年试题：
1．（2002单）从会计要素之间的财产与产权的等量关系中，能够反映产权方程式的是（ C　）
　　A．资产=负债+利润
　　B．资产+费用=债权人权益+（收入-费用）
　　C．资产=债权人权益+业主权益
　　D．资产=业主权益+利润
2．（2001单）下式中，能够反映产权关系的会计方程式是（ c ）
Ａ．资产＝负债+所有者权益+（收入-费用）
Ｂ．资产＝负债+所有者权益＋利润
Ｃ．资产＝负债+所有者权益
Ｄ．资产+费用＝负债+所有者权益+收入
3．会计的基本方程式应该表达为( D )
A．资产=权益
B．资产=负债+所有者权益
C．利润=收入－费用
D．资产′=负债+所有者权益+(收入－费用)
二、企业会计科目
1．会计要素是对会计对象（资金来源和运用）所做的基本分类；
会计科目是对会计对象的具体分类；
2．企业的会计科目一般分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类；
资产类：注意采购原料是通过“物资采购”或“在途物资”核算，而非材料采购；
成本类：只有生产成本和制造费用和劳务成本
损益类：既包括收入也包括费用（期末无余额）（广义的“收入”和“费用”）
3．成本类与损益类中费用类的区别
成本类：除制造费用外，生产成本和劳务成本有余额；
损益类：期末结转后无余额；（采用“账结法”计算利润时，无余额；采用“表结法”计算利润时，平时有余额，年末无余额）
练习：下列账户中，期末结转后一般无余额的有（ ACD ）
A．主营业务成本 B．生产成本
C．制造费用 D．营业费用
4．基本方程式和会计科目的结合
费用+资产′ = 负债+所有者权益+收入
借 贷 借 贷
+ - - +

+ +
等式左方的账户：左方（借）记增加，右方（贷）记减少
等式右方的账户：右方（贷）记增加，借方（借）记减少

第四节 企业会计任务
一、核算任务——核算6要素——P14
二、监督任务
三、提供信息任务
历年试题：
　 （2002年单）企业会计的职能是（ D　）
　 　A．核算　　B．监督　　C．提供信息　　D．核算、监督和提供信息

第五节 企业会计工作的组织
一、企业会计工作组织的概念与意义
企业会计工作的组织：指建立会计系统、设计会计制度，以及系统内部与人员的分工和协调。
二、企业会计系统的建立——P16（多选）
企业会计系统应坚持（集中核算与分级核算）、（专业核算与群众核算）相结合的原则；（提示“集中核算”适合于规模较小的企业，“分级核算”适合于规模较大的企业）
群众核算是专业核算的基础，专业核算是企业经济核算的主体；

第二章 资本与资本公积的核算
本章考情
年
单 选
多 选
名 词
账务处理
计算分析
简答
总分
度
题量
分数
题量
分数
题量
分数
题量
分数
题量
分数
题量
分数
01
1
1
1
2

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2
2

1
2
1/2×10
5

9
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1
1

1
8

9

第一节 概述
一、资本与资本金——P20（名词解释）
　　1．资本金：是企业法人在工商行政管理部门登记的注册资金。
2．资本：是所有者投入企业生产经营，能产生效益的资金。
3．基金：是具有专门用途的资金。如盈余公积中的生产发展基金、集体福利基金。
二、资本金、资本、基金和资金的联系与区别（了解）

第二节 投入资本的核算
一、投入资本的分类（多选）——P21
投入资本一般可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本四类。

历年试题
（2002多） 投入资本一般可分为（ ABCD　）
　　A．国家投入资本　　　　　　 B．法人投入资本
　　C．个人投入资本 　　　　　　D．外商投入资本
　　E．接受社会捐赠
二、投入资本核算的基本账户
投资人投入的资本用什么账户记载？账户的结构又是什么？
　1．账户：企业收到投入资本，一般通过“实收资本”账户进行核算。
2．结构（结合账务处理记忆实收资本贷方多选）
借：按规定减资引起的投入资本的减少（实收资本的减少）
贷：(1) 投入者投入资本
(2) 资本公积转增的资本
（3）盈余公积转增的资本
（实收资本的增加）
本账户的余额在贷方。
3．明细科目设置：实收资本账户的明细 ——按投资类别（国家、法人、个人、外商）——投资人（如甲、乙）设明细账户
三、投入资本的账务处理（务必掌握）
投入资本账务处理总的原则：
费用+资产′ = 负债+所有者权益+收入
借 资产 贷 借 实收资本 贷
+ = +

借：+资产（银存、固定资产、无形资产等）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占的份额）
贷：+资本公积（资产和实收资本的差额）
（注：本教材中所例举的例题中投入资产的价值与投资者在企业资本中所占的份额相等，所以没有产生资本公积）

1．货币投资：是投资者直接以货币资金作为投入资本所进行的投资。
借：+资产（银行存款）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占有的权益）
注：明细科目设置：实收资本——类别（本题法人资本）——投资人（甲工厂、乙工厂）
2．实物投资：是投资者以厂房、机器设备或原材料等实物所进行的投资。
（1）收到固定资产时，不论该资产是新的还是旧的，应按评估确认的价值记入“固定资产”账户的借方，按注册资本的份额记入“实收资本”账户的贷方，两个价值的差额记入“资本公积”账户的贷方。
注意教材此处内容错误与教材后面固定资产章讲述不一致，应该进行修改，应按投资双方确认的价值入账（例题中应按130000入账）。
借：+资产（固定资产）（评估确认的价值）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占的份额）
（2）企业收到原材料等流动资产投资时，可根据评估价值直接记入相应的流动资产账户和“实收资本”账户。
借：+资产（原材料）（评估确认的价值）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占的份额）

现行作法考虑增值税，应进行的账务处理（但考试还按教材处理）：
借：+资产（原材料）（评估确认的价值、不含税）
借：应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占的份额、含税价格）

（3）收到有价证券投资的账务处理
借：+资产（长期投资等）（评估确认的价值）（如接受投资方投入的股票）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占的份额）
（4）无形资产包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权等；以无形资产投资时，应按双方同意接受的数额确定无形资产的价值。
借：+资产（无形资产）（按双方同意接受的数额确定无形资产的价值）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占的份额）

历年试题
（2001多）下列会计分录，属于接受投入资本业务的是（ BCD ）
Ａ．借：银行存款 100000 Ｂ．借：银行存款 100000
贷：资本公积 100000 贷：实收资本 100000
Ｃ．借：固定资产 100000 Ｄ．借：原材料 100000
贷：实收资本 100000 贷：实收资本 100000
Ｅ．借：无形资产 100000
贷：“资本公积” 100000

第二节 资本公积的核算
一、资本公积（名词解释）
　　资本公积是企业在筹措资本过程中，因接收资本而发生，与投入资本有直接联系，但又不能直接记入所有者投资的积存基金。
资本公积一般包括资(股)本溢价、接受捐赠的价值和财产重估的增值。（多选）
练习：下列各项中，属于资本公积的内容有（ABDE）
A．资本溢价 B．接受捐赠
C．取得的土地使用权 D．资产重估增值
E．股权投资差额（P203）
二、基本账户与账务处理
（一）基本账户是“资本公积”
借：登记资本公积的减少
贷：登记资本公积的增加
余额一般在贷方
（二）账务处理
1．资本溢价
借：+资产（银存、固定资产等）
贷：+实收资本（投资者在企业资本中所占的份额）
贷：+资本公积（资产和实收资本的差额）
2．接受捐赠资产的核算（务必掌握）
教材中例2-5错误，应按教材241页要求处理：
借：固定资产 7000
贷：资本公积—接受捐赠 4690
贷：递延税款 2310
…………………………………………
全国2005年10月高等教育自学考试
企业会计学模拟试卷(一)
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1． 职工外出预借差旅费时，借方科目为（ ）
A．银行存款 B．现金
C．其他应收款 D．其他货币资金
2．某企业本年增加实收资本40万元，其中包括盈余公积转增资本25万元，接受固定资产投资6万元，货币投资9万元。因上述业务该企业年末所有者权益增加（　　）
A．9万元 B．15万元
C．25万元 D．40万元
3．仅适用于用城结算的方式是( )。
A．银行汇票结算方式 B．委托收款结算方式
C．银行本票结算方式 D．商业汇票结算方式
4．企业用银行汇票购买材料时，应贷记（ ）
A．银行存款 B．现金
C．其他应收款 D．其他货币资金
5． A工厂采购材料，合同中标明发票价格10000元，进项税1700元，现金折扣（1/10，n/30；不考虑增值税）；A工厂在10天内付款，享受现金折扣1000元，则采购成本为（ ）
A．10000 B． 11700
C．10800 D． 9200
6．下列支出属于资本性支出的是( )
A．营业外支出 B．成本费用支出
C．其他业务支出 D．购建固定资产支出
7．计入购建固定资产原值的税金是( )
A.增值税 B.营业税 C.资源税 D.车船使用税
8．某企业购入一台不需要安装的设备，购买价为50000元，增值税额为8500元，运输费500元，包装费300元，则该台设备的入账价值为（　 　）
A.50800元 B.58500元
C.59000元 D.59300元
9．某设备原值为50，000元，预计净残值2，000元，预计可使用8年。若该设备采用年数总和法计提折旧，则其第一年的折旧率为( )
A. 12.5% B. 21.33%
C. 22.22% D. 19.44%
10．企业按期计提无形资产摊销额应借记的账户是（ ）
Ａ．其他业务支出 Ｂ．营业外支出
Ｃ．管理费用 Ｄ．财务费用
11．企业计提带息商业汇票的利息支出，应记入( )帐户。
A.借记“财务费用” B.贷记“财务费用”
C.贷记“管理费用” D.贷记“其他业务收入
12．转销公司无法支付的应付帐款，应贷记的帐户是( )。
A.应付帐款 B.其他业务收入
C.投资收益 D.资本公积
13．某企业厂部行政管理人员工资30000元，医务及福利部门人员工资9000元，退休人员工资2000元，长期病假人员工资3000元。按14%计提职工福利费。应计入“管理费用”账户借方的福利费是( )
A.6180元 B.5880元
C.5460元 D.4900元
14．企业在结算工资时代扣代缴的个人所得税，应借记（ ）
A.管理费用 B.应付工资
C.应交税金 D.现金
15．企业为筹集流动资金而发行债券应负担的利息费用，应借记( )
A.“管理费用”账户 B.“在建工程”账户
C.“营业外支出”账户 D.“财务费用”账户
16．．以前年度销售的产品发生销售退回，退回时一般应冲减（ ）
Ａ．上月销售收入 Ｂ．退回当月销售收入
Ｃ．退回上年销售收入 Ｄ．次年销售收入
17．在委托代销方式下，委托方确认销售收入的时间为（ ）
　　Ａ．发出商品时 Ｂ．开出销售发票时
Ｃ．收到货款时 Ｄ．收到代销清单时
18．委托代销在收取手续费方式下，委托方从应收取的代销款中扣除的手续费计入（ ）　
A．管理费用
　　B．冲减主营业务收入
　　C．营业费用
　　D．财务费用
19．企业按规定向投资者的分配利润时，应借记的账户是( )
A.“利润分配—投资者利润” B.“利润分配—未分配利润”
C.“应付利润” D.“本年利润”
20．企业全年利润总额为145，200元，年末的所有者权益为5，648，000元，其中：实收资本5，000，000元，盈余公积340，000元，未分配利润308，000元，则该年的资本利润率为( )
A. 2.571% B. 2.904%
C. 2.719% D. 2.735%
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
1．会计报表分析时，能反映企业偿债能力的指标是( )
A.流动比率 B.资产负债率 C.应收帐款周转率
D.速动比率 E.存货周转率
2．关于企业所有者权益，下列说法中正确的有（　 ）
A．资本公积可以按规定转增资本
B．盈余公积可以按规定转增资本
C．公益金可以弥补亏损
D．资本公积可以弥补亏损
E．盈余公积可以弥补亏损
3．企业下列支出中，按有关规定可用现金支付的有( )
A．发放本月职工工资165，000元 B．购买原材料价款76，000元
C．报销退休职工李某医药费1200元 D．购买办公用品420元
E．购买低值易耗品670元
4．企业清算的核算范围包括（ ）
　　A．财产的变现
　　B．债权的收回
　　C．债务的清偿
　　D．制定清算方案
　　E．剩余财产的分配
5．低值易耗品采用五五摊销法时设置（ ）明细账户
A．在库低值易耗品　　 B．在用低值易耗品　　　
C．在途低值易耗品　 　D．低值易耗品摊销　　
E．低值易耗品费用
6．生产车间领用材料，可能计入（ ）借方
A．生产成本　　 B．管理费用　　　 C．其他业务支出
　D．制造费用 　　E．在建工程
7．材料成本差异的贷方登记（ ）
A．采购材料的实际成本大于计划成本的差异
B．采购材料的实际成本小于计划成本的差异
C．结转发出材料应负担的超支差异
D．结转发出材料应负担的节约差异
E．结转发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差异
8．下列计提折旧的固定资产有（ ）
Ａ．已提足折旧但继续使用的设备 Ｂ．季节性停用的设备
Ｃ．接受捐赠的设备 　　Ｄ．当月增加的设备
Ｅ．当月减少的设备　
9．下列各项税金通过主营业务税金及附加核算的有（ ）
A．营业税 B.消费税 C.资源税 D.城市维护建设税 E.教育费附加
10.常见的或有负债项目包括（　 ）
A.待决诉讼 B.为其他企业债务提供担保
C.尚未确认的应收款项 D.应收票据贴现可能发生的追索
E.促销赠奖
三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
31．成本还原

32．权益法

33．可收回金额

34．可转换公司债券

35．资产负债率

四、账务处理题（本大题共4小题，第36题8分，第37题、38题每小题6分，第39题10分，共30分）
36．资料：
华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。
该公司1999年A材料的有关材料如下：
（1）4月30日，从外地购入材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。
（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。
（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。
要求：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。（2）编制A物资采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）
37.资料：
某公司2004年1月1日在证券市场购进C公司当日发行面值400000元，年利率12％，实际支付价款418000元的3年期债券作为长期投资。每年计息两次（1月1日和7月1日），债券溢价采用直线法摊销。债券到期收回本息。
　　要求：根据上述资料编制以下会计分录：
　　（1）购入债券；
　　（2）2004年7月1日计提应计利息、摊销溢价并确认投资收益；
　　（3）债券到期收回本息
38．资料：
某生产企业2003年12月18日销售一批商品，售价50 000元，增值税额8 500元，成本26 000元，收到对方转来的银行汇票存银行。2004年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回，退货款开出支票付清。请作出企业销售及退货的相关分录；
39．资料：
威海公司为增值税一般纳税人，本月发生如下有关业务：
（1）购入原材料的价款总额为1650万元，增值税为280.5万元，已取得增值税专用发票款项也已经全部付清，材料均已验收入库。该批材料入库后有150万元被工程领用。
（2）本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入2000万元，税率为17%，货款已全部收到。
（3）本月有一批产品被公司内部领用，其中在建工程领用成本为120万元，计税价格为200万元；福利部门领用成本为30万元，计税价格为50万元。
（4）公司以银行存款交纳本月应交增值税，以及上月应交未交的增值税90万元。
要求：
（1）计算本月的应交增值税额；
（2）编制材料被工程、产品被工程、福利部门领用的会计分录；
（3）编制交纳税金的会计分录。
（应交税金科目必须列出明细科目、金额以万元为单位）。
五、计算分析题（本题10分）
40.资料：
甲公司2003年12月31日部分账户的期末余额如下：
2003年12月31日部分账户期末余额表 单位：元
总分类账户
明细分类账户
借方余额
贷方余额
现金
银行存款
其他货币资金
应收账款

坏账准备
物资采购
原材料
包装物
库存商品
材料成本差异
生产成本
存货跌价准备
待摊费用
应付账款

短期借款
预收账款

应付福利费
应交税金
预提费用
应付债券
其中：一年内到期
的应付债券
盈余公积

本年利润
利润分配

A公司
B公司

C公司
D公司

E公司
F公司

法定盈余公积
公益金
500
220000
5100

205000

60000
500000
25000
90000

190000

8000

10000

30000

1800
1200

250000

50000
600

2500

20000

160000

40000

150000
5200

500000

200000

100000
50000
280000
要求：根据上述资料，确定资产负债表中下列项目的金额。
（1）货币资金_________________元
（2）应收账款_________________元
（3）存货_________________元
（4）预付账款_________________元
（5）待摊费用_________________元
（6）短期借款_________________元
（7）应付账款_________________元
（8）应付福利费_________________元
（9）应交税金_________________元
（10）应付债券_________________元
（11）盈余公积_________________元
（12）未分配利润_________________元
41．天马公司委托红达加工厂加工材料一批，发出原材料50000元（原支付增值税进项税8500元），支付往返运杂费800元，支付加